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2010年注册税务师继续教育测验 作者： 日期：个人收集整理，勿做商业用途2010年注册税务师继续教育考试（执业）得分88 判断题（共10题，每题3分，共30分）1 . 在可变现净值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 是 否2 . 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（） 是 否3 . 对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。（） 是 否4 . 在企业合并为吸收合并、新设合并的情况下，不存在编制合并报表问题；只有在控股合并情况下，才形成母子公司关系，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。（） 是 否5 . 企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。（） 是 否6 . 企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表。（） 是 否7 . 合并报表的编制主要问题是确定合并范围和编制抵销分录。（） 是 否8 . 本年出口货物，在本年视同内销征税，进料加工贸易方式下，账务处理借：主营业务收入出口收入（以红字登记在该账户贷方）贷：主营业务收入内销收入应交税费应交增值税（销项税额）（） 是 否9 . 小规模纳税人自营和委托出口的货物，取得增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用联）和出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证的，依照有关规定可以办理退税。（） 是 否10 . 采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入长期股权投资（股权投资差额）中。（） 是 否 单选题（共20题，每题2分，共40分）1 . 2009年1月2日，甲公司以银行存款600万元对乙公司投资，持有乙公司股权的50，具有重大影响。乙公司可辨认净资产公允价值总额为1000万元。2009年3月2日，乙公司宣告分配2008年现金股利100万元，2009年乙企业实现净利润3000万元，假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2009年末甲公司“长期股权投资”的账面余额是（）万元。 450 2050 600 5502 . 甲投资企业在2007年1月1日对乙公司进行投资，投资比例为10%，采用成本法核算。2007年3月20日，乙公司宣告分派现金股利10万元，投资企业对应收的1万元现金股利应当贷记的科目为（）。 投资收益 财务费用 管理费用 长期股权投资3 . A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年3月5日，A企业将一间厂房转换为投资性房地产。该厂房的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为15万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。 95 75 150 1104 . 某企业投资性房地产采用成本计量模式。2008年3月5日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为450万元，预计使用年限为15年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2008年应该计提的折旧额为（）万元。 28 21 23.33 22.55 . 资产、负债的（）与其计税基础存在差异的，应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债。 公允价值 净值 实际成本 账面价值6 . 资产的计税基础是指企业收回资产（）过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 账面价值 可收回金额 未来净现金流量现值 公允价值7 . 企业不应确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债的是（）。 由资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生 商誉的初始确认所产生 企业合并中所产生 与子公司、联营企业或合营企业的投资中所产生8 . 下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（）。 为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较 存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明 对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告 对于已经发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告时不应高估资产或者收益、低估负债或者费用9 . （）是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。只有确定了空间范围，才能提供恰当的信息。 会计分期 会计主体 持续经营 货币计量10 . 下列选项中，企业合并的会计处理不包括（）。 合并日的并账和并表 如果属于吸收合并（新设合并），合并日应将被合并方的资产、负债并入合并方，合并方在期末编制个别会计报表 如果属于控股合并，合并方在合并日产生长期股权投资，形成母子公司关系，在合并日编制合并报表 如果是新设合并，合并日应当设立新的会计报表11 . 按企业合并形式，下列属于企业合并类型的是（）。 吸收合并 新设合并 完全合并 控股合并12 . 下列选项中，金融资产在初始确认时的分类不包括（）。 交易性金融资产 持有至到期投资 商誉 可供出售金融资产13 . 下列选项中，属于金融资产的是（）。 短期借款 应付账款 股权投资 应付债券14 . 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。 400 850 450 50015 . 下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是（）。 中期财务报表的附注应当以本中期期间为基础编制 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行 编制中期财务报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断 对于年度中不均匀发生的费用，在中期财务报表中应当采用预提或摊销的方法处理16 . 某企业2007年应付股利的期初余额为45万元，期末余额为25万元。本期的财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。2007年现金流量表中“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。 30 37 57 4017 . 合并财务报表的合并范围应当以（）为基础予以确定。 谨慎 合理 控制 可比性18 . 合并抵销分录可分为三类，不包括（）。 内部股权投资的抵销 内部费用的抵销 内部债权债务的抵销 内部交易的抵销19 . 一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退税额的计税金额为（） 购进商品的不含税金额 购进商品的不含税金额+增值税 购进商品的不含税金额+增值税+采购费用 购进商品的不含税金额+运费20 . 某进出口公司2008年2月申报出口退税中关联号SSS的有关内容如下：商品代码94041000；出口记录三条，数量分别为1000个、2000个、3060个；进货记录两条，数量都是3000个，单价分别是800元/个、1000元/个，退税率都是13%，则该关联号内该中货物的应退税额为（）。 354510 709020 351000 702000 多选题（共10题，每题3分，共30分）1 . 下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（） 投资时支付的不含应收股利的价款 为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费 投资时支付的税金、手续费 投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利2 . 在非企业合并情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（）。 投资时支付的不含应收股利的价款 为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费 投资时支付的税金及其他必要支出 投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利3 . 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定下列不属于投资性房地产的有（）。 已出租的土地使用权 已融资出租的建筑物 出租拥有产权的建筑物 出租拥有使用权的建筑物 已出租的投资性房地产租赁期满，因暂时空置但继续用于出租的4 . 投资性房地产的转换日确定的方法正确的是（）。 投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期 作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日 作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日 作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日 自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期5 . 下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。 原自用土地使用权停止自用改为出租 房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租 自用办公楼停止自用改为出租 出租的厂房收回改为自用6 . 下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有（）。 资产账面余额 资产计税基础 资产减值准备 所有者权益账面价值7 . 下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有（）。 资产的账面价值小于其计税基础 负债的账面价值大于其计税基础 资产的账面价值大于其计税基础 负债的账面价值小于其计税基础8 . 可以退（免）税的出口货物一般应具备以下条件（） 必须是属于增值税.消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上做销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物9 . 下述哪种退税方法适用于生产型出口企业：（） 先征后退 先征后返 免抵退税 免退税10 . 目前出口退增值税的退税率有：（） 17% 13% 9%； 8%题目红色表示做错红色答案表示未选中的正确答案蓝色答案表示选中的正确答案