公司内部控制制度汇编模板.doc

内部控制制度汇编差旅费报销管理制度1内部控制制度设计3财务部各岗位人员应知应会标准14原始凭证管理措施16会计基础工作标准18内部稽核制度21内部会计控制规范采购和付款24内部会计控制规范销售和收款27内部会计控制规范货币资金30内部会计控制规范基础规范(试行)33仓库管理制度36差旅费报销管理制度为有效控制差旅费用支出，提升各类业务人员办事效率，使企业各项管理形成规范化和制度化，特制订本制度：一、因公出差办理程序1、因公出差人员必需事先填写“出差申请单”，注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门责任人签署意见，分管领导同意后方可出差。2、出差人借款需持同意后“出差申请单”填写“用款申请单”，由部门责任人签字担保后，经领导签批，财务部门责任人核准后方可借款。3、出差人员回企业应在“出差申请单”中情况汇报一栏填写出差完成情况并书面汇报出差工作情况，向分管领导汇报，由分管领导考评结果，并在“出差申请单”任务完成情况栏中签署考评意见。4、凡和原出差申请单要求地点、天数、人数、交通工具不符差旅费不予报销，因特殊原因或情况改变需改变路线，增加天数、人数、改乘交通工具需经派出分管领导签署意见后方可报销。二、费用标准1、企业职员出差实施住宿费、伙食补助费（伙食费补助）、市内交通费等费用包干，其标准以下：集团企业领导：按出差所在地域不一样，本着节省标准可住35星级宾馆，误餐津贴60元/天。因工作需要请用户用餐可实报实销，不再列支误餐津贴。所属企业领导班子组员和集团企业部门经理以上人员：可住34星级宾馆，误餐津贴40元/天。因工作需要请用户用餐可实报实销，不再列支误餐津贴。企业中层干部：住宿标准省会180元以内，非省会120元以内。伙食补助40元/天。通常工作人员：住宿标准省会80元以内，非省会60元以内。伙食补助40元/天。市内交通费：企业职员出差途中市内公交车费实报实销。如乘车时间为夜间（晚九时至次日晨七时之间）可乘出租车，并注明乘车区间。如遇特殊情况，事后应写书面汇报，经经主管部门领导同意后，方可报销。2、去集团企业分支机构或办事处如：沈阳、长春、北京、上海、深圳等地，出差人员必需住办事处，食宿由办事处负担，不享受伙食及住宿补助，如因办理业务路途较远，而中途无法返回办事处就餐，可按天天10元补助，但需持有办事处责任人签字确定证实。3、(1)外出参与会议经分管领导同意不实施费用包干，采取分项计算方法，会议费用中包含食宿时不再享受食住费用，只享受10元/天市内交通费和公杂费。会议费用中不含食宿时，住宿费用按标准列支，伙食补助、公杂费，市内交通费按前述标准给予补助。(2)外出学习人员，住宿费实施包干标准，伙食补助天天20元，外出学习途中可享受伙食补助费，学习期间可享受公杂费、市内交通费。4、出差特区（深圳、珠海、海南、厦门、汕头），费用本着节省标准伙食费60元/天。三、几点具体要求：1、旅途中未住宿，不享受住宿费包干，只享受伙食、市内交通二项补助费。2、出差当日往返可享受全额补助（包含次日晨抵达本市）。(1)中午12时前离开本市按全天补助标准。(2)中午12时后离开本市按半天补助15元。(3)中午12时前抵达本市按半天补助15元。(4)中午12时后抵达本市按全天补助30元。3、订票费、退票费标准上不予报销，如遇特殊情况需写书面汇报，报总经理同意后，方可报销。4、乘坐交通工具要求：（1）、企业领导（总经理、副总经理）可乘飞机，火车软卧（或软席）、轮船二等舱、出租车。如因工作需要乘飞机，火车软卧或乘轮船二等舱位需经董事长或总裁同意，方可报销。（2）、旅途中符合乘卧（从晚八时至次日晨七时之间，在车上过夜4小时以上或连续乘车时间超出12小时）而未乘座卧铺，特快按票价50%，其它列车票价60%给予补助。白天乘坐火车软座、软、硬卧不予报销。（3）、去集团企业设有办事处地域，连续乘车16小时以上，另外给予30元伙食补助。（4）、夜间乘坐长途汽车、轮船统舱，超出六小时发给夜间乘车（船）补助费30元。（5）、带车辆外出，随车送货扣除包干费中交通补助费。如随车送货后还需办理其它业务可享受交通补助费（需分管领导或部门责任人同意）。5、在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先取得总经理同意，须经安排领导核准并签署意见后财务部方可审核报销，并不再享受当日伙食补助。凡同领导一起就餐，餐费已报销者均不再享受伙食补助。6、驾驶员出差补助标准；司机外出按15元/百公里补助，货车如二名司机按25元/百公里补助。货车司机住宿费以50元/天标准支付，小车司机按同车领导及工作人员住同档次宾馆，因特殊情况不能按时返回，应说明情况经分管领导签署意见后，扣除2天往返时间、等候时间按天天20元给伙食补助。7、驾驶员外出行车途中违章罚一律不准报销。8、出差人员应保留完整车（船）票时间、趟次、住宿发票作为计算费用依据，部门责任人审批时要加强对票据审核，不是出差途中费用不予报销。9、出差时借款，前帐（账）不清、后帐（账）不借，延误工作责任自负，特殊情况由总经理特批，对各部门违反要求给借款而造成帐（账）务混乱，追究财务经办人及责任人责任。10、本制度自公布之日起实施。内部控制制度设计内部控制制度组成内容通常地说，内部控制制度范围应该包含企业多种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，所以要设计严密完善内部控制制度，其范围应该扩展到企业每一个经济业务，对全部经办业务部门和人员全部提出具体要求，以确保内部控制制度效用。企业货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且牵涉部门和人员多，大多数又是和企业外部发生业务关系，所以发生错误和弊端可能性较大，尤其是产品赊购、赊销业务，更是如此。所以内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为控制关键范围和内容。内部控制制度范围包含：货币资金业务内部控制；供给业务内部控制；生产成本业务内部控制；销售业务内部控制；工资业务内部控制；存货业务（存货收发，结存）内部控制；固定资产业务内部控制；一、货币资金业务内部控制制度 货币资金业务内部控制基础要求货币资金业务是指现金、银行存款和其它货币资金收支业务。它含有业务数量大、发生范围广特点。货币资金收支业务内部控制，是整个内部控制制度设计关键。要求：1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账统计2、多种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得私自出具收款凭证或付款凭证。3、现金收入和支出必需立即记账，应定时或不定时检验现金记账情况并进行账务查对。4、一切货币资金收入，全部要入账。不得将出售残料、废料收入、罚款赔款收入等列作账外处理。5、银行存款收付业务必需定时和对账单查对（最少每个月一次），并由出纳员以外人员编制或审核银行调整表。6、库存现金除日常周转需用外全部应每日解交银行，库存现金必需存放保险柜。7、发票和收据必需按编号次序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必需进行登记。8、支票签发必需由出纳员和财务责任人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行统计，空白支票不得署名盖章。9、全部付款业务只有经过审核同意后方可支付（办理）。10、一切收付款必需凭证齐全，收付业务完成后必需加盖收讫和（或）付仡（讫）印章。11、全部和现金或银行存款收付业务相关人员在业务处理后全部必需在相关文件上签字，以备追溯责任。12、出纳员在天天工作结束时要清点现金，查对账目，主管部门应进行不定时检验。 货币资金收入业务内部控制收入货币资金路径，一是经过银行，二是直接收取现金。因为经过银行收款业务，受到了银行直接监督，起到了外部控制作用，客观上能够有效地降低和堵塞货币资金收入业务中漏洞，是保护货币资金安全一个有力方法。所以，货币资金收入业务内部控制制度设计，关键针对现金收入业务。通常情况下，企业现金收入关键有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。1、销售货物收入现金内部控制关键采取填制“销货单”方法。它是“原始凭证控制方法”在现金收入业务中具体应用。要求在用户购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品名称、规格、数量、单价、金额等内容。用户持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后销货单向保管员提货。2、回收欠款收入现金内部控制单位在办理回收多种应收及暂付款项业务时，应尽可能经过开户银行。假如采取收取现金方法： 出纳员直接向交款人收取现金时，必需由出纳员开具事先印有连续编号“现金收据”，采取复写方法，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章和交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为确保现金收据规范使用，应关键检验其编号是否连续，如有短缺，应立即查明原因，即使是作废收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检验后归档保管。“现金收据”也能够由会计员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方法下，因为票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，能够深入强化现金收入业务内部控制。不管什么情况、采取什么方法收取现金，除前述关键加强统计工作，即强调原始凭证作用外，还必需充足利用账簿功效，按要求立即登记现金日志账和“现金”总分类账户，并加强二者之间查对工作。 货币资金支出业务内部控制货币资金支出业务和收入业务相比，其相同之处于于支出路径也是两条，即经过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不一样之处于于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、包含人员多。当经过银行支出货币资金时，要求采取银行要求结算措施，填制银行统一结算凭证，客观上受到银行外部控制，很大程度上起到了防错消弊作用。所以，对这种业务实施内部控制，关键应放在结算凭证管理上。基础要求是：建立严密完善结算凭证管理制度，妥善保管多种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把多种凭证使用关，出纳员开具支票时，财务主管应该审查同意，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应该由非保管人员定时检验；严格限制签发空白支票；随时和开户银行对账等。现金支出业务是货币资金支出业务内容控制关键。该类业务按支出用途不一样大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付多种借款使用现金等。具体控制方法：1、采购物品支出现金内部控制对采购材料、商品等支出现金业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得对应原始凭证，如支付购货款须取得销货单位发票，支付货物运费须取得运输单位收费单据，并立即送交财会部门，由财会主管审核同意后，交给出纳员支付现金。为了深入强化内部控制，还可采取依据付款凭证而不是原始凭证支付现金方法。即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会责任人审核同意，再由会计人员依据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其依据付款凭证列示金额支付现金，并登记现金日志账。然后将付款凭证退交会计部门，方便登记总账。这么，出纳人员应该付出多少现金，会计部门已经统计在案，更有利于形成控制关系。2、发放工资支出现金内部控制对发放工资支出现金业务实施内部控制，关键应采取下列方法： 严格划分劳资部门（人力资源部门）、财会部门和内部审计部门职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。具体是：劳资部门（人力资源部）负责审查并依据职员名单和考勤统计、工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提取现金发放工资并分配工资费用等；内部审计部门负责审核多种资料。 建立健全劳动用工和考勤制度。要求：工资表上人名须经劳资部门（人力资源部）审查，临时工须有合格证实，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有劳资部门（人力资源部）正式同意文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤统计和产量统计须有车间责任人签章，以防多记工时产量等现象；离职人员应立即从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。 强化审查手续。因为工资组成内容复杂，包含基础工资、职务工资、多种津贴、奖金和浮动工资等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必需强化审查复核工作。要求：反复计算每一张工资表，最少计算两遍；内部审计人员应该常常性审查其它人员工作；每一张工资表全部应经过劳资部门（人力资源部门）、财会部门和审计部门多步骤复查等。 发明条件，委托金融机构代发工资。具体做法是：为单位全体职员在同一定点储蓄所内开设活期存款账户，每个月计算出工资总额及每个职员实发工资后，将工资结算单交给职员，而资金则一并交存放蓄所分别划入每个职员存款户内。这么，既可简化工资发放手续，降低现金流通，确保现金安全，又可将工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”储蓄业务，将内部控制和外部控制紧密结合起来，有效地预防工资业务中差错和弊端。3、借款支出现金内部控制通常情况下，发生出差借款和其它公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面要求： 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门责任人签字，然后交财务主管审核领导同意，出纳员据以支付出现金； 会计部门应该依据“借款单”编制付款凭证，登记“其它应收款明细账”，发挥账簿控制作用。待借款人出差归来或完成业务后，依据实际用款数长退短补，注销明细账上相关统计； 严格严禁非公务性借款行为，不得方便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。二、供给过程业务内部控制制度 供给过程业务内部控制要求供给过程包含商品、材料和固定资产供给。它通常由签署协议、验收材料或商品入库、结算支付货款三个步骤组成。对供给过程业务要求：1采购计划、订货、验收、结算等工作必需分工负责。2采购人员除尤其授权外只能按同意品种、规格数量进行采购、不得私自改变采购内容。3除零星采购外，采购业务均需签署协议。4采购货款必需经过审核、查对协议，方可付款结算。5采购货款除小额采购外必需经过银行结算。6采购物资必需经过验收方可入库。7采购过程损耗必需查明原因，经审核同意后方可处理。8应付账款明细账和总账应定时查对。 采购业务内部控制具体方法1填写“请购单”，办理申请手续企业各部门所需要材料、商品和其它物资，或仓库认为某种货物贮备量已达成最低贮备限额而需要补充时，应该经过填写“请购单”方法，申请购货。“请购单”是通知供给部门进行采购活动一个业务通知凭证，由申请购货相关部门责任人签字后，送交供给部门责任人审批，并授权采购人员办理购货手续。采取这种方法，使每一次采购业务全部能有对应依据，并建立在有计划基础之上，对于预防盲目采购，节省使用资金，分清各相关部门和个人责任全部有一定作用。“请购单”通常采取两张复写方法，具体注明：请购部门、请购物资名称 、规格、数量、要求到货日期及用途等内容，一并交供给部门。供给部门据此办理订货手续后，将其中一张退回请购部门，以示回复。2签署“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星物品采购可随时办理外，大宗购置业务应尽可能签定（签署）协议并采取定货单制度，以确保采购活动规范化。“定货单”是供给部门进行采购活动一个业务实施凭证，也是购销双方应该共同遵守一个条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候、任何步骤上全部能查询其实施情况。“定货单”可据实际情况，采取数张复写方法，其中一张送交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时和发票核正确依据，即验收货物依据；一张留作存根，在供给部门归档保留，方便为全部定货和到货情况进行查对、分析。3填制“入库单”，严格验收制度采购部门购置回多种材料物品，全部应立即送交仓库验收。验收人员应该对照销货单位发货票和购货定单等，对每一个货物品名、规格、数量、质量等严格查验，在确保正确、相符基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证实材料或商品已经验收入库会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员签字后，一张留存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核实，一张送交会计部门。严格验收制度，有利于考评采购人员工作质量，划清采购部门和仓库之间经济责任，确保入库物资正确性、安全性。4强化审查制度，严格审核购货业务多种凭证会计部门在正式统计采购业务、支付货款之前，应对各相关部门送来多种原始凭证，包含发货票、运费收据、入库单和定货单等进行认真审查、查对。不仅审查每一凭证购货数量、金额计算正确性，还要检验多种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。假如发觉问题，应立即查明原因，分清责任，合了处理。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务内部控制要求和方法实施内部控制，使两种业务内部控制统一起来。三、生产成本内部控制制度1成本计算必需以原始统计为依据。2成本计算必需含有健全原始凭证。3应该进行定额管理。4在产品、产成品转移必需有严格交接手续。5必需定时对在产品和完工产品进行清点。6费用分配表必需进行审核方可进行转账处理。7成本计算表必需经过审核。 生产成本内部控制具体方法1成本计算基础工作设计成本计算基础工作关键包含以下方面： 制订成本开支范围和标准。确定哪些费用组成产品成本，是对费用处理依据。 制订成本计算原始统计，是确定费用归集、分配和成本计算依据。 制订消耗定额，是成本控制、分析、和费用分配依据。 制订其它相关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。 确定成本计算截止日，作为本期费用和下期费用划分标准。2成本计算方法选择成本计算方法应依据企业生产特点和管理规模来确定，并努力争取成本计算方法合理。 确定成本项目。成本项目反应了产品成本组成情况，并有利于成本分析和控制。成本项目按费用要素确定，设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。 确定成本计算对象和方法。企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式情况。依据这些特点，能够分别以品种、类别、加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法、分步法、定额百分比法（分批法）等成本计算方法。多种计算方法一旦确定财务必需立案，不得随意调整。 确定费用确定和分配标准。费用确定标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法、大修理费用计提和摊销方法。费用分配标准指间接费用分配方法，如制造费用分配时可采取工时百分比法、直接费用百分比法、消耗定额百分比法等，各车间按具体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。 确定产成品、在产品划分标准。在划分时能够按实际情况选择不一样方法，如在产品极少情况，可不计在产品成本；在产品比较稳定时，在产品成本可确定为一个定量；在产品波动较大时按一定百分比分配。分配时关键可采取约当产量法和定额百分比法。 确定成本计算程序。成本计算关键在车间和会计部门进行，多种转账、分配计算等分别在车间和会计部门进行。成本计算所需原始凭证应定时传交会计部门，相关凭证传输程序：车间-会计部门。3成本计算中凭证： 费用汇总表比如依据领料单、发料单编制材料汇总表，依据工资单汇总工资汇总表，和折旧汇总表等。 费用分配表根据费用发生作用途，按成本对象编制材料分配表，工资费用分配表和制造费用分配表等。 在产品结存表确定在产品数量和加工程度报表，也可经过盘点后填制。 产品入库单反应完工产品数量凭证。 成本计算表4、成本明细账设置车间和会计部门分别设置成本明细账，也可按成本计算对象编制成本计算表，以表代账。账、表均应按成本项目标组成设多栏式结构（车间和会计部门账表格式具体由财务部统一设置），将发生直接材料、直接人工按成本计算对象入账（表）。将多种间接费用经制造费用归集后进行分配，期末按不一样成本对象分配转出入账（表）。四、销售业务内部控制方法 销售业务内部控制基础要求销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生经济业务。销售业务包含产品销售业务和其它销售业务。通常要经过签署销售协议、填写发货单通知仓库发货、办剪发货、办理货款结算四个步骤。销售业务内部控制要求：1销售协议、发票和发货单，必需经审核同意方能生效。2发票和发货单应次序编号，如有缺号须经同意方可注销。3要按要求价格销售，未经授权不得改变售价。4收款时必需对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售协议必需和协议查对。5废残料出售必需按通常销售一样处理。6销售退回必需按通常销售一样处理。7开单、发货、收款必需分工负责。8应收账款明细账应和总账查对相符。 销售业务内部控制具体设计1现销售业务内部控制销售业务全部分为现销和赊销两种情况。现销业务在销售产品或商品同时，收取货款，强调钱货两清。实施内部控制关键手段是开具“销货单”，并确定其合理传输程序。具体做法是： 用户购货时，由销售部门填制一式数联“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经部门责任人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核实，其它交用户办理货款结算和提货。 用户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款手续，并加盖财务专用章和相关人员签章，留一张编制记账凭证，其它退给用户。 用户持“销货单”中提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确定已办妥交款手续后，给予发货，并将提货联留下登记仓库台账。2赊销业务内部控制赊销业务是指先办理产品或商品发出，然后在要求时间内收取货款。通常情况下，赊销业务内部控制制度除符合前述基础要求外，还应采取下列程序和方法： 严格定货单制度，强化销售协议作用。凡赊销业务，采取定货方法，定单确定后列入销售计划，作为以后发货依据，预防无计划发出货物。 建立赊销业务同意制度，赊销业务应经过财务责任人同意，未经同意，销售部门不得指令仓库发货，以预防因不了解用户信用度而可能造成损失。 立即登记销售明细账和应收账款明细账。在发出货物后，会计部门应对销售部门开具“销货单”和相关协议、定单等进行审查查对，正确无误后编制记账凭证，并立即登记销售和应收账款明细账，以充足发挥账簿控制作用。 定时和购货单位查对账目，并按相关要求立即收取货物。对账中发觉问题应立即查明原因处理，收回货款应立即登记应收账款明细款账，确保双方账目相符。五、工资业务处理程序设计关键点 工资业务处理内部控制基础要求1工资发放数额必需以考勤统计、工时统计、产量统计和考评统计为依据。2工资变动必需以主管部门授权同意文件方可办理变动手续。3对各部门编制工资单或由人力资源部编制工资单必需进行审核。4工资单累计数和工资汇总表、工资分配表累计数查对相符。5工资单编制和工资发放人员应给予分工。6工资提现凭证只有经过同意方可提现。7工资发放必需由领款人签收，签收工资单副本交由会计部门归档保留。 工资业务处理中关键原始统计和凭证工资业务处理关键依据以下原始统计和凭证。1考勤统计考勤统计是计时工资制下确定工资发放数额关键依据。考勤统计可采取考勤簿、考勤卡或考勤单形式。考勤簿、考勤卡按职员人手一份，考勤单能够基层班组为单位每班组一张。统计方法可采取定时钟统计，也可采取考勤员统计方法。2产量或工时统计产量和工时统计是计件工资制下确定工资发放数关键依据。同时是工资费用分配关键依据。3工资发放凭证工资发放凭证关键有工资单，按人为单位编制。工资汇总表，通常以部门分级汇总。工资分配表，通常按工资用途由财务部门进行分类。工资汇总表和工资分配表可两表合一。通常以考勤统计、产量统计和其它原始统计为编制依据。 其它原始统计其它原始统计关键是作代扣代付款等处理依据。如代付水电费通知单、应付房租通知单、伙食费代扣费款、工资补发补扣通知单、停工、废品通知单等等。 工资业务处理通常程序工资业务处理包含各车间部门、劳动工资部门（人力资源部门）、出纳部门和会计部门。其通常处理过程能够依以下方法进行：1基层车间和部门考勤统计、产量和工时统计，定时交人力资源部。2人力资源部汇总上述原始统计，编制考勤汇总表、工时或产量汇总表。3人力资源部依据原始统计和各相关扣补款通知编制一式三联工资表，分别计算应发数、扣款数和实发数。4人力资源部依据工资单编制一式三联工资汇总表。5工资单、工资汇总表由企业责任人和会计主管审核后授权出纳部门提现。6出纳部门将工资汇总表一联交会计部门作为统计应付工资依据。7出纳部门将工资汇总表一联和工资单一联传人力资源部保留备查。8出纳部门临时保留工资汇总表一联。9出纳部门开出支票提现，并按支票签发程序进行账务统计。10出纳部门提现后进行工资汇总发放然后交车间、部门具体发放。工资单另一联随工资交职员查对。职员领取工资后在工资单另一联上签收。11出纳部门将支票副联（存根）和保留工资汇总表一起传会计部门，作为统计现金总账依据。12出纳部门或车间部门将工资单签收联传会计部门，作为应付工资账户依据，并保留备查。 工资业务明细账处理为反应工资明细情况，应设置应付工资明细账加以反应。因为职员人数较多，进行工资明细统计工作量很大，以工资单和工资汇总表来替换工资明细表。所以，人力资源部和会计部门可将工资单和工资汇总表装订成册，用作明细账备查。六、存货业务处理程序 存货业务处理内部控制基础要求存货是企业经营过程中流动资产。包含原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物和劳动保护用具等，而且还有多种明细类别。存货业务内部控制包含以下方面： 一切存货收入和发出全部应办理凭证。 存货领用、发出、审核、保管、记账均要落实分工负责要求。 存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。会计部门控制金额，原料仓库分别控制金额和实物；半成品、成品仓库进行实物管理。 低值易耗品建立严格领用、保管制度。 存货报废、失窃、盘亏要有报批制度，确保账实相符。 存货采取永续盘存方法。 存货业务处理凭证存货处理凭证关键有反应存货增加凭证、反应存货降低凭证和反应存货结存凭证。反应存货增加凭证是借记存货依据。关键有以下多个：采购材料验收入库单（含临时入库单）、自制材料交库单、产品完工交库单，原材料退库等。 反应存货降低凭证是贷记存货依据。关键有以下多个：材料领用单、材料发料单、外加工材料发料单、产品销售发货单、提货单等。 反应库存情况凭证。关键有存货清点表，这种凭证反应是存货结存情况，供账实查对用。同存货增加凭证结合起来贷记存货关键依据。 存货汇总表。是对存货增加凭证、存货降低凭证汇总后编制凭证，可分别作为存货增加和降低依据，如收料汇总表、发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收、发、存月报表。 存货业务处理程序存货业务处理程序（缺乏内容） 存货业务账务处理存货业务账务处理包含以下多个方面：1确定盘存制度 永续盘存制。对半成品、产成品、材料、模具等存货每一次收入和支出全部要计算出结存数，可半成品、产成品只记 实物数量，材料、模具记实物数量和金额。 实地盘存制。车间每个月一次，各仓库依据需要确定。2确定计价方法实际成本计价。有优异先出、后进后出、加权平均、移动加权平均、分批认定等方法。确定一个方法后到财务立案，未经财务同意不得随意更改。确定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一个存货计价方法全部有其优缺点和适用性，应按本企业特点和管理要求采取。第二，每一个方法确定后不应常常变动。第三，尽可能采取制度或税法许可方法，避免对利润或所得税进行调整。3账务处理方法 双重登记。由材料仓库保管员登记材料明细账（数量、金额），半成品、产成品仓库依据收、发凭证只记数量不记金额明细账；会计部门依据收、发凭证在存货明细账中进行数量和金额统计，月末依据收、发凭证编制收入汇总表和发出汇总表据以登记总账。材料明细账和仓库只记数量明细账进行数量查对，材料明细账和总账进行金额查对。 材料明细账和材料月报组成处理方法。仓库登记数量金额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入、发出汇总表，据以登记总账。月末，将总账和库存月报进行金额查对，同时仓库和各车间查对车间领料。七、固定资产业务处理程序 固定资产是企业生产手段，价值大，使用期长。它内部控制要求：固定资产购置、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过同意 ，并取得对应凭证。2固定资产购置必需签定协议。3固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片。4定时对固定资产清点，对账实不符情况须经过同意后方可进行账务处理。5固定资产折旧和大修理费用必需经过复核。6报废固定资产处理必需经过审核。 固定资产业务处理中凭证1固定资产内部调拨通知单。为固定资产在企业内部转移基础凭证。应由设备部门填制。通常一式四联，设备、财务、调出部门、调入部门各一联，可代为固定资产出售凭证。2固定资产验收单。和固定资产购置发票等作为借记固定资产凭证。3固定资产报废单。作为固定资产报废时必需填制凭证，由设备部门填制，一式三联。4固定资产折旧计提分配表。作为计提折旧分配折旧费用凭证，由财务部门统一设计全方面计提具体分部门占用资产计算折旧费用分摊到各相关部门。5其它相关凭证固定资产增减变动月报、固定资产盘盈盘亏表等，既可作为凭证，又可作为日常管理报表。 固定资产业务处理程序固定资产业务处理程序因依据固定资产具体业务分别制订。1设备采购、入库和付款业务程序设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批。总工程师同意后填一式三联设备购置通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核依据。设备部门依据设备购置通知书和供给单位签定购货协议，一份协议副本由设备部门保留，一联传财务部门备查。 设备部门收到用户（供给商）寄来提单，和协议查对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联传和提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票临时在设备部门保留。 运输部门持提单去车站码头提货，并填一式两联到货清单。 运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保留备查。 仓库依据到货清单和设备入库单登记设备库存账。 设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，查对设备购置通知单和协议副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。 出纳部门按付款业务程序进行付款。2固定资产报废清理程序 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。 设备部门同意报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。 设备部门依据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。 使用部门依据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。 会计部门依据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。 固定资产业务账务处理1确定固定资产分类先按固定资产使用部门分类、再按固定资产使用情况分类。2确定固定资产折旧方法采取年限平均法和（或）工作量法。分别估量使用年限和残值。折旧方法和估量年限、残值通常按税法要求，避免进行所得税调整。3账簿设置账簿应设置总账，由财务部门统计。并对应设置折旧账户。明细账设在财务部门。固定资产卡片可分设三套，分别由账务部门、设备部门和使用部门登记。财务部门卡片同时应填制折旧提取情况。固定资产账账查对关键对原值进行查对。财务部各岗位人员应知应会标准1、会计主管1.1、含有财会专业大专以上学历，中级技术职称。1.2、掌握工业企业会计制度，熟悉企业生产和工艺步骤。1.3、掌握成本核实会计全部知识，负责企业成本计划、成本核实、会计核实。1.4、编制企业资金计划、成本计划、利润计划。1.5、企业资金使用情况分析、产品成本分析、企业经济活动分析。2、出纳会计2.1、熟悉现金管理暂行条例、银行结算措施。2.2、含有财务会计专业中专以上学历，含有初级会计职称。2.3、办理银行结算，登记现金银行日志帐（账）。2.4、对资金使用情况进行简明分析，提出降低资金成本路径和提议。3、成本会计3.1、含有财务会计专业中专以上学历，含有初级会计职称。3.2、熟悉产品成本计算基础建设和知识。3.3、熟悉企业生产全过程及工艺步骤。3.4、对产品成本进行核实，对生产费用进行正确计量和分配。3.5、对产品成本进行分析，找出影响成本原因，提出降低成本提议。4、销售会计4.1、含有财务会计专业中专以上学历，含有初级会计职称。4.2、掌握多种产品从出厂到用户工作步骤。4.3、正确计算产品销售成本。4.4、月末同仓库、销售部门查对帐（账）务，确保帐（账）实相符。4.5、对销售情况进行分析，找出影响销售主观原因，提出降低销售费用路径。5、磅房人员5.1、含有中专以上学历。5.2、熟悉掌握生产及工艺步骤。5.3、熟悉掌握企业多种计量器具和衡量基础知识。5.4、定时同仓库对帐。5.5、定时将档案资料归档。6、材料会计6.1、含有财会计中专以上学历，初级会计技术职称。6.2、对材料采购、验收、发放、领退、保管等建立严格管理制度。6.3、审核材料采购计划及订货协议。6.4、对材料进行明细核实，同相关仓库查对帐（账）目。6.5、进行材料价格、材料使用情况分析，找出影响价格及消耗原因，提出降低材料成本及材料消耗提议。7、结算会计7.1、含有财务会计中专以上学历，含有初级会计职称。7.2、熟悉掌握企业往来单位和个人变动情况。7.3、编制往来结算凭证。7.4、定时查对往来帐（账）项。7.5、对企业往来情况进行分析。8、车间核实员8.1、含有财务会计中专以上学历，含有初级会计职称。8.2、熟悉掌握本车间生产和工艺步骤。8.3、编制车间成本及费用支出计划。8.4、参与制订本车间消耗定额。8.5、建立相关资料台帐（账）。8.6、正确核实本车间产品成本，编制成本、费用报表。8.7、对车间成本进行分析，提出降低成本、费用路径和，加强成本专用（费用）管理。9、期间费用会计9.1、含有财务会计中专以上学历，含有初级会计技术职称。9.2、熟悉企业产成品情况，熟悉企业产品销售情况。9.3、掌握产品销售成本结转方法。9.4、熟悉税收基础知识和税法知识。9.5、对企业销售收入情况进行分析，找出影响销售收入原因，提出增加产品销售收入合理化提议。10、固定资产会计10.1、含有财务会计中专以上学历，含有初级会计技术职称。10.2、熟悉企业设备、固定资产、在建工程情况。