会计实务：增值税税负率与毛利率的关系.doc

增值税税负率与毛利率的关系一、增值税税负率与毛利率的关系增值税就是对产品的附加值所征收的税，叫做增值税，即产品的投入与产出的差额征收的税。至此就相当对收入的毛利额征收的增值税。但税局很难确定和把握产品的投入状况，就采取以取得增值税发票抵扣联并符合抵扣规定进行抵扣的措施。生产产品投入的部分材料、工资、费用等不能取得增值税发票。故以毛利额征收的增值税不等于实际缴纳的增值税，但有一定的联系。增值税税负率（以下统一称为“税负率”）=增值税额/销售收入以毛利额推算增值额(税务)增值额(税务) =销售收入（总销售成本不可抵扣税的成本）17%即：增值额(税务) = （毛利额不可抵扣税的成本）17%税负率与毛利率的关系：税负率 = （毛利额-不可抵扣税的成本）/收入17%税负率 = （毛利率-不可抵扣税的成本/收入）17%即：税负率=（毛利率-不可抵扣税的成本占收入比例）17%税负率=毛利率 （1毛利率）-不可抵扣税成本占总成本比例17%毛利率=税负率17% 不可抵扣税的成本占收入比例毛利率=（税负率17%不可抵扣税成本占总成本比例）/（1不可抵扣税成本占总成本比例）可抵扣增值税的规定细节较多，期间费用的可抵扣的增值税发票非常少，可暂忽略不算。二、增值税税负率与利润率的关系增值税税负率除以17%再减不可抵扣税的成本占收入比例等于毛利率，再扣除期间费用率，等于企业的利润率。但实际工作中，以上计算公式也不是就一成不变，特别是增值税票实际抵扣时间，材料消耗时与增值税票存在时间差。2009年1月1日起，用于生产经营的机器设备等固定资产可以抵扣，采购时取得增值税发票一次性抵扣，但固定资产折旧是按月分摊的，两者也存在时间差。免抵退税申报，如果单证未能全部收齐也会影响增值税额，等等。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！