《税费计算与申报》-课件 项目二 增值税的计算与申报任务三 增值税的申报.pdf

项目二嘲am十算硼艮彳甥三增蹒的申报增值税的计算与申报 任务三增值税的申报值税纳税人按照规定的时间到主管税务机关通过网上申报系统进行纳税申报。小规模纳税人的纳税申报流程较简单，一般纳税人则需要通过认证抄税网上 报税、送上申报资料、银行划转税款及打印缴款书等步骤完成网上申报。任务三增值税的申报大连未名生物医药有限公司为增值税一般纳税人，2020年1月发生业务如下:Q)采用商业折扣方式销售应税药品，开具增值税专用发票，金额栏注明销售额为3 000万元，折扣额为300万元，增值税额合计栏为351万元。合同约定运费由销售方 承担，取得10份增值税专用发票，发票注明运费为20万元，税额为1.8万元。(2)销售应税药品给小规模纳税人，开具增值税普通发票注明金额为60万元，税额为7.8万元，同时收取优质费1.13万元，开具收款收据。(3)销售2008年5月购人的设备，开具增值税普通发票注明价税合计金额为18.54万元。(4)将自产应税药品发放给职工作为员工福利，账面成本4万元，同期不含税销售额10万元。(5)购进原材料，取得22份增值税专用发票，发票注明价款为600万元，税额为78万元。支付运输费用，取得8份增值税专用发票，发票注明运费为10万元，税额为0.9万J Lo(6)外购建筑材料用于修建员工健身房，取得12份增值税专用发票，发票注明金额为70万元，税额为9.1万元。购进小轿车，取得1份机动车销售统-发票，发票注明金额为20万元，税额为2.6万元。任务三增值税的申报(8)向小规模纳税人购进办公用品，取得增值税普通发票注明金额为1万元，税额为0.13万元。(9)向农民购入药材.开具15份收购发票，发票注明收购价款250万元，当月领用40%用于生产应税药品。Q0)报关进口生产设备,关税完税价格500万元，关税税率20%,取得1份海关进口增值税专用缴款书。Q1)外购办公楼，取得I份增值税专用发票，发票注明销售额为1000万元,税额为90万元。(12)取得6份增值税电子普通发票，金额10万元，税额0.9万元;取得100张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价21.30万元，民航发展基 金1.2万元，燃油附加费0.5万元;取得400张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计6.54万元。Q3)因管理不善丢失-批药品，账面成本为5万元，其中耗用外购原料1万元，其他为人工成本。取得相关票据符合抵扣规定并勾选确认通过。要求:根据以上业务填写申报增值税纳税申报表。具体业务处理参照任务3-1。任务三增值税的申报一、增值税纳税义务发生时间（见表231）2-3-1，值税纳税义务发生时间销官方式明税义务发生时同先开具发11开具发票的菖天H接收款收在*1*款项或东傅索取惜售款里凭据的当天（不论贷物是否发出）托收承付、委托收款发出箧物并办妥托收手镭除精、分枚款书面合同约定的收款日期的当天【提示】特殊:无书闿合同成书画合同没身为定收It日期,为货物发出的当天质收贷款一般情况货物发出的当天（提示】nitr生产华11生产工中国近12个月的大嬖机械 设备.帕帕.飞机筹黄牌.为收到秋收数成书面合同约定的 收款日期的当天提供租赁服务收到顺收款的当天委托代帕收到代植清第或全的，部分货款的当天1提示】特殊；未收到代销清单及货欷.为发出代策货物浦180天的当天金融商品转让金融商品所有权转移的当天观局精舍货物赁期移送的宜天量务、无形资产或 青不动产税务、无形资产转让完成的当天或者不动产权及变更的 当天迸口报关进口的当天代加代纳税人墙值税纳税义务发生的当天任务三增值税的申报增值税纳税地点（见表232）弃232增值税纳税地点业户情税申报地点-败情区机构所在地固定业户到外区（市）铜售巳报告1机构所在地未报告：精售地就劳务赞生地一亲申发.何机线所在地朴续表业户纳税申覆地点“3白总分机构不在同一 A也业尸具（市）分别向各自所在地主曾税务机关申报经批鹿,可以由曲机构r总向危机构所在轴主管税分机关中取车38定业户侨售地或劳务发生地未交.回机构所在地斗授口报关堆得关K他个人提供建筑SI务.铜售或者 利较不动产,转让自然资源使用权g）建筑总务发生地、不动产所在地、自然班彝所在他扣“义务人加谟义务人机构所在地或卷居住地任务三增值税的申报三、增值税纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日5日、10日、15 日、1个月或1个季度。以1个季度为纳税期限的规 定适用于小规模纳税人、银行、财务公司信托投资 公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的 其他纳税人。以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税 专用缴款书之日起15日内缴纳税款。任务三增值税的申报四、股纳税人的纳税申报流程*我1个a&l Ati值国AM电税表；*黑：+叵亘返税务机关33 2.1 rm税人*值税妫税申报看震球任务三增值税的申报I/【任务2-1】问题见本任务的案例导人（一般销售货物）任务分析：S2-3-3第1行第1歹IJ：27 000 00.00元。根据业务，开具增值税专用发票销售额=（30000 00-3000 00）=27 00000.00阮）。（2）第 1 行第2列：3 510 00.00元，根据业务，开具增值税专用发票销项（应纳）税额=3510 00.000元）。第1行第3列：600 00.00元。根据业务（2）,开具其他发票销售额60万元。第1行第4列：78 00.00元。根据业务，开具其他发票销项（应纳）税额=78 00.00（元）。（5）第1行第5列:110 00.00元。根据业务，未开具发票销售额=11 300+（1+13%）+100 000=110 00.00（元）/地值税纳税申报0附列费於（一）（本期的许情况明辨）税8c所属时同：2020年01月01日至2020年01月31 H 纳出人名存，（公章）大it未右生物医药有取公时金颂通位：元至危分任务三增值税的申报*，值税纳税申报附到触K二）【任务2-1】问题见本任务的案例导人（一般销售货物）任务分析：第2行:份数:54;金额:17 200 00.00元税额:1 824 00.00元根据业务(11),取得增值税专用发票54份，金额=200 000+6 000 000+100 000+700 000+200 0010 000 000=17 200 000.00(元)，税额=18 000+780000+9 000+91 000+26 000+900 000=1 824 000.00(元)。(2)第5行:份数:1;金额6 000 00.00元;税额780 00.00元。根据业务(10),海关进口增值税专用缴款书记载金额=5000 000*(1+20%)=6 000 000.00元)，税额=6000 000 x13%=780 000.00(元)。第6行:份数：15;金额:2 500 00.00元;税额:225 00.00元。根据业务(9)，开具15份农产品收购发票，金额=2 500 00.00(元)，税额=2500 000 x225 0000元)。（本期透事段蕨明细）税款所属时间：2020年01月01日至2020年01月31日纳税人名称：（公率）大建未名生物医行有限公司 金单位：元至角分申报寂加的进有税一现目松次份K金融（一）认证相符的增值税专用发票12435417 200 000.001 M24 000.00其中；本期认限相符且本期申报抵扣25417 200 000.001&14 000.00前期认证相符且本期中箍抵扣3（二）JUtlD税至段S=56*78a8bm8ft60 000.001 047 400.00其中海关进口增值税号用默书56 000 000.00710 000.00农产品收购发票或者例售发事6152 500 000.00223 000.00代扣代燃税收微软凭证7加计初除农产品进项税国810 000.00K他8b506360 000.0012 400.00（三）本期用于不动产的扣税凭殛9110 000 000.00900 000.00（四）样!用于抵扣的俄客运,疆务扣税凭无10（五）外贸企业进澳区抵扣证明!1一当期申报抵扣进项税金计1214*1!57626 060 000.002 811 400.00二.进项税修转出微m目把次现霰本期造反朴出集13-M至23之和92 300.00其中：免税项目用14一集体标网.个人消费1591 000 00非正常损失161 300.00商反计税方法任税项目用17免雄避税办法不得抵扣的进现税u18纳税检看调网遗项税19红字力用发票信息友注明的进项税部20上期曾版税近减工程21上期修抵税新退税22其他应作进项税兼特出的情形23三.柠抵扣事目兰次（一）认诙相符的增值税。用发票24一期初已认证相符但未申报报加25本期认*相符且本期未申技低扣26期末已认破相符但未申报抵扣27K中：按照税法规定不允许抵扣2S_（二）X他和税凭近29 30至33之例00.000.00耳中：海关遗口地（A税中用图款出w农产品收响发或者销*发卡31代卯代微税依款凭证32其他53M任务三增值税的申报表*3.5 充值税是免税申扳的细表【任务2-1】问题见本任务的案例导人（一般销售货物）任务分析：表235:第2行减税性质代码及名称:选择 01129924已使用固定资产减征增值税。（2）第 2 行第 2 歹 IJ:1800.00元。根据业务，销售自己使用过的固定资 产减征增值税本期发生额二185 400+（l+3%）xl%=l 800.00（元）。税款研属时间【日2020年01月01日至2020年01月31日纳式人名称（公章九大连未名生物医药有限公司 金幅位：元至角分减税取目凝桎性质代码及名称栏次期初豪依本期发生t本期总 近减国额本期实际 抵政税81斯东余甑1231*2435-3-4合计10.001 5制1 0一K中：生税例物的付90.00一凭证力存m10IJ IM：一税萦计算惧网H3 602 3UO.OO3 602 300.000.000.00送及次修122 871 400.002 B7I n.u)0.001 WMI4RW130.000.00一谡“税*出U92 300.0092 300.00aoo免JLJ&应以肘190.00一脩患川&*计为的帧校检女应程16aoo一应征加税合计17=12*114-13*2 E 100.00o.ao文5抵拉脱a（加17Vli.用为17西用力”）2 77M 100.00-0.00任务二：增值税认知上海市图途旅游服务有限公司为增值税小规模纳税人，2020年1月发生业务如下：提供旅游服务,取得含税收人155.53万元，全额开具增值税普通发票。其中,门票费、住宿餐饮、交通费支出共计92.70万元，取得增值税普通发票。由于自然条件达不到景区开放要求，部分行程取消，退回游客L03万元并开具红字增值税普通发票。提供旅客运输服务，取得不含税收入50万元，开具增值税专用发票。出租店铺，取得含税租金收人31.50万元，开具增值税普通发票。购进矿泉水120箱，取得增值税专用发票注明金额为0.20万元。因管理不善丢失一批矿泉水，账面成本为0。9万元。支付税控专用设备技术维护费0.028万元，取得增值税普通发票。要求:根据以上业务填写增值税纳税申报表。任务二：增值税认知 2-3-7增值税纳税本报&小规模第税人适用)b 任务3-2小规模纳税人纳税申报表237:第1行第2歹lj：1 100 00.00元。根据业务(3),应征增值税不含税销售额(3%征收率)=(15555 300-10 300-927 000)+(1+3%)+500 000=1 100 00.000元)。(2)第3行第2列:1 500 00.00元。根据业务(2)，开具的普通发票不含税销售额=(1555 300-10 300)+(1+3%)=1 500 000.00元)。(3)第4行第2歹IJ:300 00.00元。根据业务，应征增值税不含税销售额(5%征收率)=315 000+(1+5%)=300 000.00阮)。第6行第2歹IJ:300 00.00元根据业务，开具的普通发票不含税销售额(5%征收率)=315 000+(1+5%)=300 000.00阮)。(5)第16行第2列:280.00元。根据业务，支付税控专用设备技术维护费0.028万元，可全额抵碱税额。本期应纳税额减征额按照支付税控专用设备技术维护费280.00万元填列。参见政策导学(3)。金单位：兀至角分填收日期：2020年02月I0Q纳税人讽财号：纳税人名称(公章九上寿市用途徽的联务*隈公司税款所属期：2020 01月3 R至2020年01月31日X目栏次本期效本年“计货构及 劳务服务,不动产 和无形资产货物及 劳务版务、不动产 和无形W产(-)应在塔依税不含税做句(3隰征收 率)11 100 000 000.001 100 000 00税务机关代开的地值税。用发票不含税 债管20.000.00段控整R开具的通发不含税第将抵3!500 000.000.001 500 000.00(二)应征憎值税不含税的含征收 率)4300 000.00300 000.00税务机关代开的增值税寿用发第不含粒 S0.00税控H具开具的瞥通发票不含税铺侪依6一300 000.00300 000.00(H)用传使用过的固定费产不备税债*7(7S)一0.00一其中：程控器具开具的普通发累不含税 mffMK0.00-(ra)免税惆售9-104 11*120.000.000.000.00K中：小微企业免税的传100 000.00未达起征点希传110.000.00其他免税的传130.000.00(五)出口免税他售我13(13X14)0.000 00其中：税控H具开具的*遑发票浦售M)40.000.00本期应纳税9150.004S 000.000.004S 000.00本期应纳税9u162SO.OO0.00280.00，期免税000000其中：小微企业免税180.000.00任务二：增值税认知任务32小规模纳税人纳税申报表238:第2歹IJ:927 00.00元，根据业务，支付门票费、住宿餐饮、交通费支出共计 927 000.00万元填列。第3歹IJ:927 00.00元，第5歹IJ:1545 00.00元。根据业务，取得全部含税收人=15 553 000-10 300=1545 00.0（元）填列。及238 0倒税纳税申报表小规假纲税人重用）附列85B税款所期】2020年01月01日至2020年01月31日 4（我日期：2020年02月IQ H嫌及人名林（公拿h上育市用途猿防*务有限公司 金镰单位X元至角分应机行为（3%极收率）扣除事计算期初余H4期发生VI本期扣除n超东余M123（3G+2 之和，且 3W5）3=1+2-3927 000.00927 000.000.00应税行为（3%征收率）计税的售做计算全邮含税收入（适用3,征收率）本明扣除9不含税的售腋S6375*6a7*L031 54 000.00927 000.006IH 000.00600 000.00应税行为（5%征收率）扣除新计算期初会M本窈发生黑本电扣除H期末余H9.0“（1；970之和，且11口）129410-110.000.000.00后Z税行为（5,征收率）计税情督出升旗全部含没牧入（运用5%征收率本期扣除前含税情不合发情督1613141115=13-1416 15+1.05315 000 000.00315 000.00300 000.00任务二：增值税认知疆增值税展免税申报明收,任务32小规模纳税人纳税申报表2-3-9:第2行戒税性质代码及名称:选择“01129914购置 增值税税控系统专用设备抵减增值税”。第2行第2列：280.00元。根据业务.支付税控专用设备技术维护费技术维 护费280.00元填写。第2行第4列：280.00元。由于本期应纳税额280.00元，因此本期实际抵减 税额为280.00元。税款所属时间：自2020年01 n 01日至2020年01月31 8纳税人名忤（公章）：上海巾图施施茹派务有限公司 金H单位元登角分一、减税项目性通代码及名称栏次期初余额本期发生领本网它 抵减税覆本期寞际 抵减税般期末余龄123。1*24G544合计*0.00290.002SO.OO280.000.0001129914 WlifOlR 税控案及专用及鬻 抵Nbfl负税2280.00280.002SO.OO0.003H0.0040.000.0030.000.0060.000.00合计70.000.000.000.000.00出口免税8其中:马境服务9100.00H0.000.00130.00140.00150.00160.00谢谢