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注册税务师真题答案资料仅供参考年注册税务师真题答案【篇一： 注册税务师真题税法一答案和解析】lass=txt税法一答案及解析 一、单项选择题 1、正确答案：a 试题解析： 选项bc是税法的特点，选项d是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。 2、正确答案：c 试题解析： 选项a体现了税收法律主义原则，选项b体现了税收公平主义原则，选项c体现了税收合作信赖主义原则，选项d体现了实质课税原则。 3、正确答案：a 试题解析： 选项a属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。 4、正确答案：d 试题解析： 5、正确答案：c 试题解析： 选项c：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。 6、正确答案：a 试题解析： 选项b：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才能够制定税务规章；选项c：税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项d：税务规章的制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。 7、正确答案：d 试题解析： 选项a：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金；选项b：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项c：期末留底税额大于欠缴总额，抵减后的余额能够结转下期继续抵扣。8、正确答案：a 试题解析： 选项a：增值税一般纳税人接受试点地区的小规模纳税人提供的交通运输服务，取得试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。选项bcd均不得抵扣进项税额。 【提示】此题知识点已过时。 9、正确答案：c 试题解析： 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 10、正确答案：d 试题解析： 选项abc均不适用低税率，应该适用17%的税率征收增值税。 11、正确答案：d 试题解析： 12、正确答案：b 试题解析： 13、正确答案：d 试题解析： 14、正确答案：a 试题解析： 15、正确答案：c 试题解析：16、正确答案：b 试题解析： 17、正确答案：b 试题解析： 选项a：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项c：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其它方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项d：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，由委托方补缴税款。 18、正确答案：b 试题解析： 19、正确答案：a 试题解析： 20、正确答案：c 试题解析： 【提示】此题知识点已过时。 21、正确答案：b 试题解析： 22、正确答案：d 试题解析： 【提示】此题涉及的运费知识点已过时。 23、正确答案：a 试题解析： 选项a：所转让的不动产在境内，属于中国营业税征收范围。24、正确答案：a 试题解析： 选项b：按照“建筑业”税目缴纳营业税；选项c：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税；选项d：应分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。 【提示】选项d的知识点已过时。 25、正确答案：b 试题解析： 【提示】此题知识点已过时。 26、正确答案：b 试题解析： 27、正确答案：b 试题解析： 28、正确答案：c 试题解析： 29、正确答案：a 试题解析： 选项b：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项c：城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项d：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。 30、正确答案：b 试题解析： 31、正确答案：a 试题解析： 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 32、正确答案：d 试题解析： 纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其它方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 33、正确答案：d 试题解析： 34、正确答案：c 试题解析： 35、正确答案：a 试题解析： 36、正确答案：c 试题解析： 选项a：纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税；选项b：免税条件消失的车辆，使用未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格，不能视同满1年扣减10%；选项d：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税。 37、正确答案：b 试题解析： 38、正确答案：c 试题解析： 39、正确答案：a 试题解析： 40、正确答案：c 试题解析： 选项a：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，可是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税；选项b：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销；对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量退还已征收的税款；选项d：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内能够申请退还关税。 二、多项选择题 1、正确答案：a, b【篇二： 注册税务师 税二 真题及答案】lass=txt一、单项选择题 1、下列关于转让定价方法的说法，正确的是（ ）。 a、可比非受控价格法能够适用所有类型的关联交易 b、再销售价格法一般适用于资金融通的关联交易 c、成本加成法一般适用于无形资产的购销、转让的关联交易 d、交易净利润法一般适用于高度整合且难以单独评估的关联交易 【正确答案】 a 【答案解析】 选项b，再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项c，成本加成法一般适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项d，交易净利润法一般适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。 【答疑编号10770382,点击提问】 2、 3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。 a、50 b、180 c、200 d、220 【正确答案】 c 【答案解析】 股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200（万元） 【答疑编号10770383,点击提问】 3、 12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。 a、10 b、20 c、30 d、35 【正确答案】 d 【答案解析】 企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处理的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35（万元） 【答疑编号10770384,点击提问】4、 年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。 a、已完工作的测量 b、发生成本占总成本的比例 c、已提供劳务占劳务总量的比例 d、已建造时间占合同约定时间的比例 【正确答案】 d 【答案解析】 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： （1）已完成工作的测量； （2）已提供劳务占劳务总量的比例； （3）发生成本占总成本的比例。 【答疑编号10770385,点击提问】 5、某商贸公司 开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（ ）万元。 a、200 b、220 c、400 d、520 【正确答案】 c 【答案解析】 【答疑编号10770386,点击提问】 6、 1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即能够4元/股的价格购买本公司股票1000股。 1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（ ）元。 a、300000 b、3 0 c、380000 d、400000 【正确答案】 b 【答案解析】 【答疑编号10770387,点击提问】7、 1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定， 该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（ ）万元。 a、6 b、10 c、30 d、60 【正确答案】 c 【答案解析】 【答疑编号10770388,点击提问】 8、依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分,能够作为坏账损失在所得税前扣除的是（ ）。 a、债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的 b、债务人解散，清算程序拖延达3年的 c、与债务人达成债务重组协议，无法追偿的 d、债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的 【正确答案】 c 【答案解析】 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，能够作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； （2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； （3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； （6）国务院财政、税务主管部门规定的其它条件。 因此，选项c能够作为坏账损失税前扣除；其它选项不符合税前扣除的规定。 【答疑编号10770389,点击提问】 9、 10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元， 超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（ ）万元。 a、6000 b、6400 c、7600 d、8000 【正确答案】 d 【答案解析】 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。因此，房地产公司应确认销售收入为8000万元。 【答疑编号10770390,点击提问】 10、依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（ ）。 a、占地面积法 b、建筑面积法 c、直接成本法 d、预算造价法 【正确答案】 b 【答案解析】 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。 【答疑编号10770391,点击提问】 11、依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是（ ）。 a、停牌的上市公司 b、跨省界汇总纳税企业 c、擅自销毁账簿的汽车修理厂 d、经营规模较小的税务师事务所 【正确答案】 c 【答案解析】 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （1）依照法律、行政法规的规定能够不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 汇总纳税企业、上市公司、税务师事务所属于特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人，不适用上述规定。因此，选项c符合题意。 【答疑编号10770392,点击提问】 12、某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务， 6月，主管税务机关对其 业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。 该常驻代表机构应缴纳企业所得税（ ）万元 a、3 b、3.5 c、4 d、4.5 【正确答案】 d 【答案解析】【答疑编号10770393,点击提问】 13、 9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100 万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额（ ）万元。 a、10 b、11.7 c、100 d、117 【正确答案】 a 【答案解析】 【答疑编号10770394,点击提问】 14、依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为（ ）。 a、企业提交正式书面中请年度的次年起1至3个连续年度 b、企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度 c、税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度 d、税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度 【正确答案】 b 【答案解析】 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。 【答疑编号10770395,点击提问】 15、 8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（ ）。 a、商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税 b、商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利 c、张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税 d、合伙企业生产经营所得釆取“先分后税”的原则 【正确答案】 b 【答案解析】 合伙企业的合伙人是法人和其它组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 【答疑编号10770396,点击提问】 16、依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（ ）。 a、因搬迁安置而给予的补偿收入 b、由于搬迁处理存货而取得的收入 c、因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入 d、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入 【正确答案】 b 【答案解析】 企业由于搬迁处理存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。 【答疑编号10770397,点击提问】