工业企业会计账务处理流程概论模板.docx

工业企业会计账务处理步骤 工业企业会计账务处理步骤工业企业会计账务处理步骤1、采购原材料借：原材料应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款（应付帐款、票据）2、生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料3、分配工资借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职员薪酬-工资4、计提福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职员薪酬-福利费5、发工资借：应付职员薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）6、 平时车间费用借：制造费用贷：库存现金7、 月末结转借：生产成本贷：制造费用8、 结转完工产品借：生产成本贷：库存商品9、销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入应交税金应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品11、 计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费城建税教育费附加-地方教育费附加12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用13、发生借款利息 支出借：财务费用贷：银行存款（库存现金） 收入借：银行存款（库存现金）贷：财务费用14、结转各项收入借：主营业务收入其它业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润15、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其它业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支16、计交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税17、 结转所得税借：本年利润贷：所得税费用18、结转净利润 盈利借：本年利润贷：利润分配 亏损借：利润分配贷：本年利润第一章、货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其它应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核实）撤销或降低备用金时借：现金贷：其它应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作以下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其它应付款应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因）库存现金小于账面值借：待处理 财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作以下处理：借：其它应收款应收现金短缺款（XX个人）其它应收款应收保险赔款管理费用现金短缺（无法查明原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）接收捐赠 借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其它资本公积应交税金-应交所得税2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其它金融机构款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其它货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其它货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其它货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其它货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)A、收到银行承兑票据 借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据贷：财务费用（通常在中期末和年末计息）C、申请贴现 借：银行存款财务费用（贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X企业贷：银行存款（2）企业银行帐户资金不足借：应收账款-X企业贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X企业（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X企业（总价）7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款营业外支出其它应收款(估计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)贷：其它应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章、存 货1、原材料（1）取得发票和材料同时到借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料 委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩下物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，组成产品组成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其它业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物出租、出借第一次领用新包装物时借：其它业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其它应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金应交增值税（销项税额）其它业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 借：其它应付款（按退还包装物百分比退回押金）贷：银行存款 损坏、缺乏、逾期未归还等原因没收押金借：其它应付款(按没收押金)其它业务支出（消费税）贷：应交税金应交增值税（销项税额）应交税金应交消费税其它业务收入（差额部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其它业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外，成为真正费用、支出了)摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确定借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确定借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生定额内损耗借：管理费用 贷：待处 理财产损溢ii属于收发计量、核实、管理不善造成损耗借：原材料 （残料）其它应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾难或意外事故造成存货损耗借：原材料 （残料）其它应收款（保险、责任人赔款）营业外支出很损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必需将其转平。分两种情况：假如已经董事会等类似权力机构同意，转入损益等，不用披露； 假如未经董事会等类似权力机构同意，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后同意结果和自行处理不一致，则要调整当期报表年初数。补充部分B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付补价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接收捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接收捐赠非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接收捐赠非现金资产准备贷：资本公积-接收捐赠非现金资产准备处理后：借：资本公积-接收捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其它资本公积D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职员福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货期末计价3、计划成本法A、付款、发票抵达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）B、入库 借：原材料（等）贷：物资采购（ 计划成本）C、月底物资采购余额转出借方（超支）： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节省） 借：物资采购贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异借：生产成本、制造费用、营业营业费用等贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）4、零售价法成本率（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货成本本期存货售价（销售收入）*成本率例：某商品企业采取零售价法，期初存货成本0元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价10元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率（0+100000）/（30000+10）80销售成本100000*8080000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业企业采取毛利率法，5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。5月销售成本4550*（1-24）3458万元5月末成本2400+1500-3458442万元7、委托加工物资委托方： A、 借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税 借：委托加工物资(直接出售)应交税金-应交消费税（收回后继续加工）贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。 增值税加工费*税率D、转回 借：原材料(库存商品)贷：委托加工物资计提跌价准备借：管理费用-计提存货低价准备贷：存活跌价准备三、 投 投1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其它货币资金注：收到购入时现金股利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X(分摊部分)贷：短期投资 股票/债券X 应收股利/应收利息(计入应收还未收回)投资收益出售股/债X（借或贷）4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷 ：短期投资跌价准备2长久股权投资投资1、成本法 1-1、取得 （1）购置 借：长久股权投资-X企业应收股利（已宣告未分配现金股利） 贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借：长久股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价借：长久股权投资（=应收账款+补价） 贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补价借：长久股权投资-X企业贷：固定资产清理银行存款（2）收到补价借：长久股权投资-X企业银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益(差额部分)1-2、日常事务（1）追加投资借：长久股权投资-X企业贷：银行存款（2）收到投资年度以前利润或现金股利借：银行存款贷：长久股权投资-X企业（3）投资年度利润和现金股利处理借：银行存款贷：投资收益-长久股权投资-X企业【投资企业投资年度应享受投资收益】=投资当年被投资单位实现净损益*投资企业持股百分比*（当年投资持有月份/整年月份12）中国企业通常是当年利润或现金股利下年分配，由此造成冲减成本核实。【应冲减初始投资成本金额】=被投资单位分配利润或现金股利*投资企业持股百分比-投资企业投资年度应享受投资收益(正数时冲减，不然全部作为收益。即：超出应享受收益部分冲减投资成本)（4）投资以后利润或现金股利处理【应冲减初始投资成本金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分配利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现净损益）*投资企业持股百分比-投资企业已冲减初始投资成本计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减初始投资成本(最多到原冲减数)【应确定投资收益】=投资企业当年取得利润或现金股利-应冲减初始投资成本金额a、恢复以前会计期间冲减投资成本借：应收股利 30 000期股权投资-X企业10 000贷：投资收益-股利收入40 000b、继续冲减投资成本借：应收股利 45 000贷：长久股权投资-X企业 5 000 投资收益-股利收入40 000举例：A企业1月1日以已银行存款购入B企业10股份，准备长久持有。投资成本110 000。（1）B企业5月8日宣告分配上年度现金股利100 000；取得时：借：长久股权投资-B企业 11 0 000贷：银行存款 110 000宣告分配股利时：借：应收股利 10 000贷：长久股权投资-B企业 10 000假设：（2）B企业实现净利润400 000，5月8日宣告分配300 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000=-10 000借：应收股利 30 000长久股权投资-X企业 10 000贷：投资收益-股利收入 40 000假设：（3）B企业实现净利润400 000，5月8日宣告分配450 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 000=5 000借：应收股利 45 000贷：长久股权投资-X企业 5 000投资收益-激励收入 40 000假设：（4）引用例（3），B企业实现净利润100 000，4月8日宣告分配30 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）=-7 000借：应收股利 30 000长久股权投资-X企业 7 000贷：投资收益-股利收入 37 000此时长久股权投资-X企业帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000假设：（5）引用例（3），B企业实现净利润200 000，4月8日宣告分配30 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000借：应收股利 30 000长久股权投资-X企业 15 000贷：投资收益-股利收入 45 000此时长久股权投资-X企业帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确定为收益2、权益法所用科目：长久股权投资-X企业（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销A、取得 （1） 借：长久股权投资-X企业（投资成本）占被投资企业应享受份额长久股权投资-X企业（股权投资差额）贷：银行存款(教材中分两步做分录)（2）初始投资成本低于应享受被投资企业份额借： 长久股权投资-X企业（投资成本）占被投资企业应享受份额贷：资本公积-股权投资准备投资差额部分银行存款B、被投资企业实现净损益(1)被投资企业分配投资以前年度股利借：应收股利贷： 长久股权投资-X企业（投资成本）（2）被投资企业实现净利润借： 长久股权投资-X企业（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益 （3）被投资企业发生净损失借：投资收益-股权投资损失贷：长久股权投资-X企业（损益调整）加权持股百分比=原持股百分比*当年持有月份/12+追加 持股百分比*当年持有月份/12（4）被投资企业分配利润或现金股利借：应收股利贷：长久股权投资-X企业（损益调整）（5）被投资企业接收捐赠 a、被投资企业帐务处理（举例：固定资产）1 借：固定资产贷：待转资产价值-接收捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）支付相关税费2 借：待转资产价值-接收捐赠非货币性资产贷：资本公积-接收捐赠非现金资产准备应交税金-应交增值税3处理 借：资本公积-接收捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其它资本公积b、投资企业 1 借：长久股权投资-X企业（股权投资准备）被投资公司确定资本公积*应享受份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资企业增资扩股 借：长久股权投资-X企业（股权投资准备）被投资企业确定资本公积*应享受份额贷：资本公积-股权投资准备（7）被投资企业接收其它单位投资产生外币资本折算差额（同上）（8）专题拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）（10）投资差额摊销（期限：1、协议约定投资期限，按此期限；2、无要求不超出）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长久股权投资-x企业（股权投资差额） （11）被投资企业重大会计差错更正（例：发觉某办公用设备未提折旧）分录中1 2 3代实际金额a、被投资企业1）补提折旧借：以前年度损益调整1贷：累计折旧2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税.=1*所得税率贷：以前年度损益调整23）降低未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 3=1-24）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提百分比*3盈余公积-法定公益金贷：利润分配-未分配利润4调整后降低未分配利润（净利润）=3-4b、投资企业1）损益调整 借：以前年度损益调整=上 3-4*股权百分比贷：长久股权投资-x企业（损益调整）2）若和被投资企业所得税率相同所得税不作变动3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润5贷：以前年度损益调整 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润6调减未分配利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89A、出售、处理部分股权（造成采 用成本法）借：银行存款贷：长久股权投资-x企业（投资成本）长久股权投资-x企业（损益调整）投资收益（借或贷，差额部分）B、转为成本法借：长久股权投资-x企业成本法投资成本贷：长久股权投资-x企业（投资成本）权益法下帐面余额长久股权投资-x企业（损益调整）权益法下帐面余额C、宣告分配前期现金股利 冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长久股权投资-x企业 4、成本法转权益法P90以（追溯调整后长久股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确定投资差额A、取得长久股权投资（成本法）借：长久股权投资-x企业贷：银行存款B、宣告分配投资前现金股利 借：应收股利贷：长久股权投资-x企业C、再投资后，追溯调整【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确定投资差额/摊销年限*已持有期间1=（成本法初始投资成本-应享受被投资企业份额）/摊销年限*已持有期间【持有期间应确定投资收益】=持有期间被投资企业净利润变动数*所占份额 2【成本法改权益法累计影响数】=持有期间应确定投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：长久股权投资-x企业（投资成本）(初始投资成本-确定原始投资差额 -分配股利)（股权投资差额）=调整前确定投资差额-确定摊销部分（损益调整）=2贷：长久股权投资-x企业调整时帐面数利润分配-未分配利润=2-1（累计影响数）D、追加投资 借：长久股权投资-x企业实际投资成本(含税费)贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A企业1月1日已银行存款520 000元购入B企业股票，持股百分比占10，另支付2 000元相关税费。（1）5月8日B企业宣告分配现金股利，A企业可取得40 000元；a、借：长久股权投资-x企业 522 000贷：银行存款 522 000b、 借：应收股利 40 000贷：长久股权投资-x企业 40 000长久股权投资帐面余额=522 000-40 000=482 000（2）1月1日A企业以1 800 000再次购入B企业25股权，另支付9 000元相关税费。持股百分比达35，改用权益法核实。B企业1月1日全部者权益累计4 500 000元，实现净利润400 000，实现净利润400 000。A和B所得税率均为33，股权投资差额摊销。A、追溯调整投资时产生投资差额=552 000-450 000*10=72 000应摊销投资差额=72 000*10*1= 7 200应确定投资收益=400 000*10 =40 000成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800借：长久股权投资-b企业（投资成本） 410 000=（522 000- 40 000-7 200） （股权投资差额） 64 800=（72 000-7 200） （损益调整） 40 000=（400 000*10）贷：长久股权投资-b企业 482 000利润分配-未分配利润 32 800B、追加投资 借：长久股权投资-b企业（投资成本） 1 809 000=（1 800 000+9 000）贷：银行存款 1 809 000C、因改用权益法，分配利润应转入投资成本（详见书P91）借：长久股权投资-b企业（投资成本） 40 000贷：长久股权投资-b企业（损益调整） 40 000E、股权投资差额=1809000（4 500 000-400 000+400 000）*0.25=684000初始权益加利润减分红借：长久股权投资-b企业（股权投资差额） 684 000贷：长久股权投资-b企业（投资成本） 684 000新投资成本=410000+40000+180=1575000占全部者权益份额=(450+400000)*35%=1575000F、摊销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销 75600=(64800/9+684000/10)贷：长久股权投资-b企业（股权投资差额） 756000H、投资收益借：长久股权投资-b企业（损益调整） 140 000=400000*35贷：投资收益-股权投资收益 140 000F、【长久股权投资账面价值】=长久股权投资科目下（投资 成本）（股权投资差额）（损益调整）十、长久债券投资1、债券投资A、取得 借：长久债权投资-债券投资（面值）（溢价）（应计利息）投资前确定利息（债券费用）相关费用较大投资收益-长久债券费用摊销相关费用较小时贷：银行存款长久债权投资-债券投资（折价）B、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价 借：长久债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值)长久债权投资-债券投资（折价）贷：长久债权投资-债券投资（溢价）(摊销)长久债权投资-债券投资（债券费用）(摊销)投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价（1）计提、摊销 借：长久债权投资-债券投资（折价）应收利息贷：长久债 权投资-债券投资（溢价）(摊销)（债券费用）(摊销)投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)（2）收到付息借：银行存款贷：应收利息（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94【应收利息】=面值*票面利率【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负)【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数(A)、溢价时，多收款，多付利息借：应收利息贷：投资收益-债券利息收益长久债权投资-x债券投资（溢价）(B)、折价时，少收款，少付利息。借：应收利息长久债权投资-x债券投资（折价）贷：投资收益-债券利息收益D、可转换企业债券（1）取得时借：长久债权投资-x可转换企业债券投资（债券面值）（溢价）贷：银行存款（2）计提利息借：长久债权投资-x可转换企业债券投资（应计利息）贷：投资收益-债券利息收入（3）转换时（本例成本法） 借：长久股权投资-x企业（若为短期持有，借：短期投资）贷：长久债权投资-x可转换企业债券投资（面值）（溢价）.未摊销部分（应计利息）E、各投资项目标处理借：银行存款投资收益-xx投资损失xx投资减值准备贷：xx投资 （按处理百分比转出）帐面数投资收益-xx投资收益 (有收益时)注意：长久股权投资权益法"资本公积" 借：资本公积-接收非现金资产准备贷：资本公积-其它资本公积F、投资减值准备 按成本和市价孰低法借：投资收益-xx投资跌价准备贷：xx投资跌价准备十一、委托贷款1、计提利息 在“委托贷款”下还有“本金”科目借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录3、年底计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值贷：委托贷款-减值准备附：“投资收益”科目下明细科目有- 短期投资跌价准备- 委托贷款利息收入- 委托贷款减值- 债券利息收入- 长久债券费用摊销- 股权投资收益- 股权投资差额摊销 - 股权投资损失- 计提长久投资减值准备十二、投资期末计价1、短期投资借：投资收益-短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备-股票A-债券2、长久投资减值借：投资收益-长久投资减值准备贷：长久投资减值准备-B企业3、投资时产生“长久股权投资-XX单位(股权投资差额)”科目借方额，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”：借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长久股权投资-XX单位(股权投资差额)不足部分，再记借：投资收益-计提长久投资减值准备贷：长久投资减值准备-XX单位4、投资时产生“资本公积-(股权投资准备)”科目贷方额，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益-计提长久投资减值准备”。价值恢复时，次序正相反。减值时：借： 投资收益-计提长久投资减值准备-1-2资本公积-XX单位(股权投资准备)-2贷：长久投资减值准备-XX单位-1价值恢复时，先恢复减值准备部分借：长久投资减值准备-XX单位-1贷：投资收益-计提长久投资减值准备-1-2资本公积-XX单位(股权投资准备)-25、假如计提减值准备长久股权投资，其价值在处理时没完全恢复，应将处理收入先恢复提取减值准备时冲减资本公积准备金额。借：银行存款长久投资减值准备-XX单位投资收益(借为损失，贷为收益，由差额确定)贷：资本公积-股权投资准备先恢复长久股权投资-XX单位处理时账面余额应交税金除所得税外同时：借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其它资本公积【长久股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。 【账面价值】=长久股权投资账面余额-减值准备贷方余额股权分置改革(一)支付现金方法借：股权分置流通权支付金额贷：银行存款(二)送股或缩股方法借：股权分置流通权送股或缩股部分所对应长久股权投资账面价值贷：长久股权投资权益法核实，要按百分比贷记相关明细科目(三)发行认购权证方法1、将认购权证直接送给流通股股东，发行认购权证在相关备查登记簿中给予登记。（1）、认购权证持有些人行使认购权向企业购置股份时 ：借：银行存款收到价款股权分置流通权行权价低于股票市场价格差额贷：长久股权投资降低股份部分所对应长久股权投资账面价值投资收益差额部分，或借（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格差价部分：借：股权分置流通权实际支付金额贷：银行存款在备查登记簿中应同时注销相关认购权证统计。2、将认购权证以一定价格出售给流通股股东：借：银行存款贷：应付权证（1）、认购权证持有些人行使认购权向企业购置股份时：借：银行存款收到价款股权分置流通权行权价低于股票市场价格差额应付权证行权部分权证金额贷：长久股权投资降低股份部分所对应长久股权投资账面价值投资收益差额部分，或借（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格差价部分：借：应付权证行权部分权证金额股权分置流通权差额贷：银行存款实际支付金额认购权证存续期满，“应付权证”科目标余额应首先冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目标余额冲减至零后，“应付权证”科目标余额计入“资本公积”科目。(四)以发行认沽权证方法取得流通权1、将认沽权证直接送给流通股股东，在相关备查登记簿中给予登记。（1）认沽权证持有些人行使出售权将股份出售给企业：借：股权分置流通权按行权价高于股票市场价格差额长久股权投资/短期投资差额贷：银行存款支付价款（2）持有些人以现金结算行权价高于股票市场价格差价：