基于内部治理的权责利视角财务治理努力方向研究.pdf

F Financial observationinancial observation商业观察2023 年 10 月下 第 9 卷 第 30 期42财经观察财经观察一、推进过紧日子常态化财务治理的意义及目标人民银行过紧日子，不仅是应时之举、当务之急，也是立行兴行的固本之举和长远之计。就分支机构当前面临的形势而言，过紧日子是总行重要决策部署的必然要求；也是应对当下预算收支等各类矛盾加剧的现实需要。展望未来，伴随着过紧日子常态化治理水平的提升，分支机构对财务资源总量把控、结构优化的能力、防范行政成本增加引起财务资源不利变动风险的能力将得到增强，过紧日子成为分支机构确保有限资源与多重目标相匹配，提升行政效能、财务效率，推动会计财务工作高质量发展的必经之路；进而是提升央行财务实力、独立性与社会公信力的强力支撑，是助推央行事业长远发展的重要举措。过紧日子常态化是一个渐进的过程，在内、外部因素的驱动下，分支机构遵循“过”紧日子“过好”紧日子把紧日子“越过越好”的目标，渐次推进财务治理、稳步提升常态化治理能力（见表 1）。表 1 过紧日子背景下分支机构财务治理目标及推进因素目 标内生驱动源外部压力/责任节支 降成本“过”紧日子：能勤俭节约、控制支出需要提升对财务资源总量的掌控能力，控制行政成本增加引起的财务资源的不利变动面对预算资金的明显压减，人民银 行 需 要 严 控 费用、压减支出增效 强履职把紧日子“过好”：能把节省的宝贵资源用在刀刃上，提质增效、勤俭办好央行各项工作需要提升对财务资源优化配置的能力，提高行政效率，确保有限资源与多重目标相匹配面对更趋复杂严峻的国内、外形势，人民银行有支持实体经济、防范重大风险的法定职责义务长效 可持续把紧日子“越过越好”：能将过紧日子常态化、制度化，形成有制可依、有效维持的良性发展循环需要提升财务实力，防范财务风险，是促进提高独立性、社会影响力与公信力的强力支撑人民银行的使命和责任决定了要将艰苦奋斗贯穿始终二、过紧日子常态化财务治理实践中的问题分析受机构层级链长、内设职能部门多、人员基数大、基层行分布广等组织结构与规模的影响，分支机构系统内部收稿日期：2023-07-04作者简介：张茜（1989），女，中级会计师，硕士，研究方向：财务治理。基于内部治理的权责利 视角财务治理努力方向研究张茜（中国人民银行贵阳中心支行，贵州 贵阳 550001）摘要：过紧日子常态化是人民银行分支机构推动会计财务工作高质量发展的必经之路，也是助推央行事业长远发展的重要举措。但是，人民银行分支机构在积极落实常态化过紧日子要求时，仍存在“紧日子”成果短效性的问题。文章从共时性和历时性两个维度建立了分析框架，分析认为分支机构过紧日子较难常态化，根源是其内部整合与协同治理的持续有效性受到权、责、利三方面的深层掣肘。为此，文章围绕对权、责、利的治理关系进行调适，以同目标、明约束、强激励为改进方向，结合分支机构财务治理的实际特点，探索、构建、参与各方目标一致性较高、动力较足、稳定可持续的协同共治格局，并在业务层面提出从理顺治理主线逻辑、优化治理组织结构、建设治理信息平台、提升治理包容程度四个方面推进过紧日子常态化财务治理的努力方向。关键词：人民银行分支机构；财务治理；权责利；过紧日子常态化中图分类号：F830.4 文献标志码：A 文章编号：2096-0808（2023）30-0042-04DOI：10.3969/j.issn.2096-0808.2023.30.00743财务治理具有多层级治理、多元化参与、县域治理环境多样三方面特点（见表 2）。表 2 分支机构系统内部财务治理的特征特征描述多级治理分支机构进行财务治理既包括自身的治理问题，也包括辖内多级机构的治理问题多方参与分支机构进行财权配置与制衡的对象既包括辖内各支行的财务行为，也包括其内部各职能部门、部门内部各岗位的财务行为多样场域作为多级治理链条的神经末梢，县支行受明显的区域、城乡差异性的影响，其治理实践空间千差万别常态化治理的核心在于使参与治理的各方形成稳定长效的制度化协同机制。而上述多元化治理特点则为系统内部各方权、责、利关系的协同统一，增加了治理难度。为了明确权、责、利关系对分支机构常态化财务治理之间的影响，本文以分析某省会分支机构会计财务条线，自2019 年至今在过紧日子前后工作表现的对比中寻找线索。从中发现，某行是否能够积极有效地对过紧日子政策要求做出响应，反应了其常态化财务治理的水平。具体表现为：在落实过紧日子相关政策要求方面的持续时间较短，或为应对形势变化进行制度机制调整所需的时间较长，相应的，其常态化财务治理的能力以及相应业务条线在系统内的业绩考评较差。为直观描述这种联系，故我们从历时性和共时性两个维度建立可视化分析框架（见图 1）。图 1 过紧日子常态化财务治理分析框架在纵向共时性上（指某特定时间段，如当前阶段），权、责、利为三个影响内部治理关系协同一致性的深层次因素；在横向历时性上，通过所辖行积极响应过紧日子相关政策延续时间的长短、复杂形势的变化触发制度机制调适速度的快慢两方面来衡量过紧日子常态化治理程度的高低；结合两维度可以分析出，在过紧日子常态化财务治理过程中存在的问题源于权、责、利的成因。（一）“权”的因素：权力配置的操作性隔阂分化治理目标目标决定治理方向，目标达成共识是治理的起点。财权和事权应在单位党委的统一领导下实行分离管理，相互协作与制约，共同保障组织目标的达成。在过紧日子背景下，履职任务需将预算活动层层分解，形成具体的业务支出计划，最终实现财务目标和业务事项的融合1。但在具体操作层面，部门间各司其职的组织结构会导致业务部门人员和会计部门人员对各自业务活动缺乏深入理解和交流，其体现为“专业性”有余，而“综合性”不足，再加上对过紧日子治理目标与各部门的职能目标以及机构整体战略规划的相关性、衔接性思考不够深入，导致“过好紧日子”这一目标在“简单均摊式”的细化过程中被各业务部门自身的业务目标所替代，其体现为各部门预算编制时的出发点仍是占基数、占规模，申请更多的资金，使过“紧日子”的前提逐渐被弱化，且各部门对预算“紧什么”“紧多少”“怎么紧”等要求难以一以贯之、落实落细。上述客观现实导致预算编制出现失衡、与实际脱节的情况，最终加剧了财务目标和业务事项的隔阂，使治理停留在需要反复强调“过”紧日子的阶段，导致紧日子“越过越好”的常态化共同治理目标难以达成。（二）“责”的因素：约束机制的调试性滞后泛化治理责任约束代表秩序，决定了治理空间，确保参与治理各方能够明确各自责任担当，以清晰的协同秩序促进协同合作。在过紧日子背景下，财务治理应围绕资源配置问题完善制度化协作机制，使参与治理各方通过制度规范在合理约束的责任框架下开展管理创新，提升过紧日子治理的自适力和应变力2。但在现实过程中，制度惯性的存在使新制度氛围的形成具有一定程度的时滞性。在横向协调上，预算财务、采购资产、基建维修等管理职责在过紧日子目标统领下仍有衔接不畅的问题，进而干扰了业务部门参与协作的秩序；在纵向传导上，基层央行履职环境具有多样性、业务具有综合性、职能岗位间具有交叉重叠的特点，当上级将过紧日子制度设计下沉到基层行复杂的治理空间时，一旦对制度要求的度量性和实操性思考不够深入，制度设计则容易陷入脱离实际运行环境的风险，不利于指导基层资源配置的实践。基层治理对行为的约束仍时常依赖于以往的管理经验，主观性、随意性较强，真正与过紧日子现实要求相适应的正式制度化机制，需要经历由旧到新且历时较长的周期性调试过程，而新的治理责任与承担机制的模糊，会助长参与各方之间出现推卸责任，滋长多做多错、保守无过的风气，抑制过紧日子举措创新，难以形成走好“新路子”、过好“紧日子”的长效治理格局3。（三）“利”的因素：激励理念的实践性偏差弱化治理动力激励决定治理动力，包括正向奖励和负向惩戒；从长远发展来看，正向激励更能调动参与治理各方的主观能动“权”的因素短期性回应长期可持续延续时间延长 应变能力提升“责”的因素“利”的因素F Financial observationinancial observation商业观察2023 年 10 月下 第 9 卷 第 30 期44财经观察财经观察性，成为实现组织共同利益的内生推动力。在过紧日子背景下，各级行通过绩效考核制定鲜明的奖优惩劣措施，激发各方协同合作，提质增效。但在实践中，由于一般性支出降幅、各类支出标准定额等压减、严控类指标更容易量化过紧日子的治理绩效。同时，各级机构面临接受内外部监督检查、巡察和审计整改的压力持续增加，无形中使“从严从紧”“刚性控制”等偏压力模式的治理理念在实践中具备了更多合理性，自上而下层层传导的压力信号促使各级行借此打破部门边界，推动各部门在协作中快速整合资源，以落实过紧日子相关事权，完成上级行关注的指标任务，实现对过紧日子治理目标的阶段性回应。但压力带来的边际治理效益会逐渐衰减，一旦压力传导没有持续强化或在面临新的政策调整时，治理成效则不能持续彰显，最终造成在绩效导向下的不断向下施压，以及基层行依靠外力推动协作的路径依赖，使基层行习惯于以绩效考核的“惩”替代日常管控，弱化了以“奖”为抓手，激发长效治理的动力4。综上分析，详见图 2。注：图中以标准圆形“”为参照。目标分化：可视化为被分割的多个小圆形；责任泛化：可视化为边界扩张模糊的圆形；动力弱化：可视化为面积较小的圆形；从左到右表示随着落实过紧日子政策延续性的增强、应变能力的提升，常态化治理程度逐渐提升，该程度可视化为各圆中蓝色部分面积 的占比大小。图 2 过紧日子常态化财务治理问题分析三、推进过紧日子常态化财务治理的方向思考按照治理要素权、责、利，以同目标、明约束、强激励为方向的改进思路，结合贵州省人民银行系统会计财务工作实际情况，具体到业务层面，需在以下四个方面进行努力。（一）以全面预算为主线理顺常态化治理逻辑1.发挥好预算管理的战略纽带作用借助预算编制的过程，使过紧日子常态化治理目标融入长期发展战略中，在预算编制参与各方充分的双向沟通中增进对常态化过紧日子治理目标的理解和认同，促进业务目标与财务目标相适应，克服短效行为。2.发挥好预算管理的业务纽带作用建立“预算+”业务总体规划与责任清单，使预算管理串联、理顺在过紧日子常态化治理过程中，将财务、采购、资产等方方面面的职能联动，协调各部门间的业务冲突，规范互动过程，提供明确的治理规则，使涉及多个部门管理的事项参与方在具有牵头部门明确、主次责任清晰的职责分工下相互配合。（二）以刚柔结合的组织网络构建常态化治理结构1.夯实稳定刚性的组织结构强化财务决策权、执行权和监督权相互联系、相互制约的现有组织结构，促进过紧日子财务治理的决策科学化、执行专业化、监督多元化（详见表 3）。2.构建柔性可持续的互动网络完善预算管理委员会及预算联络员制度化的协作机制，使之成为职能条块间设置灵活的组织结点，以构造纵横交错的协作网络：在横向，协助跨部门沟通，发挥信息传导作用，促进部门间的协调和配合；在纵向，为职能部门高度统一的层级间垂直联系做补充，调试性的建立跨职能、跨层级的多点联系，促进斜向沟通；通过纵横交错的预算联络机制，使静态刚性的组织边界转变为互相渗透、相对柔性且灵活的动态联合。表 3 辖内系统内部层级治理结构财权配置责任层级决策科学化实行党委领导下的主要领导负责制党委集体研究决策建立专业委员会辅助决策执行专业化会计部门负责本级行会计工作的组织牵头和综合统筹业务部门通力配合并参与治理上级行各部门对下级行各项工作负有管理、检查、监督、辅导等责任监督多元化发挥职工代表大会监督作用，调动广大干部职工的积极性强化内部审计部门的监督作用重视内部控制的日常监督作用建立财务、审计、纪检监察等共同参与的大监督联动机制（三）善用信息平台建立信任提升常态化治理能力1.提升开放型治理能力加快推进过紧日子治理决策与管理的开放化、数字化和动态化，借助平台对过紧日子治理信息持续进行内部公开披露，主动接近问题、接近职工，增进互信，降低职工对费用压减等政策的误解和抵触，真正使各方在自愿的基础上平等参与治理，避免形成妥协、让步式的非自愿协作。2.提升效率型治理能力立足多维视角、多元数据，依托大数据分析技术，建立更加完备的信息平台，促进业务方案、支出计划、资产调剂使用等信息的互联互通，增强信息共用、成果共享、重要事项共同落实、勤俭办行、合力共治的共同体意识，缩短治理半径。权：目标/治理方向目标分化：执行不一、缺乏专业性目标统一，共同行动、业财融合责任明晰、制度机制保障、举措创新动力模式：追求效 益，内生协同的意愿短期性回应经常性反复周期性调试阶段性延续长期可持续责任泛化：依赖以往经验、措施保守动力弱化：规避惩戒，依赖外力推动协作利：激励/治理动力责：约束/治理秩序45（四）增强参与包容性激发常态化治理动力模型可视化如图 3 所示。注：图中蓝色圆形“”表示在实施相应财务治理举措后，经过改进的权、责、利因素已符合常态化治理要求。图 3推进过紧日子常态化财务治理方向1.明确压力有效性边界衡量下级行将预算绩效评价作为规范性机制代替日常管控的程度，分析并建立以施压的方式推动下级行治理的有效性边界，防止下级行因层级压力过大、指标设置过于严苛而引起的参与治理各方主动性受挫。2.促进考核因素协同兼容增大过紧日子经验推介及通报表扬的力度，重视对预算联络员完成重点工作后的激励，并强化个人、各部门与单位之间考核的依赖性和协同性，激发整体利益共振；重视会计、后勤、科技等部门对其他各部门过紧日子绩效的考核作用，使各级行对内设部门的考核做到既关注业务条线上的职能绩效，同时又确保对上级行负责，还能兼顾自身内部建设，培育协作共治的风气。3.激发基层创新活力优化基层行、基层岗位在职责范围内自由裁量、创新容错的规则，激发职工敢于突破、勇于尝试、善于创新的精神；鼓励基层行基于治理实践，在其责任边界内积极创新，扩展治理空间，提升基层治理在应对履职环境变化时主动触发调适的能力。参考文献：1 伍中信，祝子丽，余灼萍，等.乡村财务治理：从共同治理到共享治理的研究 J.会计研究，2023（1）：45-56.2 郑莹.内部审计视角下高校财务治理评价：指标体系及评价方法 J.商业会计，2023（16）：95-98.3 于静辉.高校财务治理和经费监管管理研究 J.经济师，2022（11）：89-90.4 余胜利.合资有限责任公司股权架构及公司财务治理探讨 J.财务管理研究，2022（9）：137-141.Research on the Direction of Financial Governance Efforts from the Perspective of Internal Governances Rights,Responsibilities,and BenefitsZHANG Qian(Guiyang Central Branch of the Peoples Bank of China,Guiyang 550001,China)Abstract:Normalization of tight living is a necessary path for branches of the Peoples Bank of China to promote the high-quality development of accounting and financial work,and also an important measure to promote the long-term development of the central banks business.However,the branches of the Peoples Bank of China still face the problem of short-term effectiveness in implementing the requirements for normalized tight living.The article establishes an analytical framework from two dimensions:synchronicity and diachrony.The analysis suggests that it is difficult to normalize branches when they are too tight,and the root cause is that the continuous effectiveness of their internal integration and collaborative governance is deeply constrained by right,responsibilities and benefities.To this end,this paper focuses on the adjustment of the governance relationship among right,responsibility and benefities.Taking the same goal,clear constraints and strong incentives as the improvement direction,and combining with the actual characteristics of branch financial governance,the paper explores the construction of a cooperative and sustainable governance pattern with high consistency of goals,sufficient motivation and stability of all parties involved.At the business level,it puts forward the striving divection to promote the normalization of financial governance from four aspects:straightening out the main line logic of governance,optimizing the organizational structure of governance,building a governance information platform and improving the degree of governance tolerance.Key words:branches of the Peoples Bank of China;financial governance;rights，responsibilitie and interests;normalization of tight days理顺治理主线逻辑长期可持续长期可持续长期可持续权：同目标责：明约束利：强激励优化治理组织结构目标融入中长期规划 构建柔性可持续互动 网络促进信息互联互通规范互动过程 夯实稳定刚性组织结构 创新容错规则提升治理行为透明度 建立压力有效性边界 考核利益协同共振建设治理信息平台提升治理包容程度