论会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案样本.doc

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会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案

二00九年十一月九日 财政部会计司、证监会会计部
依据《内地和香港相关建立更紧密经贸关系安排（CEPA）》、《相关内地企业会计准则和香港财务汇报准则等效联合申明》和《相关内地审计准则和香港审计准则等效联合申明》，经财政部、证监会领导同意，财政部会计司、证监会会计部决定实施内地会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作。为加紧发展中国注册会计师行业，促进内地会计师事务全部序从事H股企业审计业务，实现和香港会计行业双赢，维护H股投资者利益和两地资本市场健康发展，现提出以下试点工作方案：
一、试点标准
试点工作必需坚持以下标准，确保参与试点会计师事务所高质量完成H股企业审计业务：
（一）严格要求、质量第一。从事H股企业审计业务会计师事务所应该适应内地企业赴港上市对注册会计师职业提出要求，含有很好专业胜任能力和社会认可度。
（二）择优选拔、稳步推进。试点早期，应择优选择符合条件少数会计师事务所从事H股企业审计业务。依据具体情况，再择机审慎扩大试点范围。
（三）自愿申请、强化审核。符合要求内地会计师事务所可自愿申请参与试点。财政部、证监会要强化审核，严把质量关，从源头上防范不符合要求会计师事务所从事H股企业审计业务。
二、审核推荐机构
财政部、证监会成立“内地会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作审核推荐委员会”（以下简称委员会），负责对申请参与试点工作会计师事务所审核推荐工作。委员会主任由财政部会计司责任人担任，副主任由证监会会计部责任人担任，委员由财政部会计司和监督检验局、证监会会计部、中注协相关责任人组成。委员会下设办公室（财政部会计司），组员由财政部会计司和监督检验局、证监会会计部、中注协相关人员组成。
三、基础要求
委员会从符合以下基础要求会计师事务所中择优选择参与试点：
（一）含有证券期货相关业务资格，从事过H股企业审计业务或预期能够承接H股企业审计业务；
（二）上年度业务收入（含境内、外分支机构收入，下同）不低于30 000万元，其中审计业务收入不低于20 000万元，且证券业务收入不低于5000万元或上市企业审计用户不低于30家；
（三）中国注册会计师人数不少于400人，其中经过考试取得注册会计师资格人数不少于300人；
（四）（自然人）股东持股百分比或合作人财产份额每人不得超出25% ；
（五）治理结构、质量控制和内部管理等相关制度健全并有效实施；
（六）在香港发展有组员所或和香港会计师事务所同属某一国际会计企业组员所。
会计师事务所经过合并满足上述基础要求，能够申请参与试点，但应在10月31日之前完成实质性合并程序。实质性合并程序包含签署合并协议、公布合并公告、交回被合并方证券期货从业资格证书和（或）会计师事务所执业资格证书等。完成实质性合并程序，本条第一款第（二）项“上年度业务收入”能够合并各方上年度经审计业务收入总额汇总计算，第（三）项中国注册会计师人数也依据同一标准认定。
四、优先考虑原因
在满足基础要求相同条件下，对含有以下情况之一会计师事务所给予优先考虑：
（一）高级管理团体关系友好、年富力强。
（二）利用信息化手段实施质量控制和内部管理。
（三）含有较强执业责任负担能力。
（四）组建会计师事务所管理企业。
五、申请材料
会计师事务所申请参与试点工作，应该向委员会办公室提交以下材料：
（一）会计师事务所参与H股企业审计试点工作申请书（含申请表，附表1）。
（二）会计师事务所营业执照副本复印件、证券期货从业资格证书复印件和执业证书复印件。
（三）在H股审计试点工作实施前从事H股企业审计业务执业经历情况说明及相关业务协议复印件，或预期能够承接H股企业审计业务说明。
（四）会计师事务所上年度财务报表、审计业务收费情况表（附表2）、证券业务情况表（附表3）和由其它含有证券、期货相关业务资格会计师事务所出具本会计师事务所上年度财务报表审计汇报。审计汇报应该尤其说明符合基础要求第（二）项情况。
（五）经过财政会计行业管理系统（...acc.gov.）和证监会会计师事务所和资产评定机构监管系统（.assdata. csrc.gov.）打印股东/合作人情况表和注册会计师情况表。
（六）会计师事务所治理结构、质量控制制度、内部管理制度及实施情况说明。
（七）香港组员所商业登记证实复印件、执业证书复印件和组员所相关协议复印件。
（八）会计师事务所高级管理人员身份证复印件。
（九）利用信息化手段实施质量控制和内部管理情况说明。
（十）职业保险保单复印件（或其它证实文件）或职业风险基金相关说明。
（十一）会计师事务所管理企业营业执照副本复印件和在管理企业范围内实现品牌、业务管理、资源调度、质量控制、教育培训和信息技术平台实质性统一情况说明。
（十二）委员会办公室要求提交其它材料。
包含本措施第三条中合并事项会计师事务所，除提交上述材料外，还需提交以下材料：合并协议复印件；在公开媒体公布合并公告复印件；被合并方经审计财务报表；交回证券期货从业资格证书和（或）会计师事务所执业证书说明。
因办理工商手续、业务衔接等客观原因确实难以在10月31日之前交回被合并方证券期货从业资格证书和（或）会计师事务所执业资格证书，应该出具经合并双方会计师事务所及其主任会计师签章承诺书，明确承诺在办理完成相关工商、业务手续后立即交回对应证书。延期交回证书截止时间不得迟于12月31日。
申请人应该对申请材料内容真实性、完整性负责。对隐瞒相关情况或提供虚假材料会计师事务所，取消其申请资格。
六、工作程序
委员会办公室收到申请材料后，依据本方案要求进行初审。初审经过后，经过财政会计行业管理系统网站和证监会网站进行公告。
委员会办公室应该对初审公告会计师事务所进行实地考察，并形成书面汇报上报委员会。委员会应该召开全体会议对初审公告和实地考察情况进行综合审核评议。
审核评议后，委员会应该将评议结果报财政部、证监会领导确定。委员会对确定参与试点会计师事务所，将在财政会计行业管理系统网站和证监会网站上公布公告，同时推荐给香港财经事务及库务局、香港财务汇报局、香港证监会、香港联交所和香港会计师公会。自推荐之日起，被推荐会计师事务所能够开始承接H股企业审计业务。
参与试点会计师事务所应在出具H股企业审计汇报15个工作日内向财政部会计司、证监会会计部报送审计汇报复印件，并在每十二个月证券期货从业资格会计师事务所年度报备材料中单独报送上年度从事H股审计业务情况说明。
参与试点会计师事务所必需连续符合本方案要求基础要求， 对于不再符合本方案基础要求，财政部会计司、证监会会计部将撤回推荐，同时通知香港财经事务及库务局、香港财务汇报局、香港证监会、香港联交所和香港会计师公会。

附表1
会计师事务所从事H股企业审计业务试点申请表

会计师事务所名称：
成立
时间

同意设置文号

会计师事务所执业证书编号

证 券 资 格
证 书 编 号

主 任 会计 师

联 系 电 话

传 真

电 子 邮 箱

通 讯 地 址

邮政编码

会计师事务所职员总数（含分所）

其中，注册会计师 人。
经过考试取得注册会计师证书注册会师 人。
上十二个月度业务收入（含分所）
万元
上十二个月度审计业务收入（含分所）
万元
上十二个月度证券业务收入（含分所）
万元
上市企业审计用户
数量（家）

是否从事过H股企业审计业务或预期能够承接H股企业审计业务

（每位自然人）股东持股百分比/合作人财产份额是否低于25%

在香港有没有组员所或同属某一国际会计企业组员所

分 所 名 称
负 责 人
注册会计师
人数
经过考试注册会计师人数
上十二个月度审计业务收入（万元）

累计

我所申请参与H股企业审计业务试点，并确保本申请表所填报内容及所附申请材料真实。

主任会计师 会计师事务所
（署名并盖章） （盖章）

年 月 日

附表2
会计师事务所 年度审计业务收费情况表

会计师事务所名称（盖章）： 填报日期 年 月 日
序号
客 户 名 称
业务类型
收费金额（万元）

累计
——
—

注： 1、业务类型栏内分以下情况填列：A:首次公开发行证券企业审计；B:年度汇报审计；C:中期汇报审计；D:验资；E：内部控制审计；F：经济责任审计。如有其它类型审计业务，请自行具体填写。
2、收费总额满20 000万元人民币时，可不再填写。
3、本表行数不足时，可自行添加。

附表3
会计师事务所 年度证券业务情况表

会计师事务所名称（盖章）： 填报日期 年 月 日
序号
用户名称
首次承接
业务时间
具体业务
类型
上十二个月度
业务收费（万元）

累计

注：1、 先填上市企业审计用户，再填其它证券机构。
2、 具体业务类型栏目按以下类别填写：A:首次公开发行证券企业审计；B:年度汇报审计；C:中期汇报审计；D:验资；E：内部控制审计；F：经济责任审计。如有其它类型业务，请自行具体填写。
3．本表行数不足时，可自行添加。