基于企业财务管理的内部控制审计路径分析.pdf

200财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR基于企业财务管理的内部控制审计路径分析文/王莹（信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）银川分所）摘要：有效的财务管理能够切实提高企业的内部管控能力，对于企业的稳定健康发展意义重大。市场经济环境下，企业在实施经营活动的过程中，必须以内部审计为依托，做好活动的分析和评估，从自身的内部运营情况出发，编制出相应的评估报告，为内部控制工作的贯彻实施提供参考依据。文章对企业财务管理内部控制审计的意义进行了分析，并对基于财务管理的内部控制审计实施路径进行了讨论，希望能够促进审计工作水平的提高。关键词：企业；财务管理；内部控制审计中图分类号：F274文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)31-0200-03经济发展新常态下，企业面临着越发复杂的发展环境，想要更好地应对市场竞争，需要建立起具备良好竞争力的财务管理内部控制审计体系，借助有效的内部控制审计工作，及时发现财务管理中存在的问题，降低财务风险发生的概率以及带来的不利影响，保障企业财务安全的同时，降低运营成本，提高经营效率。一、相关概念（一）财务管理财务管理是对照企业的发展目标以及经营活动，对资产购置、资本融通、现金流量和利润分配等进行管理，是企业管理的一个重要组成部分。企业在财务管理工作中，应该围绕相应的管理目标，完成财务工作，对各方主体的关系进行协调，明确财务岗位的工作任务和工作方向。有效的财务管理工作，能够帮助企业管理层更好地对企业内部利益关系进行明确，依照各种因素的调控情况以及相应的管理目标，执行好相关工作。新的发展环境下，企业内部审计人员必须对财务管理环境、财务管理主体的影响因素进行分析和控制，分析这些因素对企业财务管理活动的影响，做好各种不稳定因素的应对。（二）内部控制审计内部控制审计是通过对企业内部控制的审查、分析和评价，确定其可信程度，以此来实现对内部控制有效性的鉴别。内部控制审计可以看作是对内部控制的再控制，可以帮助企业改善经营管理工作，提高企业的经济效益。对于企业而言，实施内部控制审计的主要目的，是针对内部控制的充分性、有效性及合法性等进行检查和评价。实践环节，审计人员必须了解企业内部控制的实施情况，做好相应的记录工作，对内部控制的健全性进行初步评价，之后需要开展符合性测试，验证内部控制设计和实施的效果，对内部控制的强弱以及风险进行评价，对于内部控制的薄弱环节，应增加审计程序，并制定出实质性的审计方案1。二、企业财务管理内部控制审计的意义（一）推动企业稳定发展新的发展环境下，企业应该重点关注财务管理内部控制审计的具体实施情况，结合实际管控需求，依照相应的发展目标，推动管理工作的顺利实施，将经营活动管控工作真正落到实处，以此来实现对预算管理、成本管理、资产管理等方面的有效控制，保障其合理性，确保企业能够严格依照预先设定好的目标开展各项活动。从管理层的角度，应高度关注战略决策，明确决策规划在企业发展中的重要性，赋予财务内部控制审计人员相应的权力，确保其能够合理调动企业内部资源，为经营活动的贯彻实施提供助力，帮助企业获得更高的经济效益。企业在针对内部控制审计相关的任务进行落实时，必须对各部门各环节工作的实施情况进行监督管理，将活动的实施情况及时反馈给管理层，确保其能够准确把握活动进程，了解企业内部建设的具体情况。另外，审计人员应该对企业财务管理中存在的问题进行评价，制定出完善的分析报告，为管理人员决策的制定提供支撑，推动企业的可持续发展。（二）控制企业经营活动企业在经营发展中，必须依照时代发展趋势，做好对于财务管理工作的优化创新，推动财务管理内控制度的完善，着力提升财务内控能力，以此来实现资源的合理调配，确保企业经营活动的顺利实施。新常态下，国内市场与国际市场的融合，使得企业发展中面临着更加巨大的外部压力，如果无法做好内部活动控制和外部风险管理，则企业在发展中会陷入被动。借助有效的财务管理内部控制审计工作，能够增强对内部活动的约束力，帮助管理层更好地了解企业经营活动的实施进展，针对其中存在的问题进行及时管控，保障资金使用的合规性及有效性，确保企业能够高效完成各项任务2。（三）提高内部控制能力企业经营发展过程中，可以通过建立和完善财务管理内部控制审计制作者简介：王莹，生于 1988 年 7 月，女，本科，中级会计师，研究方向为内部控制审计。201财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR度的方式，提高对内部控制工作的管控力度，对内部人员的行为进行规范。而在相关制度得到有效构建和实施的情况下，企业可以对内部人员的实际工作情况进行评估，结合相应的评估结果，明确工作实施进展，同时也可以为经营管理决策的制定提供参考。从审计人员的角度，在实施审计工作的过程中，应该合理应用多样化的方法和手段，如询问、检查、分析、计算等，结合相应的内部活动运行数据，对企业财务管理内部活动的实施情况进行评估，围绕财务管理内控制度，对企业在发展中存在的问题进行梳理和分析。审计人员应对照相应的分析结果，做好报告编制，管理层可以对照审计报告，实施战略管控、目标调整等工作，推动企业的转型发展，确保企业在发展中能够具备良好的内部控制能力。（四）加强企业风险管理借助有效的财务管理内部控制审计，能够切实提高企业的财务管理水平，对企业在生产、采购、销售等环节可能存在的管理漏洞进行查找，从客观角度，针对企业经营中的风险问题进行全方位识别。内部控制审计部门可以对企业经营管理的各个环节进行监督，切实保障财务信息的真实性和完整性，为决策的制定提供参考依据，以此来提高企业对于风险的抵抗能力。另外，内部控制审计部门本身具备较强的独立性，直接对企业高层领导负责，得到的风险评估意见可以直接反馈给企业最高决策人员，可以保障内部审计相关制度的贯彻实施，将财务管理的职能充分发挥出来，做好财务风险的防范、控制和应对，实现企业的稳定健康发展。三、企业财务管理内部控制审计实施路径（一）强化观念认识新的发展环境下，企业在经营发展中，应该立足自身的实际情况，对照内部控制审计的现实需求，建立起相应的财务管理内部控制审计制度，以制度为支撑，严格依照内控制度的要求实施审计工作，避免出现违规操作的情况。从提高财务管理内部控制审计执行力的角度，企业应该将相关工作融入到财务管理内部控制实施的所有环节。审计人员也应该及时对自身的审计观念进行更新，转变审计工作的方式，打破传统思想的局限性，主动参与到企业财务管理和内部控制工作中，收集经营活动的相关数据，做好深入分析和评估，定期提交相应的分析报告，为管理人员决策的制定提供参考依据。另外，在审计工作实施环节，工作人员需要加强与被审计对象沟通和交流的方式，获取沟通对象的信任，使得其能够主动配合工作的实施，这样才能达到预期的沟通效果。企业管理层必须立足全局，做好全面分析考量，对财务管理内部控制相关的需求进行明确，确定好内部审计工作目标，确保各部门都能够参与到内部审计工作中，借助全过程审计的方式，实现对财务管理活动的有效控制3。（二）完善内审制度企业管理层应该结合相关工作的实施需求，设置独立的审计部门，赋予其独立审计的权力，确保审计部门和其他所有职能部门之间都没有直接的利益关系，这样审计活动在实施过程中才不会受到业务层面的羁绊，审计工作相关的任务也才能真正落到实处。现阶段，企业要做的就是依照内部活动管控的实际情况，建立起完善的财务管理内控制度，设置好专门的内部控制审计机构，并对审计制度的内容进行细化，确保财务管理内部控制审计工作实施中，能够明确相应的岗位职能划分，工作人员也可以认识到自身需要承担的任务。为了最大限度地保障内部审计工作的独立性，可以要求审计人员直接对接企业高层，在减少工作量、提高工作效率的同时，也能够最大限度地降低内部审计机构和其他部门的联系。另外，在人员配置方面，企业应该建立专业的审计人员队伍，确定好财务管理内控审计人员的选聘标准。人资部门也应该组织新入职人员进行相应的岗前培训，确保进入到相应工作职位的财务内部控制审计人员具备良好的专业素养，能够很好地胜任岗位工作的要求。企业必须确保审计人员不与企业其他任何部门存在关联，这样才不会受到人际关系的影响，在审计工作中也才能真正做到客观性、公允性。在完成相应的审计机构设置后，企业应该结合审计工作的要求，确定好相应的工作流程，对审计人员的行为进行规范。另外，在贯彻执行财务管理内部控制审计工作的过程中，企业还应当对审计人员在工作中的表现进行评价，以确保能够及时发现工作中存在的问题，做出修改和完善，消除人为因素对审计工作的影响。企业应该建立相应的保密制度，赋予财务管理内部控制审计人员足够的权力，确保相关工作的顺利推进，规避各种外部因素的影响。这种情况下，财务管理内部控制审计工作才能真正落到实处，推动企业内部活动的规范化。（三）确定审计重点从企业的角度分析，在实施财务管理内部控制审计工作的过程中，需要对内部控制制度进行健全，落实好运行控制工作，完善内部监督机制，以此来保障企业资金和资源的合理利用，实现企业整体运营水平的提高，帮助企业更好地应对市场竞争。企业内部审计工作不仅需要对相应的工作方向进行明确，还必须把握好核心领域，能够有效应对内部控制不到位引发的各种问题，规避各类风险。结合相应的企业内控审计标准可知，企业财务管理内部控制审计的重点是财务报表及财务管理的有关事项。因此，企业在实践中，应该将财务报表内容的监控和审计作为重点内容，确保财务报表的真实性和可靠性。202财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR（四）拓展审计范围内部控制活动实施过程中，企业应该对财务管理内部控制的任务要求进行明确，结合工作本身较强的综合性，工作人员必须确定好财务管理内部控制的需求，对财务管理内部控制审计的范围进行延伸和拓展，对自身的行为进行严格约束，做好财务管理各环节相关工作的有效监督。从审计人员的角度，应该加强对活动实施的全程监督，通过事前监督、事中监督和事后监督相互配合的方式，将财务管理内部控制审计工作落到实处。实践环节，审计人员应该重视对于各种先进技术手段的应用，实现对经营活动的动态监督，通过对工作信息的收集和分析，确保审计监督管理任务的顺利实施4。（五）创新审计方法一是可以从企业财务数据审计及内部管理会计工作的需求出发，选择一些比较常见的审计方法，全面深入了解企业财务数据和内部控制实施情况，将审计工作的重心逐渐朝着内部控制审计的领域拓展，以此为基础，就企业内控机制的合理性及合规性进行评估。二是应该结合企业内部控制工作实施过程中存在的相关问题，找出其原因所在，针对企业内部控制中的各个经营环节进行梳理和分析，以此为基础，做出客观评估。三是在实施内部控制问题审计前，企业必须切实做好必要的调查工作，结合调查结果，对问题的实质进行探究，确定好审计工作的要点，真正做到有的放矢。四是应该做好对于企业总体业务状况和内部控制状况进行调查分析，对内控管理情况进行总体评估。在完成内部控制调查工作后，可以组织相应的评估活动，针对企业内部控制环境、风险和监督等内容进行深入审查。（六）内部控制监督一是应该切实提高对于内部审计和稽核等相关业务的重视程度。从目前的发展情况分析，想要进一步做好财务管理和内部控制工作，必须提高各部门对内部会计以及稽核业务的关注程度，强化落实财务部门内控考核工作，通过这样的方式来对企业在发展过程中的各种情况进行分析，推动会计业务中预警制度的完善，减少风险发生的概率，降低企业蒙受的损失。在针对企业内部控制管理工作进行监督的过程中，审计部门应该将内部审计的作用充分发挥出来，借助有效的内部审计，为企业财务管理内部控制工作的实施提供良好支撑。二是应该制定严格的企业制度。从财务会计管理机构的角度，应当对企业财务管理资金进行经常性检查，提升财务管理账目的合规性和可靠性，注重保障财务管理工作的实施效能，针对可能存在的特殊情况，将相关责任落实到个人，确保能够提高问题处理能力，保障企业的合法权益。另外，应该从企业的实际发展需求出发，尤其对财务管理中的固定资产和存货进行合理管理，减少经营风险，降低资产损失，切实提高企业财务管理的质量和水平5。（七）完善审核体系想要推动企业会计工作的顺利实施，需要建立相应的工作程序和审核制度，利用好财务管理内部控制审计工作，发挥其应有的作用和效果。具体而言，一是企业在经营活动中，需要对现行的会计制度和审核制度进行不断改进，确保其能够发挥出监管和审核的作用，及时找出经营中存在的问题，对照相应的财务审计报告，确定好有效的应对措施。二是应该对内控体系进行完善，推动各环节之间的相互监督与制衡，对财务管理中存在的问题进行解决，防范会计违法行为。企业在实施经营决策时，应该对照高效的投资决策流程，对相应的决策体系进行拓展，实现相应的风险防范目标，对投资活动中存在的风险进行解决。三是应该从企业的实际情况出发，建立健全授权审批制度，确保内部控制审计人员能够形成对于自身职责的清晰认知，将审计职能切实发挥出来，促进工作效率以及企业整体效益的提高。四是在开展内部治理工作的过程中，应该确定好有效的制度体系，推动审计工作的顺利实施，提高审计工作的效能，以内部控制审计为支撑，确保财务工作的有序展开。五是应该对照企业的实际经营状况，建立相应的内部制度、规范程序，为内部控制审计工作的实施提供良好支撑，确保工作可以做到有理有据。另外，企业应该利用好相应的财务审计文件，做好对自身发展情况的全面记录，对企业发展中面临的形势进行分析，为管理决策的制定和财务问题的处理提供相应的理论基础。四、结语总而言之，经济发展新常态下，企业面临新的发展环境和难以回避的挑战，必须加快自身的结构转型速度，立足实际发展需求，推动财务管理内部控制审计模式与方法的创新，对相应的管理制度进行健全和完善，做好对于相关工作的严格管控，提升业务活动实施的有效性。企业必须高度重视财务管理内部审计工作，明确工作的具体实施情况，对照相应的审计报告，制定出科学的实施方法，对各类经营活动进行规范和约束，以确保自身经营发展目标的顺利实现。参考文献1 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