《税费计算与申报》-课件项目四 企业所得税的计算与申报任务二 企业所得税的计算.pdf

I觉三犯企业所融的计的顿彳弗二企U朋梆却十算项目四企业所得税的计算与申报 任务二企业所得税的计算对于企业所得税的征收，无论是居民企业还是非居民企业，我国对其应纳税 额的计算都做出了具体的规定。尤其是针对居民企业，能正确理解应纳税所 得额的含义，明确纳税调整项目及标准;会正确计算年内预缴和汇算清缴的企 业所得税应纳税额,完成案例资料的应纳税款的计算。任务二企业所得税的计算北京喜燕啤酒有限公司为增值税般纳税人，执行企业会计准则，2019年发生业务如下:公司与承租人A公司 签订2年房屋合同，租期是2019年7月1日到2021年6月30日，年租金60万元，合同约定2年租金提前在合同 签订日一次性支付。根据税法规定，企业选择在合同签订日一次性确认收入。要求:根据以上业务，填写A105020 A105000申报表。具体业务处理参照任务2-1。任务二企业所得税的计算（一）年内按月（季）预缴所得税额的计算1.利润总顿 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变 动损失）+投资收益（-投资损失）+营业外收入一营业外支出2.应纳所得税额应纳所得税额=利润总额x税率（25%）3.减免所得税额减免所得税额是指纳税人当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业的税率优惠、高新技术企业的税率优惠，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。减免所得税额=利润累计数x（25%-优惠税率）任务二企业所得税的计算（一）年内按月（季）预缴所得税额的计算小型微利企业的减征税额=应纳税所得额x（25%-20%）高新技术企业的减征税额=应纳税所得额x（25%-15%）4.实际已预缴所得税额实际预缴所得税额=年初至上月（季）累计预缴所得税额5.应补（退）所得税额应补（退）所得税额=实现利润累计数x税率-减免所得税额-已累计预缴所得税额6.本月（季）应纳税所得额本月（季）应纳税所得额=上一纳税年度应纳税所得额+12（或4）7.本月（手）应纳所得税额 本月（季）应纳所得税额=本月（季）应纳税所得额X税率任务二企业所得税的计算企业所得税在按月（季）预缴的基础上，实行年终汇算清缴、多退少补的办法。1.本年度应补（通）所得税藏的计算本年度应纳税所得额。本年度应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额-税前弥补以前年度亏损额减免所得税额。小型微利企业的减征税额=应纳税所得额x（25%-20%）高新技术企业的减征税额=应纳税所得额x（25%-15%）实际应缴纳所得税额。实际应，缴纳所得税额=全年应纳税所得额x税率-减免所得税额实际已预缴所得税额是指本年度按月（季）实际预缴的所得税额。本年度应补（退）所得税额。本年度应补（退）所得税额=实际应缴纳所得税额-实际已预缴所得税额 根据纳税调整项目对应纳税额进行调增或调减任务二企业所得税的计算（二）应纳所得税额的年终汇算1.核定应税所得率（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的。应纳税所得额=收入总额X应税所得率应交所得税额=应纳税所得额X税率能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的。应纳税所得额=账渊需却应税所得率 应交所得税额=应纳税所得额X标率2.核定应纳所得税额税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳所得税额的，由纳税人申报缴纳。任务二企业所得税的计算Lamb I任务2-1问题见本任务的案例导人。任务分析:企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当 期的收人和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。(2)企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承 租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一 次性支付的，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人 可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收人。出租方如为在我国境内设有机构、场 所，且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。任务二企业所得税的计算I/任务2-1问题见本任务的案例导人。Z、第2行第1列：1 200 00.00元。公司与承租人A公司签订2年房屋合同，租期是2019年7月1日到2021年6月30日,年租金60万元，即合同金额为120万元。第2行第2歹IJ:300 00.00元。2019年7月1日到2019年12月31日刚好6个月，年租金60万元，半年租金30万兀。第2行第3列:300 00.00元。2019年7月1日到2019年12月31日刚好6个月,年租金60万元，半年租金30万元。（4）第2行第4列：1 200 00.00元。年租金60万元，合同约定2年租金提前在合同签订日-次性支付。根据税法 规定，企业选择在合同签订日一次性确认收入，因此，跨年租金税收金额为120 万兀。第2行第5歹J:1 200 00.00元。年租金60万元，合同约定2年租金提前在合同签订日一次性支付。根据税法规 定，企业选择在合同签订日一次性确认收入,因此，跨年租金税收金额为120AW5O2O未皮网更发生就朝认收入妫税调口船如 0表421行次m a合同金（交易金融）本年1泉计嗯收金洞本年1 计纳税勤整 金葡1234S6(4-2)!一、聘期收取的出 金息.m年权使 用费收入2+3”）1 200 000.00300 000 00300 000 001 200 000.001 200 000 00900 000 00续我行次项 目合同金分（交助金蜩）欧裂金额税收金翻纳税蠲整 金本年累计本年*计123*56(4-2)2(一)1 200 000 00300 000.00300 000.001 200 000.001 xvanoo900 000.003（二）利息0.004三）特许权使 用费0.005二.分期一认收入（6+7.8）0.000.000.000.000.000.006（-）分期牧欧 方式销算筑物收人0.007（二）持俄时间 超过12个月的理 造合同收入0.00（三）其他分期认收入0.009三、政府林助遵延 收入（10+IH12）0.000.000.000.000.000.0010（）均收叁楣 关的敌火扑助0.001!二）与做产相 关的政府林助0.0012（H）其他0.0013国.咒他未按权宣 发生制,认收入0.00M合计1 200 000 00300 000 00300 000.001 200 000.001 XDoaico900(XX)00任务二企业所得税的计算任务2-1问题见本任务的案例导人。4-22 A105000财税调整明目呷80项 目服裁金税收金额司缗金额M减金额12341一收入类M整项目（2*38”0*11）900 000 000.002（-）猊同崎密收入（填写AIS010）0.000.00.3二）未按权盒发生制原则确认的收入（境 司 AIO5O2O）300 000.001 3X）000.00900 000.000.004（三）投责收我（堵耳A1Q5O3O）0,000.000.000.00S（W）按权益法核算K期履程投资月初的投 费成本调整认收苴续表行次9 目些侵金民收金覆地金现网金期12346五）文男性金融货产初蛤投资商整*7（六）公允信值变动净投叁*0.000.00S（t）不应税收入*9其中：号立用途射效性寅金（填写AI05CM0）0.000.0010（A）的传折扣.折让和遇用0.000.0011（A）其他0.000.0012二、扣除类项目1142S+26C7.28*29*30）0.000.0013（-）视同铜H成本（填写AI050I0）0.000.0014（二）（堵耳 A1O5O5O）0.000.000.000.00!5（三）业务招待费支出0.00*16（03）广告贵和业务直传费支出填写 A1Q5O6O）0.000.0017（fi）我支出（康耳A1O5O7O）0.000.000.000.0015（六）利息支出0.000.0019（七）罚金、罚欧和被没收“皆的损失0.00*20（A）傥收清第金,加收利息*0.0021九赞助支出0.00*22（t）与耒实现X贤收益相关在当期认的 财务哥用0.000.0023（十一）佣金钝手鳍费支出（保险企业埴写 A105060）0.000.000.000.0024（十二）不征税依人用于支出所形成的费用25其中t专以用途财政性钱金用于支出 所形成的费用（填身AI3（M0）0.0026（十三）身期如除项目0.000.0027（十BO与取种收入无关的支出0.0026十五）境外所口分捶曾共同支出0.0029十六党组织工作是费30（十七）其他0.000.0031三、资产奥M/目（32*33乂”）0.000.0032（-）资产折旧JIMH填写A1O5O8O）0.000.000.000.0033（二）资产乂值准看金0.000.00（=）费产失（工月M0SO90）0.000.000.000.0035（K）其他0.00 1 0.00任务二企业所得税的计算任务2-2收入类纳税调整项目一视同销售收人及成本广州喜燕数码科技有限公司为增值税一般纳税人,2019年发生业务如下:将自产的10台电脑用于目标脱贫地区公益性扶贫捐赠，该电脑的单位生产成本3 500元，同期同类电 脑单位销售价格为5000元。账务处理如下：借:营业外支出一捐赠支出41 500贷:库存商品35 000应交税费一应交增值税（销项税额）6 500要求:根据以上业务，填写A105010、A105070.A105000申报表。任务二企业所得税的计算任务2-2收入类纳税调整项目一视同销售收人及成本任务分析：视同销售:企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产劳务用于捐赠、偿债、赞 助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产 或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(2)扶贫捐赠支出:自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县 级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。任务二企业所得税的计算任务2-2收入类纳税调整项目一视同销售收人及成本表 4-2-3:第7行第1列：50 000元用于对外捐赠视同销售收入=5000*10=5000.000元）。第17行第1列：35 000.00元。用于对外捐赠视同销售成本=3500 x 10=3500.000元）。&2J A1050K）视网销和房地产开发企业特定业务纲或调修明一 1T次硬 目税收金皴1纳税调整金的 j1视同钠暂（营业）收入（2,3-4+5+6+7+8,9*10）产 000.0050 000.002（）套货币性敏产交换挽忖例每收人3（二）用于市场推广戚馆多视同期售收入4（三）用于交际应酬视间物售收入5（四）用于职工奖励或福科视同忸售收入6（it）用于股息分版视同销售收入7（六）用于对外捐时视同济传收入$OQQp.OO三IT QgJXOoJ8（七）用于对外投资项目祝同协售收入9（八）提供劳务昆同结售收入10（九）其他11二.视同希曾（售业）成本（12T 3+1T 6+17+18+l20）35 000.00-35 000 0012（-）季贷旧性资产交换双忖的令成本13（二）M于市场推广或精售桃网的售成本14（三）用于交际应酯援阿地件成东15（W）用于职工奖励或福利视同的雪成本16（K）用于股且分配视间龄伶成本17（六）用于对外捐视同助传成本至000.00-35 000.0018（-t）用于对外投费T目视网第售成本19（A）提供劳务楝同铜售成本20（九）其他21三、用地产开发企业特定业务计声的靖校两整颤（22-26）0.000.0022（-）房地产企业靖离未完工开发产品特定业务计算的纳税调整蕉（24-25）0000.00231情H未完工产品的牧人242-博售未完工产品覆计利M253.实际废生的税金及静忖,土地增值税26（二）宿地产企业宿督的未完工产品转完工产品特定业务计真的纳 税两隹裁（2-8）0.000.00271.铺售未完工产品转完工产品认的饴*收入281 N国的销售未完工产品8（计毛利叙293.转回实际发生的税金及附馆.土地增值税任务二企业所得税的计算任务2-2收入类纳税调整项目一视同销售收人及成本表 4-2-4:(1)第2行第1 歹IJ:41 500.00元。全额扣除的公益性捐赠即 为营业外支出一捐赠支出 41 500元。(2)第3行第1列:41 500.00元。其中，扶贫捐赠即为营业 外支出一捐赠支出41500J U O 4-2-3 A105010视同的IB和房绝产开发企业特定业氨婀咬调R明如太行次瑁 目税收金领纳税湃整金鞘121视同钠6业)收入27+4+5+6+7+8*970)150 000.0050 000.00()靠货币住资产交换长财团皆收入3(二)用于市场推广成新售视同的暂收入4(三)用于交际应酬视同例售收入5(CT)用于职工奖励或福利视同第密收入6(i)用于股息分配视同的暂收人7(六)用于对外捐视间W傅收入50JQP.00JiJT OQjXOo)8(七)用于对外投资:目枝同钝害收人9(A)提供劳务视同结售收入10(九)其他11二.祝蚓钠g(营业)成*(12+13+1*H5T 6+17+18+12O)35 000.00-35 000.0012(-)专货币性费产交换现忖田令成本13(二)用于市场推广或倒倚视网的售成本14(三)用于交际应船校同验售或本15(W)用于职工奖励或福利税同帽背成本16(K)用于股息分配技网的传成本17(六)用于对外捐穰包第停成本J5 000.00-15 000.0018七用于对外投资项目视同箱警成本19(A)提供劳务慢同辆售成本20(九)其他21三、孱地产开发企业特定业务计声的靖猊谶整柳(22-26)0.000.0022(-)房地产企业帕的未完工开发产品特定业务计算的纳税调整焦(24-25)0 000.00231惜售未完工产品的收入242-侑售未完工产品总计1.和M253.实际发生的税金及附加，土地增值归26(二)府地产企业创督的未完工产品转完工产品特定业务计真的精 税调整费(方-”)0.000.00271.箱包未完工产品找完工产品认的的11收入*282抬材的购售未完工产品偿计毛利293.转回实际发生的税金及附加、上电地值税任务二企业所得税的计算任务2-2收入类纳税调整项目一视同销售收人及成本4-2-5 AKJ5000期税调整项目明观爬行次项 目6豉金政税收金酒圈增金熊深城金012341做入类两整项目（2+34-84 10*11）.50 000.000 002-）视同情离收入（填写A10580）50 000.00so 000.00.3（-）未恢权直龙生制原则确认的收入（填W AIO5G2O）川野3Qg4（三）投贾收屋（博写A105030）0.000.000.000.00S（四）按权也法核算长期收权投货对初始投 责成本辑整a认收益6（五）交18件金骷资产初妞投资两警*7（六）公允价值变劲净损益0.000.008（七）不任税收入9其中：专凄用途财政性资金（填耳 A105GM）.0.000.00W（A）幡算折扣,折让和退回0.000.0011（九）其他0.000.0012二,扣除类累整理展攵2S26C7CB，0 30）_0.0035 000.00行次项 目税收金额调增金甑M核金麟i23413（-）曳同铺售成本（填写AK0】0）35 000.0035 000.0014（二）职工新酬（堵写AIQJWJO）0.000.000.000.00IS（三）业务招待费支出d16（W）广告费和业务宣传费支出（填写 AI05060）17（五）描H支出（胆A1P竺切0.000.000.0018（六）利息支出0.000.0019（七）罚金、m欧9)0.000.00 0.(1)23 500(JUU.(X)23 500 000.0()23 000 000.0020 000 000(A)500 000.003 500 000。)3 00U(XJO.OO3 000 000.00任务二企业所得税的计算任务2-3收人类纳税调整项目一投资收益K 4 27 AKJ5000纳税调项目明弗0行次KANJA1234一收入类项目（S3*8+KH”）.3 000 000.00一 081(-)次同-HR人(写 A1Q50I0)*(1000.003（二）未按权1!发生制摩剂”的收 人（填胃A1Q5020）0.000.000.000.00，（三）按仅枚&（塘口仙均皿SOO 000 003 500 000.003 000 000 000.005（R）按权益法核鼻长期做权投财 的妁授费成本认收益;6|（K）交易件件胃产物的改货*7六）公允价值更动冷&M0000（七）不便艮枚人*J其中：号X网站财政性贫金（战旷AIQS040）*0.00ooo（A）的售折扣、折让加退回0.000.00II（九）K他0.000.0012二.扣除奥事目(13”4-24*26*27*28*29*30)0.000.00JL(-)HMW*(A050)0)0.00000（二）职工/，（填写AIO5Q5O）0叫0.000.001)（三）业务招待费支出aoo*16（0）广告加业务宣付费支出（境 耳 A1Q5O6O）0.000.0017）期支出（状耳.305070_0.00OOOaoo000行次*目森栽金确税收金n调堵金做强减殳热123418（六）利息支出0.000.0019（七）罚金、罚敢和被没收财物的损失.0.0020（A）晟收濡妫金，加收利息0.0021（九）赞助支出0.00*22（+）与未实现或资收叁柑美在当期 金认的财务费用0.000.0023（十一）佣金和手续费支出（保险企 业埃耳A1O5O6O0.000.000.000.0024（十二）不IE税收入用于交出所形成 的费用25其中：专项用途财政性资金用于支 出所形成的费用填写 AI05CM0）0.0026（十三）符期扣除项目0.000.0027（十四）与取得敦人无关的支出0.0028十五境外所得分篌的其时支出0.00*29（十六）党由职工作经费30（十七）其他0.000.0031三、熨产类两整项目（32+33+35）0.00o.co32（-）资产折旧、押债（中写A1050M）0.000.000.000.0033（二）资产减值鹿冬金*0.000.000.000.00M（=）贵产损失（埴写A10SOT 0）0.000.000.0035(ffl)Kffc0.0096四、*43）0.000.003705050职工察题支出及纳税调尊胴场盘行次4 U实际发生税收规定 扣除率以前年度 累计结转 扣除他税收先颤纳税两筌金薮Wt ft SH 以后年度 扣除艘123456(1-5)7(2*4-5)1一、工寅薪金支出12 000 000.0012 000 000.0012 000 000.000.000.002共中：股权,励0.000.003二,职工事网费支出2 280 000.001 920 000.0014%1 6M)000.00600 000.00240 000.004.工教育蚣贪支出1 350 000.00990 000.00100 000.00(MX).OOJ90(JU0.(X)130 000.005箕中：技税收规定比例扣除的 职工教育性费1 350 000.00990 000.008%100 000.00960 000.00390 000.00130 000.006按税收规定全扣除的 职制费用100%0.000.007限、工会0费文出250 000.00250 000.00220 000.0010 000.0010 000.008五.各类基本社会保障性缴款*0.009六.住房公枳金0.0010七.朴充养老保险0.000.00:1八、朴元医疗保龄0.000.0012九、其他0.0013合计(104 H 12)15 880 000.00IS IM)(XX).tX)100 000.0014 880 000.001 000 000.00共0(XX).00任务二企业所得税的计算-任务2-5工资薪金支出、职工福利费职工教育经费、行第 1 歹IJ:12000 00.00元。根据业务(1),全年计提工资薪金1 200万元填列。第1行第2歹IJ:12 000 00.00元。根据业务，实际支付工资薪金=11 000 000+1 000 000=12000 00.00(元)。第1行第5列:12 000 000.00元。根据业务，实际支付工资薪金=11000 000+1 000 000=12000 00.00阮)。第3行第1列：2 280 000.00元。根据业务(2),全年计提职工福利费228万元填列。工会经费(5)第3行第2列:1 920 000.00元。根据业务(2)，实际发生福利费192万元填列第5行第1列:1 350 00.第元。根据业务(3),全年计提职工教育经费135万元填列。第5行第2歹IJ:999 00.00元。根据业务，实际发生职工教育经费99万元填列。提示:根据政策(5),软件生产企业的职工培训费用，可按实际发 生额在计算应纳税所得额时扣除。非软件生产企业职工培训费 用应计人职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在 计算企业所得税应纳税所得额时扣除超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除。任务二企业所得税的计算任务2-5工资薪金支出、职工福利费职工教育经费、工会经费第5行第4列：100 OO.OOTUo根据业务，以前年度结转可扣除职工教育 经费金额为10万元填列。(9)第7行第1列:250 00.00元。根据业务，全年计提工会经费25万元填列。(10)第7行第2歹IJ:250 00.00元。根据业务，实际工会经费:100 000+150000=250 00.000元)。a 4-2-10 A1O5O5O职工保酬支出及纳税调整明划我行次度 目底我金箭实际发生做机收规定 扣除率以前年度 事计站科 扣除融机收金,短纳税词整金IUHA 转 以目年度 扣绘123456(1-5)7(24-5)1一,工资薪金支出12 000 000.0012 000 000.0012 000 000.000.000.002其中：股权融励0.000.003二.职_口网费支出2 280 000.001 920 000.0014%1 6)000.00600 000.00240 000.004.取工教付总费支出1 350 000.00990 000.00100 000.00960(X1).00390 000.00)30 000.005中：按税收规定比例扣除的u:tt育处费1 350 000.00990 000.008%100 000.00960(XX).00390 000.00130 000.006技税收规定企扣除的 取L培调费用100%0.000.007内、工会经套支出25OOUO.OO250 000.002%240 000.0010 000.0010 000.00B五.各奥基A社会保鼻性耀欢0.009六.住房公快金0.0010七、充界比保险0.000.0011A,扑先庆疗保龄0.000.0012九、其他*0.0013合计(143+4+748*9*10*II 12)15 880 0(X).0015 160 000.(1)100 000.00J4 8的 000.001 000 000.00MO UU0.00任务二企业所得税的计算厦门喜燕电器制造有限公司为增值税一般纳税人,2019年发生业务如下:全年取得销售收入2亿元，不包括应确认的视同销售收人1000万元。发生与生产经营相关的业务招待费为200万元。要求:根据以上业务，填写A105000申报表。任务二企业所得税的计算根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于 捐赠、偿债、赞助集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%e。根据国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）规定，企业在计算业务招待费、广 告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售（营业）收人额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收人额。任务二企业所得税的计算MMI任务2-6业务招待费表 4-2-11第15行第1列：2000 00.00元。根据业务，发生与生产经营相关的业务招 待费为200万元填列。第 15行第2列:1 050 OO.OOTEo根据业务,2019年业务招待费扣除限额二（200 000 000 10 000 000）X0.5%=1050 000.00（元）,42JI AKJ5000纳税调我4目明或0行次m 目税收金部调增金川 金撅12y41一、收入类词*项目（2/3/10T I）0.00000（-）视同铜管收入（填卬A1050I0）0.000.003（二）未按权贵发生制原则也认的收入（埴 耳 AIO5O2O）0.000.000.000.004（H）投资收部（编写A1O5O3O）0.000.000.000.005（0）维权益法整算长期股权投资时初始投 费成本交整认收空6（K）文身性金融贾产初的收假词M*7（A）公允价值变动净损总0.000.008七）不CE税收入9其中：七项用途财政性资金（以耳A10SCM0）0a0.0010（A）钠窗折扣、折让和退回0.000.00】1（九）其缠0.000.00!2二,打除美利整项目（137424*26*27+嚣 29*30）950 000.000.0013（-）是同的停成本填可A105010）*0.000.0014（二）UWK 填写 A1O5Q5O）0.000.000.000.0015（三）业务招待费支出2 000 000 001 050 000.00950 000.0016（ffl）广告费和业务宣传费支出填写AI05060）0.000.0017（五）我支出填写AIQS070）0.000.000.000.00lg（六）利息支出0.001 0.0019（七）罚金,罚献融枪改收财狗的粉失0.00*第（A）税收滞纳金、加收到电*0.00,21九）黄的支出*0.0022一、营业牧入(2+9)300 000 000.002()主IhL枚入(3+5N+7+8)300 000 000.0011.恸售商品收入4其中：非货币性资产交换收入_,s2.提供劳务收入300 000 000.0063.窿总合同收入74.让曾窗产使用权收入8,其他9(二)其他业务收入(1072+13”4*15)_101.第#材料收入一IIK中：杂货币性资产交挨败人122,出和圜定,产收入133.出租无形资产收入144.出租包装我国备品收入155 X*-j16二、皆如外收入(18讨20-21422*23*24*2526)_17(-)拿漉动资产处轲傅_18(-)苓货市性资产交换利神19(=)值务留M得30(四)政府补助和用1_1任务二企业所得税的计算MMI任务2-8捐赠支出表 4-2-16:)(2)第5行第1列:200 000000.00元。I J根据业务,2019年相关 劳务成本20 000万元填列。_ _ _/我4316 AI0202量企业成本支出朝如表5次事 目金.t.*业成本(2+9)200 000 000.00()主食分直本_ _1二 1200 000 000 00200 000 000.00 iLjl.5.其他95000纳税调整班目啊绸表a 4-217行次，目金旗税收金金般减金分12341一、收入类JW项目2+38+10+11）0.000.002一）枕冏例警收入（填写A105010）0.000.003（二）未搐权费发生制原则认的 收入（填写A1Q5Q2O）0.000.000.000.004（三）投资收苴（埴耳AKBOW）0.000.000.000.005（四）按权拉法核算长期股权检资 对初的投资成本刊整收认 收券6（K）交同性金融资产初蛤投资M整*7（六）公允价值及动净病拄0.000.008（七）不征税收入9其中：令X用途It或性黄金（填 耳AIOSNO）0.000.0010（A）第伸折扣、折让和退回0.000.00H（九）其他0 000.0012二、非除美训要项目“3“424+2627*28*29*30）2 000 000.001 000 000.00B（一）视同愣售成本（填巧AI0S010）0.000.0014（二）职工蒙酬（堪理A1Q50SO）0.000.000.000.0015三.务招待费支出0.00*16（四）广告费和业务宣付费支出（填写 A1O5O6O）0.000.0017（五）捅支出（填写AI0S070）17 000 000.0016 000 000.002 000 000.001(XX)000 0018（六）利息支出-0就 0.0019（七）罚金,E款和友收”期的 捆失0.0020（A）税收滞纳金、加收利息0.0021（九），助支出0.0022（十）与未实现电资收益招决在当 期认的“务费用0.000.0023（十）钝金和手馀费支出保险 企业堵耳A1O5O6O）0.000.000.000.00任务二企业所得税的计算任务2-8捐赠支出表 4218:(1)第1行第1列:2 000 00.00元。根据业务(2),直接捐赠200万元，用于建设希望小学填列。第2行第1列:5 000 00.00元。根据业务，捐赠500万元，用于新疆阿克苏目标脱贫地区扶贫 填列。(3)第3行第I列：500000.00元。根据业务，捐赠500万元，用于新疆阿克苏目标脱贫地区扶贫填 列。第7行第2列：1 000 000.00元。根据业务(4),2018年度结转可扣除的捐赠额100万元填列。第7行第6列：1 000 000.00元。根据业务,2018年度结转可扣除的捐赠额100万元填列。第8行第例 10 000 000.00元。根据业务，通过中国红十字会捐赠1000万元填列。第8行第4列：11 000 000.00元。根据业务，本年账载金额+以前年度结转可扣除的捐赠 额=10 000 000+1 000 000=11 000 000.00(元)(扣除限额 1200万元，因此，税收金额为1100万元。任务二企业所得税的计算第10行第1列:5 0000 000.00J U O根据业务，捐赠500万元，用 于新疆阿克苏目标脱贫地区扶 贫填列。（9）第10行第4歹IJ:5 000 000.00y l o根据业务，捐赠500万元，用 于新疆阿克苏目标脱贫地区扶 贫填列。4-2 AXO7O舄支出及纳税调整明划足行次鼻 目以脑年度 靖转可也除 的照也薰按税收规定计算的招除取旅税收金靖程l增金痛可站转11后 年度扣除的 拼电横1234567 _1一、各公屋住拊蟹2 000 000.002(MX)000.002二、全装扣除的公益佐用总S(XX)000.005 ODO 000.00./3其中：5 000 000.00;1一5 000(X0.004三.限扣除的公核性损燃（5*6474）10(W1 000 000.006 1(a Mgrmwaggt，0.005前三年度（年）6前二年度（辛）*.7前一年值（2018年）*1 IXX)000.001 000 0(X).000.008本 年（2019年）000 00.上.h oooooaoo.9合计（1+2+4）17 000 000.001 000 000.002 0UU0W.0U1 WDUOO.OOo.(n附列 资料2015年度至本年发生的公心性扶 就相合计金第5 000 000.0015 000 000.00任务二企业所得税的计算任务2-9利息支出厦门喜燕电器制造有限公司为增值税一般纳税人,2019年发生业务如下：2019年6月30日，从其他非金融公司借入周转资金I 000万元，期限从2019年7月1日至2020年6月30日，年利 率8%,到期一次还本付息，金融企业同期同类贷款利率为6%。公司账务处理如下：2019年6月30日，借人周转资金：借:银行存款10 000 000贷:短期借款10 000 000任务二企业所得税的计算任务2-9利息支出2019年12月31日，计提借款利息：借:财务费用400 000贷:应付利息400 000根据以上业务，填写2019年A105000申报表。(2)2020年6月30日，一次还本付息账务处理如下:借:短期借款10 000 000应付利息400 000财务费用400 000贷:银行存款10 800 000要求:根据以上业务，填写2020年A105000申报表。任务二企业所得税的计算任务2-9利息支出任务分析:根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。问:企业计提未实际支付的借款利息,是否可以税前扣除?答:2010年6月21日，国家税务总局纳税服务司答疑指出，根据中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和 国企业所得税法实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损 失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。任务二企业所得税的计算-r任务2-9利息支出表 4-2-19:第18行第洌400 00.00元。根据业务（2）,计提的财务费 用40万填列。（2）第 18行第2歹IJ:800 00.00元。根据政策导学（2）,中华人 民共和国企业所得税法）及中华人民共和国企业所得 税法实施条例规定发生的 借款利息准予扣除，这里的 利息支出要求实际发生，也 即实际支付。本年实际支付利息金额为80万元。A105000纳税项目明细聂4-2J9行次以 目悦收金做洲地金蕊质金额2341一.收入类,整项FK2”0.000.002（-）视同钠售收入（填写AIQ50I0）,0.000.00*3（二）来按口费发生例朦剜认的收入培 耳 AIO5O2O）0.000.000.000.001 4（三）投费收益（填写AIQ5O3O）0.000.000.000.005（N）技权拉佚核埠花第股权投资对初蛤投 资成本Ml!认收款6（五）交易ft金融资产初蛤长假蠲整*7（六）公允价值变幼冷搅核0.000.008（七）不任税收入9其中】专万用逾财政性资金（填写 AI05040）0.000.0010（A）侦警折扣、折让和退回0.000.0011（九）X*0.000.0012二、扣除炎蠲蟹项目（1X142S26+27 29*30）0.000.0013（-）况同辅售成本（填写AI0501。）0.00*0.0014二）职工修修（埴写A1Q5O5O）0.000.000.0015（=）业务招偿费支出0.0016（闪）广告费和业务宣传费支出（*巧 A1Q5O6O）*0.000.0017（H）精事支出（填写A105070）0.000.000.000.0018（六）H息支出400 000.00800 000.000.00。819（七）罚金、罚款和彼没收财狗的损失0.00.20（A）税收覆靖金、加收利息0.0021（九）费助支出0.0022（t）与未实现电资收总相关在当期S认的 财务费用0.000.0023（t-）佣金和手续商支出（保险企业埴可 AIO5O6O）0.000.000.000.0024十二不值机收入用于交出所形成的费用任务二企业所得税的计算任务2-10罚金、罚款、被没收财物的损失和税收滞纳金武汉喜燕钢铁有限公司为增值税一般纳税人,2019年发生业务如下：因少申报税款，被税务机关处以税收滞纳金3万元，罚款8万元。因违反环境保护法