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下半年重庆省注册税务师财务与会计试题

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下半年重庆省注册税务师《财务与会计》试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是__。
A．工商机关所处的罚款
B．银行对逾期贷款加收的罚息
C．税务机关加收的滞纳金
D．司法机关没收的财物
2、注册税务师建议W公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于__税收筹划方法的运用。
A．退税
B．抵免
C．不予征税
D．延期纳税
3、外商投资企业和外国企业合并申报纳税时其地方所得税的减免优惠能够按__规定执行。
A．企业总机构所在地的税务局的
B．负责合并申报纳税的营业机构所在地的税务局
C．各营业机构
D．企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府
4、某公司于 1月1日以303000元购入甲公司同日发行的2年期、一次还本付息、年利率为11%、面值为300000元的公司债券，作为长期债券投资。债券折、溢价采用直线法摊销，则该公司 该项投资应计的投资收益为__元。
A．31500
B．33000
C．33330
D．34500
5、某移动公司 某月销售有价电话卡，该卡的面值金额共计150万元，销售时向顾客折扣6%，实际取得销售款141万元，与销售卡相关的成本及销售税费共计120万元；当月另将面值共计10万元的有价电话卡赠送给业务关联单位，与赠送卡相关的成本6万元、销售税费0.33万元。假定企业所得税税率为33%，该移动公司当月应缴纳企业所得税__万元。
A．8.14
B．10.12
C．11.44
D．13.42
6、某建筑工程公司， 4月承揽了某单位家属宿舍的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。该公司为完成建筑工程，购进建筑材料3423000元，工程完工后，将剩余的材料(账面成本16570元)销售，取得销售收入18230元；工程竣工验收后，收取工程款项为6000000元。另外，该公司还将郊区的两块土地转让，一块转让给某技工学校，取得转让收入1680000元；另一块转让给某农场作实验田，取得转让收入1145000元。该建筑公司上述业务应纳的增值税和营业税合计为__元。
A．219261.15
B．264701.15
C．181235.92
D．264204.05
7、该个体户 应纳税所得额为__元。
A．100000
B．45000
C．60000
D．40000
8、根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，能够依法申请行政复议，也能够依法向人民法院起诉。对这一规定的理解，下列说法正确的是__。
A．当事人能够选择先复议，不服再提起诉讼
B．当事人只能先申请行政复议
C．当事人不能直接提起行政诉讼
D．当事人能够先向人民法院起诉，再申请复议
9、某外资企业营业期满，宣布实施解散清算。企业共有剩余财产200万元，未分配利润44万元，清算费用支出26万元，则应纳所得税税额为__万元。
A．14.25
B．66
C．21.6
D．42.9
10、下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是__
A．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续
B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10日内申请办理一般纳税人认定手续
C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续
D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续
11、企业发生的下列各项业务中，不能影响企业当期利润表中营业利润的是__。
A．长期股权投资出售取得的投资收益
B．取得出租无形资产的租金收入
C．无形资产研究阶段发生的人员工资
D．出售无形资产取得的净收益
12、乙公司投资一个新项目，经测算其标准离差率为45%，如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15%，标准离差率为40%，无风险报酬率为5%并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为（）%。
A．6.32
B．15.00
C．16.25
D．20.00
13、下列关于地役权的说法正确的是__。
A．地役权的享有以对土地的占有为要件
B．当事人之间能够约定，将地役权从需役地中分离出来而成为其它权利的标的
C．需役地被分割，分割后的部分不再享有原地役权
D．地役权是为需役地的便利而设定的物权
14、国际税法是调整国与国之间税收权益分配的法律规范的总和，在国际税法的主要内容中，具有其根本性问题的内容是指__。
A．税收管辖权及其协调
B．国际重复征税的缓解与消除
C．国际避税和反避税
D．国际税收协定
15、关于税务行政规范，下列表述正确的是__。
A．税务行政规范属于非立法行为的行为规范
B．它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身
C．相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范不具有效力普遍性的特征
D．税务行政规范属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象
16、在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，正确的处理方法为__。
A．移交税务稽查部门处理
B．主管税务机关约谈纳税人
C．主管税务机关报经县以上税务局长批准采取保全措施
D．主管税务机关到生产经营现场了解情况、审核账目凭证
17、某汽车修理厂为增值税小规模纳税人。 7月取得汽车保养、修理收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入 0元；提供汽车装饰业务，取得收入 150000元，该汽车修理厂当月应纳增值税__元。
A．6429.61
B．6792.45
C．11292.45
D．15792.25
18、按增值税的有关规定，能够按销售差额作为销售额计算增值税的是__。
A．以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额
B．在同一张发票上注明的折扣销售的净额
C．以物易物销售方式的销售净额
D．还本销售方式减除还本支出后的销售净额
19、下列行为中，应征增值税的是__。
A．银行销售金银的业务
B．银行开办的融资租赁业务
C．集邮公司销售护邮袋
D．发行体育彩票业务
20、若采用单项比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为 1850元，×公司1999年末应作的调整会计分录为__。
A．借：存货跌价准备 1350 贷：存货跌价损失 1350
B．借：存货跌价损失 1400 贷：存货跌价准备 1400
C．借：存货跌价损失 500 贷：存货跌价准备 500
D．借：存货跌价准备 450 贷：存货跌价损失 450
21、在民事诉讼中，无独立请求权的第三人__。
A．只能依法院的通知参加诉讼
B．诉讼地位相当于被告
C．能够经过起诉参加诉讼
D．一审中无权提出管辖权异议
22、该企业1998年应纳企业所得税__万元。
A．24
B．21
C．10.5
D．0
23、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处理固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为（）。
A．0.90
B．0.98
C．1.10
D．1.62
24、房产税采用比例税率，根据房地产税分为两种__。
A．依据房产计税余额计税的，税率为12%，依据房产租金收入计税的，税率为12%
B．依据房产计税余额计税的，税率为1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为12%
C．依据房产计税余额计税的，税率为1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为1.2%。
D．依据房产计税余额计税的，税率为1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为12%。
25、下列行为中，属于增值税征收范围的是__。
A．供电局销售电力
B．房地产开发公司销售房屋
C．歌舞厅提供娱乐服务
D．咨询公司提供中介服务
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、以下有关纳税人权利表述正确的有__。
A．纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利
B．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况有关资料等保守秘密
C．纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利
D．纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现，能够向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
2、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有__。
A．某商店为厂家代销服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费
C．某企业将外购的水泥用于基建工程
D．某企业将外购的床单用于职工福利
3、以下经济业务中，当前进项税额不得从销项税额中抵扣的有__。
A．某外贸企业拟出口白糖，从境内白糖厂购进白糖，取得了增值税专用发票
B．某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得了增值税专用发票
C．某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票
D．某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证
E．购进货物用于职工餐厅
4、该金店12月份可抵扣增值税进项税额为__元。
A．3800
B．10603
C．10600
D．8900
5、当月丙企业应纳的增值税为：__
A．-2.25万元
B．-1.57万元
C．-0.70万元
D．-1.42万元
6、关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有__。
A．企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬
B．职工薪酬均应该按照收益对象来划分
C．难以区分收益对象的非货币性福利应该计入管理费用
D．对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账
E．鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬
7、对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税的有__。
A．粮食白酒
B．菠萝啤酒
C．黄酒
D．米酒
E．果酒
8、国际税法的基本原则是__。
A．国家税收主权原则
B．国际税收分配公平原则
C．国际税收中性原则
D．常设机构原则
E．国际税收管辖权原则
9、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有__。
A．企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均包括其在中国境外设立的营业机构
B．总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴
C．总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
D．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
E．总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴人中央国库
10、在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴税金时，以下的说法正确的是__。
A．只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用
B．只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用
C．派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用
D．雇佣方计算个税时，能够扣除实际上交给派遣单位的部分
E．该雇员应就取得的两处工资选择并固定到一地税务机关汇算清缴
11、柳某因举报单位负责人受贿问题遭到殴打，于案发当日向某区公安分局某派出所报案，但派出所久拖不理。柳某向区公安分局申请复议，区公安分局以未成立复议机构为由拒绝受理，并告知柳某向上级机关申请复议。下列说法正确的有__。
A．柳某能够向某区人民政府申请复议
B．柳某能够以某派出所为被告向法院提起行政诉讼
C．柳某能够以某区公安分局为被告向法院提起行政诉讼
D．柳某能够向某区公安分局申请复议
E．柳某不能向某区公安分局申请行政复议
12、下列各项中，应计入融资租入固定资产原价的有__。
A．租赁协议中确定的租赁设备价款
B．运输费
C．途中保险费
D．安装调试费
E．签订租赁协议讨程中所发生的差旅费、会议费
13、外商投资企业和外国企业所得税的设计原则为__。
A．税负从轻
B．优惠从宽
C．手续从简
D．税法连续，税负稳定
14、纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率为__的国家外汇牌价。
A．上次申报纳税时的
B．当月一日
C．结算当天
D．事先确定并经税务机关核准
15、税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有__
A．纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正
B．纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代表错误
C．税务代理机构被注销代理资格
D．纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用
16、纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为__。
A．改变有关土地、房屋用途的当天
B．改变有关土地、房屋用途的次日
C．改变有关土地、房屋用途的5日内
D．改变有关土地、房屋用途的10日内
17、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有__。
A．按照独立企业之间相同交易的价格调整
B．按照成本加合理的费用和利润调整
C．按照企业上年度的计算方法调整
D．按照再售给无关联关系的第三者的价格调整
18、当事人有下列__情形时，应当承担缔约过失责任。
A．不履行合同
B．履行合同不符合约定
C．以自己的行为表明将不履行合同
D．故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况
19、甲与乙婚后六年，乙又与另一男子相爱，并经过熟人办理了结婚登记手续。甲得知后将乙起诉至法院，乙被法院以重婚罪判处有期徒刑一年。对本案第一审判决，享有独立上诉权的是__。
A．甲
B．乙
C．甲、乙的父母
D．甲的辩护人
E．乙的辩护人
20、下列各项中，可能计入投资收益的事项有__。
A．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
B．处理采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积—其它资本公积”的金额
C．采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损
D．出售长期股权投资所得价款小于长期股权投资账面价值的差额
E．采用权益法核算长期股权投资时被投资方宣告分派现金股利
21、关税的纳税义务人有__。
A．进口货物的收货人
B．出口货物的发货人
C．进出境物品的所有人
D．进口货物的发货人
22、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。
A．存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税
B．单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税
C．交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税
D．报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税
E．代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入
23、根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有__。
A．坏账准备金
B．工资和福利费
C．在中国境内工作的职工的境外社会保险费
D．发生的固定资产折旧和无形资产摊销费用
24、普通股股票投资的优点是__
A．投资风险小
B．投资收益较高
C．能降低购买力损失
D．流动性强
E．能够获得公司的控制权
25、在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范围本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为__日。
A．30
B．60
C．90
D．183