图示老项目选择计税方法要算临界点.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!图示老项目选择计税方法要算临界点为保证营改增改革的平稳过渡，降低纳税人税负，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑业老项目选择简易征收一定合算吗？答案是不一定，笔者分两种情况进行推导，以期找到选择最佳计税方法的临界点。【推导过程一】假设合同金额价税合计一定（不因税率或征收率变化而变化）且取得的进项可以预测的情况下， 自营业务销售额=(销售额分包额)，均为不含税价格。测算简易计税增值税税负低于一般计税的临界点。(111%)÷(13%)×3%×自营业务销售额≤11%×自营业务销售额17%×材料购进额0.0323×自营业务销售额≤0.11×自营业务销售额-0.17×材料购进额0.0777×自营业务销售额≥0.17×材料购进额材料购进额 ≤0.0777÷0.17×自营业务销售额材料购进额 ≤45.71%×自营业务销售额得出结论：在价税合计一定（不因税率及征收率变化而变化）且取得的进项可以预测的情况下，材料购进金额低于自营业务销售额的45.71%时，选择简易计税比一般计税增值税税负低。【实例验证一】A建筑公司2016年1月1日取得一项建筑合同，价税合计111万元，且合同金额不因A建筑公司选择税率或征收率变化而变化。预计外购材料不含税金额46万元，可取得税率为17%的进项税额，试计算选择何种计税方法较合算。一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11%-46×17%=11-7.82=3.18(万元)简易计税方法计算应纳增值税=111÷(1+3%)×3%=3.23(万元)当4645.71%×100，即外购材料不含税金额4645.71%×自营业务销售额时，选择一般计税方法较合算。预计外购材料不含税金额45.71万元，可取得税率为17%的进项税额，试计算选择何种计税方法较合算。一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11%-45.71×17%=11-7.77=3.23 (万元)简易计税方法计算应纳增值税=111÷(1+3%)×3%=3.23(万元)当45.71=45.71%×100，即外购材料不含税金额= 45.71%×自营业务销售额时，选择一般计税方法和简易计税方法应纳税额一样。预计外购材料不含税金额45万元，可取得税率为17%的进项税额，试计算选择何种计税方法较合算。一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11%-45×17%=11-7.65=3.35 (万元)简易计税方法计算应纳增值税=111÷(1+3%)×3%=3.23(万元)当4545.71%×100时，即外购材料不含税金额45.71%×自营业务销售额时，选择简易计税较合算(如图1)。【推导过程二】假设合同金额价税合计因税率或征收率变化而变化）且取得的进项可以预测的情况下， 自营业务销售额=(销售额分包额)，均为不含税价格。测算简易计税增值税税负低于一般计税的临界点。3%×自营业务销售额≤11%×;自营业务销售额17%×材料购进额17%×材料购进额≤8%×自营业务销售额材料购进额≤47.06%×自营业务销售额得出结论：在合同金额价税合计因税率及征收率变化而变化且取得的进项可以预测的情况下，材料购进金额低于自营业务销售额的47.06%时，选择简易计税比一般计税增值税税负低。【实例验证二】A建筑公司2016年1月1日取得一项建筑合同，如果选择一般计税，价税合计111万元，如果选择简易计税，价税合计103万元。预计外购材料不含税金额48万元，可取得税率为17%的进项税额，试计算选择何种计税方法较合算。一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11%-48×17%=11-8.16=2.84 (万元)简易计税方法计算应纳增值税=103÷(1+3%)×3%=3 (万元)当4847.06%×100即外购材料不含税金额47.06%×自营业务销售额时，选择一般计税方法较合算。预计外购材料不含税金额47.06万元，可取得税率为17%的进项税额，试计算选择何种计税方法较合算。一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11%-47.06×17%=11-8.00=3 (万元)简易计税方法计算应纳增值税=103÷(1+3%)×3%=3(万元)当47.06=47.06%×100，即外购材料不含税金额= 47.06%×自营业务销售额时，选择一般计税方法和简易计税方法应纳税额一样。预计外购材料不含税金额47万元，可取得税率为17%的进项税额，试计算选择何种计税方法较合算。一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11%-47×17%=11-7.99=3.01 (万元)简易计税方法计算应纳增值税=103÷(1+3%)×3%=3 (万元)当4747.06%×100，即外购材料不含税金额47.06%×自营业务销售额时，选择简易计税较合算(如图2)。对于其他可以选择计税方法的项目，也可举一反三进行推导。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。