《税费计算与申报》-课件 项目四 企业所得税的计算与申报任务一 企业所得税认知.pdf

I觉三犯企业所醐的计算与聊项目四企业所得税的计算与申报 任务一企业所得税认知企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收人的组织的生产经营所得和其 他所得征收的一种所得税。企业所得税采取收人来源地管辖权和居民管辖权 相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税 义务。任务一企业所得税认知天津喜燕贸易有限公司2019年度实际发生职工薪酬1 530万元，经核定为合理的薪酬支出，全年提取职工福利费214.2万元，实际支出234万元;本年度提取工会经费30.6万元，实际拨缴30万元;提取职工教育经费38.25万元，实际开支40.80万元。年终汇算清缴时如何调整应纳税所得额？具体业务处理参照任务1-1 O任务一企业所得税认知企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收人的组织就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税有两种征收方式:一是查账征收（A类）;二是核定征收（B类）。任务一企业所得税认知（一）概念企业所得税的纳税义务人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用（中华人民共和国企业所得税法，不属于企业所得税纳税义务人。任务一企业所得税认知企业所得税纳税义务人按居住地可以分为居民企业和非居民企业，具体分类如下表4-1-1。企业所得税纳税人按征收方式可以分为查账征收（A 类）、核定征收（B类）。查账征收（A类）:按月（季）预缴，年终汇算清缴。核定征收（B类）:核定应纳所得税额;核定应税所得率表4泉】企业所用税纳税义务人分类类型划分标覆筑税又务网民企业指依照中国法律在中国境内成立或存宴 际管理机构在中国境内的企业。全面纳税义务来算于中国境内、境外的全爆肝伸按居住培 分类暮碣民 企业指依照外国城区 法律成立且实标管 理机构不在中闰境内的企业（!）在中国境内设立机构、场所;（2）在中国境内未谀立机构场所,但有亲原于中国境内所得懵足（1）成（2）条件均可属于北居民企此有限纳税义务簿合条件（1）:来傀于中国境内的所 律；发生在中国境外但与K所设机，句.场所有实际我系的所得身合条件（2）：来濠于中国境内的 所得任务一企业所得税认知(=)所得来源地的确定 4-1-2 所需来源地员韶表所用类工来源地的螃定铜瞥货物所福交易活动发生地奏供劳务所羯劳务发生地转让财产所得不动产钟it所得不动产所在地动产转让所种it动产的金M者机府事所所在埴仅&性投费资产转让所得融投熨企业.所在地股息、红利等权益性投资所样分配所得的企业所在地利息所傅负担、支付所牌的企业或者机构、杨所所在地.或看负 担.支付所得的个人的住所地租金所得特许权使用费所得任务一企业所得税认知(=)所得来源地的确定表413 企或所得税税率表h:-运用对象法定税率25%(1)居民企业(2)在中国境内“设立”机构、场所”且“取得的所傅与其所设立的机构、场所有实际 联系”的季居M企业20%在中国境内“未设立”机构.场所的；成百且设立机构、场所,但麻樽的所得与其所设机巾、哥所.没今实际取系一的拿居民 企业税率 适用对象(I)在中0境内未设立机均.场所的幸居民企叠.取将东彝于中国境内的所得10%(2)在中国境内日立了机构、场所的拿居民企立，从中国境内取得勺请机构.场所长|有实绿基系的所得 _(I)部宗中晏重点扶持的育第技术企业(2)蛉认定的技术先进RS(务企业(”务贸易类)(3)设在横琴新区、平那眸合实验区和前海探港现代策务曼合作区的鼓发美产品15%企业(4)西部地区鼓励类产业企业(5)集成电路线宽小于0.25微米或投资械圆逑80亿元的集成电路生产企业(6)从事苗条防治的第三方企业小品低科企业注，小51微利企业是指从事国索非果制和总止行业，口同时符合年度应纳税斯出每不超过300万元、从业人数不超过300人，资产息不超过J 000万元等3个条件的 企立任务一企业所得税认知L概念(1)企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收人，为收人总额。(2)企业取得收人的货币形式，包括现金、银行存 款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债 券投资及债务的豁免等。(3)企业以非货币形式取得的收人,应当按照公允 价值确定收入额。任务一企业所得税认知2.销售货物收入收入时间的确认。采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确 认收入。采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受 商品及安装和检验完毕时确认任务一企业所得税认知2.销售货物收入采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清 单时确认收入。采用分期收款方式的，按照合同约定的收款日期 确认收入。采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产 品的日期确认收入的实现，其收人额按照产品的公 j价值确定。J任务一企业所得税认知2.销售货物收入(2)收入金额的确定。考虑销售货物收入，同时将视同销售收人一并计 入售后回购。销售的商品按售价确认收入，回购的 商品作为购进商品处理以旧换新。销售的商品应当按照销售商品收入确 认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。任务一企业所得税认知（一）收入总额2.销售货物收入商业折扣。按照扣除商业折扣后的金额（不含增值税）确定销售 商品收入金额。现金折扣。按扣除现金折扣前的金额（不含增值税）确定销售商 品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。销售折让、销售退回。在“发生当期”冲减当期销售商品收人。买一赠一。企业以“买一赠等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来 分摊确认各项的销售收入。任务一企业所得税认知（一）收入总额3,提供劳务收入（1）收入时间的确定。一般规定:在各个纳税期末采用完工进度（完工 百分比）法确认收入:企业受托加工制造大型机械 设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装 配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超 过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完 成的工作量确认收入。任务一企业所得税认知（一）收入总额3.提供劳务收入安装费:根据安装完工进度确认收入。对商品销售附带安装的，安装 费应在商品销售实现时确认收入。宣传媒介的收费:在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收 人。广告制作费:根据制作广告的完工进度确认收人。为特定客户开发软件的收费:根据开发的完工进度确认收入。包含在商品售价内可区分的服务费:在提供服务的期间分期确认收入。艺术表演招待宴会和其他特殊活动的的收费:相关活动发生时确认收 入;收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确任务一企业所得税认知（一）收入总额3.提供劳务收入会员费:对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得 会费时确认收人;一次取得会费而需提供连续服务的，其 会费应在整个受益期内分期确认收入。特许权费:属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初 始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费:在相关劳 务活动发生时确认收入。任务一企业所得税认知4.其他收入收入时间的确定。转让股权收入:转让协议生效，且完成股权变更手续 时，确认收入。股息、红利等权益性投资收益:按照被投资方做出利 润分配决定的日期确认收人，除国务院财政、税务主 管部门另有规定外。利息收入:按照合同约定的债务人应付利息的日期确 认收入。任务一企业所得税认知（一）收入总额4.其他收入租金收入:按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收 人;如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金 提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租 赁期内，分期均匀计入相关年度收入。特许权使用费收入:按照合同约定的特许权使用人应付特 许权使用费的日期确认收人。接受捐赠收入:按照实际收到捐赠资产的日期确认收入。企业发生债务重组:在债务在重组合同或协议生效时确认任务一企业所得税认知（一）收入总额4.其他收入（2）收入金额的确定。股权转让收入。转让股权收入扣除为取得该股权所发生 的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益汇总按该 项股权所可能分配的金额。股息、红利等权益性投资收益。被投资企业将股权（票）溢 价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基任务一企业所得税认知不征税收入是不应列入征收范围的收人。企业的不征税收入对应的费用、折旧摊销一般不得在计算应纳税所得额时 扣除。2.内容财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金；企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。任务一企业所得税认知（三）免税收入1.概念免税收入是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给子税收优惠，在一定时期可能恢复征税。免税收入对应的费用折旧、摊销一般可以在税 前扣除。2.内容国债利息收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织取得的特定收人免税，但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，国务院财政税务主管部门另有规定的除外。任务一企业所得税认知（四）准予扣除项目1.概念S4-1-4 税畲？0除成目表企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本，费用、税 金、损失和其他支此准予在计算应 纳税所得额时扣除。2.内容情彩程*不出除（1）增值税（不符抵扣计入成挛等的除外）（2）企业所得税可以扣除一计入税金及附加在 为期扣除消费税，贵跟税、土柜巾但税（房地产开发企业八出口关税、城市维护 建设税及教育费射E,房产税、车船税、城镇土地使用税.印花税发生当期计入相关 资产成本，在以后各8分椎扣除千曾购置税、契税、进口关税.密地占用税、不得抵扣的增值税税金项目O任务一企业所得税认知I(.-.，:!(四)准予扣除项目2.内容(2)与员工薪酬有关的项目。.70 414 为工薪*有关扣除项目盘项目内 工资，薪金支出工贵金是指企业国-靖堂年内支付给在本企业任1R成者受船工的所有也令形 式或者非现金形式的劳动报制,包括那本工资,奖金、津贴、补贴,年终加薪、加血工 费,以及与员工任职或后受1育关的成他支出。企受发生的合理的工费塞金支段.施予扣除;企业发生的合理的劳动保妒支出.席子扣除三:经费企业或生的职工1收费支出,不超过工货“金总14%的部分.准予扣除；企业搜事的工会昆费，不总过工资薪金总K2%的都分.准户扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工费薪金怠兼8%的部分，准予在计算企 业所得段应纳税所用II时扣除;超过那分.相予在以后的税年度结转扣除财产保龄企立参加财产保险，持照有关规定靖的保险IL充予在企业所得税税就扣除职工募本社会保险企业依原国务院有关主管部门或者省缎人民政府规定的范围和除准为职工炳的 募享养堡保险费、茶本援疗保险费、失业保险费、工伤保险费.生百保险女等基本社 会保险费和住用公枳金.准F在企业所得税税前如除朴克社会保险企业艇据国家有关政策规定,为在本企业任职或青受用的全体员工支忖的朴克养 尼保险费、补充医疗保险书.分别在不超日取工工资总!$%标清内的部分,在计忧 应第税所得顿叼病予扣除;超过第分，不予扣除适业人身保城企业职工因公出差事型交通工具发生的人身意外保险费支出，度于扣除除企业按质国家境定为朴殊工种肥工支付的人身安全保险费和国务院“政，税务 主管部门规定可以扣除的n他商业保映野外.企丈为投烫卷或百职工支忖的商业 保险费.不得扪除任务一企业所得税认知2.内容(2)与员工薪酬有关的项目。.7更工整密有关犯标项目表项Q内 容工资，薪金支出工资金是指企业每一纳税年度支付蛤在本企业任职成者受员工的所存理金形 式或者非现金形式的劳动报酬,包恬冬本工资，奖金、津贴、补贴,年终加菩、加班工 资.以及与员工任职成在受有关的犬他支出。企发生的合理的工费塞全支di.施予扣除;企业发生的合理的劳动保护支出,施予扣除三项经费企业发生的职工疆利费支出,不超过工资金总14%的部分.准予扣除；企业接懂的工会经费,不超过工资薪金息第2%的部分,准f扣除；企业发生的职工教曾经费支出，不超过匚费薪金息顺8%的部分，准予在计算企 业所限税应纳税所带a时扣除;超过那分.小于在以后纳税年度结转和除财产保险企业参加财产保险，技甄有关规定做靖的保险我,也予在企业所将税税前扣除职工募本社会保险企业依黑国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职上帽的 茶本养比保修费、其本理疗保险费、失业保险费.工伤保险费.生存保险弟等基本社 会保险费和住房公枳金.雇F在企业所得税税蓟扣除朴充社会保险企业掇据国家有关政策规定.为在本企业任职或看受用的全体员工支付的补充獐 g保险费，林充医疗保龄W.分别在不超社帜工工资A&5%标度内的部分，在计M 应的税所网顿时准予扣除1超过第分,不予扣除商业人身保龄企业职工因公出差型交通工凡发生的人身意外保龄费支出，准于扣除除企业按除国家境定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务靛射政，税务 主管部门规定可以扣除的H他商业保险费外,企业为找费样或存职工支付的商业 保险费.不得扣除续表项目内 容存，:保险扣除行业金麻机构按原不敏过og的存敦保险费率,计算交情的存歙保险保费.准 予在企业所将税税前扣除，准于在企业所用税税前扣除的存款保险保费,不包括 存款保险保能滞纳殳手浓费和例金支出企业度生与生产法营有关的手续皆及佣金支出，不超过娓定计算聚阑以内的部分，准予扣除;1|过部分.不得和除任务一企业所得税认知表446 2.内容与企业生产经营直接相关的 扣除项目。.7企业生产经接相关扣除磔目袅0目内 容业务相符费支出企业发生的与生产经营活动物关的业务招挎费支出，按照发生（的60%扣除，但最 得不乖出过当年俄霄管业）收人的5%广告费和 业务宣传劣企业发生的料台条件的广缶费租业务宣偿费支出,除国务院财政、税务主管年C另 有展定外,不超过当年的督（,北）收入15平的都分,准户扣除;超M部分.准予在以 后纳税年度站为扣除化妆品制造或伪锣、医药制房和饮料制造（不含旅美制造）企业发生的广告费和业 务宣传费支出.不超过当价钠售（育业）收入30%的部分，准予扣除;超过：分,施予 在以后纳税年常结轴扣除烦取企比的蚀草广告费务宣传责支出,一4不得在计算应靖及厌碍扣除公q件料公酸性病&是指企业通过公注性社会组蝌（依法取袍公益性捐49税前打除资格）或 苦A级（含县级）似上人艮政府及其部门和直属机构.用于符合怯律规定的慈善活 动、公着事业的携修企业发生的公女性拥支出,在年设利润总恭12%以内的部分,准予在计算应炳税 所得就时扣除;超近年度利海总 12%的部分,准予结转以后3年内在计算应给说所称时扣除利息费用非金融企业向金H企*（歙的利息支出.金融企业的各存款利息支出相同如 拆借利息支出企业经批痛发行债券的利息支出,准予扣除非金融企业向拿金融企业借款的利息支出.不0过按照金融企业冏翔同类货款 利率计算的敝瓢的部分夜于打除;超过部分.不博扣除承软责用企业在生产经营活动中发生的合理的不需要费本化的借款费用.准予扣除 需要资本化的借款费用,应当计人资产成本,不得单控作为财务费用如除1R失企业发生的损失，减朦责任人站僮和保险照款后的余,依照国务院野政.税务 主管邮门的玩定和除企业已蛉作为报失处”的资产，在以后纳税年度又全部收冏或者部分收时.应当计入当期收入企业发生贵产描失，应在按税法规定实际认或者实际发生的当年申报扣除.不得提前或珥后扣除环境保护与明蟒金企曼依既有关规定舆取的用F环境探护.生态畏复等方面的专项贤金.猿予扣除：上述令项资金提取后改史用盘的，不偈扣除出货费以经营租赁方式例人固定货产发生的租费费支出,按原祖货期限埼勾和陈 以融贯租赁方代租人固定资产发生的租债费支出,按发规定构成M资租入IB定 资产价僵的部分应当提取历旧费用,分期扣除鱼制企业涉农贷款 和中小企业贷款 痕失的扣除（2020年箫靖）金企业对其母农贷款和中小企业货流行风龄分类后,按及以下比例计提的 贷款损失准蔷金,准下在计算应用及既阴融时扣除工关注类贷款.计提比例为2%；次锻类饼款,汁找比例为25%;可疑类贷款,计策比例为50%1玛失美贷款计提比例为100%。2）金融企亚发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冷网巳在税前 扣除的贷款损失推餐金，不足冲M部分可据实在计算应纲税所稗靛打扣除=任务一企业所得税认知亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。2.内容企业某纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补,但最长不得超 过s年。企业5年内不论是盈利或号损，多作为实际弥补期限计算。企业的亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连 续5年不同断地计算。3.特殊情况（2018年新增）自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的 号损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。任务一企业所得税认知-1-（一）固定资产和生产性生物资产1.固定资产-以折旧方式扣除不得计算折旧扣除的固定资产：房屋建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租人的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。任务一企业所得税认知-1-(一)固定资产和生产性生物资产(2)计税基础外购的固定资产:购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出。自行建造的固定资产:竣工结算前发生的支出。融资租人的固定资产。租赁合同约定付款总额:租赁合同约定的付款总额+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用;租 赁合同未约定付款总额:该资产的公允价值+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用。盘盈的固定资产:同类固定资产的重置完全价值。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产:该资产的公允价值+支付的相关税费。改建的固定资产:除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。任务一企业所得税认知(3)折旧计提方式一直线法。(4)最低折旧年限：房屋、建筑物：20年：飞机、火车轮船、机器、机械和其他生产设备：1。年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年。电子设备:3年；任务一企业所得税认知2.生产性生物资产一以折旧方式扣除计税基础。外购的生产性生物资产:购买价款+支付的相关税费。捐赠投资非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生物性生物资产:该资产的公允价值+支付的相关税费。最低折旧年限：林木类生产性生物资产:10年；畜类生产性生物资产:3年。任务一企业所得税认知1.无形资产-以摊销方式扣除不得计算摊销扣除的无形资产：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。任务一企业所得税认知-1-（二）无形资产计税基础。外购的无形资产:购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出。自行开发的无形资产:开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出。捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产:该资产的公允价值+支付的相关税费。摊销年限。无形资产的摊销年限不得低于10年。任务一企业所得税认知;-.-1（三）长期待掉费用已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊 销。租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销 年限不得低于3年。任务一企业所得税认知-1-（四）投资资产企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（五）存货企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本,准子在计算应纳税所得额时扣除。企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计 价法中选用一种。计价方法经选用，不得随意变更。任务一企业所得税认知林、牧、渔业减、免税所得企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花麻类糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；(3)中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;(8)远洋捕捞。2.居民企业技术转让所得万元的部分。任务一企业所得税认知I 一.，、，一,-,/、1 T-X A,，A(二)减半征收花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植:(2)海水养殖、内陆养殖；A(3)居民企业技术转让所得超过500万元的部分。_ _y任务一企业所得税认知企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第1笔生产经营收 入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目的，不得享受上述企业所得税优惠。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第1笔生产经营收入所属 纳税年度起.第1年至第3年免征企业所得税第4年至第6年减半征收企业所得税。任务一企业所得税认知依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日起自获利年度 起计算优惠期，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半 征收企业所得税，并享受至期满为止。任务一企业所得税认知加计扣除1.研发费用企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣 除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣 除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。2.安置残疾人员所支付的工资企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工 工资的100%加计扣除。任务一企业所得税认知（六）减计收入企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主 要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的 产品取得的收人,或按90%计人收人总额。任务一企业所得税认知企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设 备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个 纳税年度结转抵免。7任务一企业所得税认知抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，符合 相关条件的，可以按照其投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企 业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满 2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（2018年新增）任务一企业所得税认知（八）抵扣应纳税所得额有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年 的.其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该 有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度 结转抵扣。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，其 法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分 得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（2018年新增）任务一企业所得税认知（九）专项政策税收优惠1.鼓励软件产业发展符合条件的软件生产企业按规定实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专款用于软件产品的研发和扩大再生产并单 独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收人总额中扣除。2.鼓励证券投资基金发展对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收 入，暂不征收企业所得税。3.鼓励境外机构投资境内债券市场（2018年新增）自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设:立的机构场所取得的与该机构场所有实际联系的债券利息。任务一企业所得税认知iOB口查账征收（A类）的企业所得税实行按月（季）预缴、年终汇算清缴的办法核定征收（B类）的企业所得税征收范围：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全.难以查账的：发生纳税义务.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。任务一企业所得税认知bflMB任务1-1问题见本任务的案例导入任务分析:天津喜燕贸易有限公司全年实际发生职工薪酬1530万元，按14%计提职工福利费214.2万元，实际支出234万元,应该按不超过14%的标准扣除，超过部分19.8万元应调增应纳税所得额;按2%计提 工会经费30.6万元，工会经费按实际拨缴数30万元税前扣除;按8%计提职工教育经费122.4万元，职 工教育经费按实际开支数40.80万元扣除。天津喜燕贸易有限公司年终汇算清缴时应调增应纳税所得额19.8万元。谢谢