中级财务会计-第二章货币资金-.ppt

第二章 货币资金 【本章学习重点】一一.货币资金的含金的含义、构成、构成二二.货币资金的管理与控制金的管理与控制三三.库存存现金的核算方法金的核算方法四四.银行存款的核算方法行存款的核算方法五五.其他其他货币资金的核算方法金的核算方法1 1第一节 货币资金的含义、构成一一.含含义：企：企业持有的以持有的以货币形形态存存在的在的经营资金。金。二二.构成构成1.1.库存存现金：（狭金：（狭义的的现金）是指金）是指存放于企存放于企业财会部会部门，由出，由出纳员掌掌管的管的现金。金。2 22.2.银行存款：企行存款：企业存放于基本存款存放于基本存款户、一般存款一般存款户、临时存款存款户及及专项存款存款户的的货币资金。金。3.3.其他其他货币资金：除金：除库存存现金金、银行存款以外的其他形式的行存款以外的其他形式的货币资金。金。包括：外埠存款、包括：外埠存款、银行行汇票存款、票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用行本票存款、信用卡存款、信用证保保证金存款、存出投金存款、存出投资款等款等3 3第二节 货币资金的管理与控制一.库存存现金的管理与控制金的管理与控制1.1.依据：国依据：国务院院颁布的布的现金管理金管理暂行条例行条例2.2.库存存现金使用范金使用范围（1 1）单位向个人支付，可使用位向个人支付，可使用现金金（2 2）单位与位与单位位结算，算，10001000元以下，元以下，可使用可使用现金金 4 43.3.库存存现金限金限额（1 1）一般不超）一般不超过3-53-5天日常零星支天日常零星支付需要量。付需要量。（2 2）特殊情况不超）特殊情况不超过1515天零星支天零星支付需要量。付需要量。注：注：库存限存限额由企由企业基本存款基本存款账户所在的开所在的开户银行核定。行核定。5 54.4.库存存现金收支主要金收支主要规定定（1 1）企）企业必必须建立建立现金收支的金收支的内部控制制度。内部控制制度。（2 2）一般不得坐支）一般不得坐支现金。（特金。（特殊情况需殊情况需银行批准）行批准）（3 3）不得）不得“白条抵白条抵库”。（4 4）不得）不得设置置“小金小金库”。6 6（5 5）严格遵守格遵守现金使用范金使用范围的的规定。定。（6 6）严格建立格建立现金收支的授金收支的授权、审批制度批制度二二.银行存款的管理与控制行存款的管理与控制主要依据主要依据银行行账户管理管理办法法、支付支付结算算办法法等等7 71.1.银行开行开户有关有关规定定（1 1）每个企）每个企业必必须在在银行开行开设账户（2)2)每个企每个企业只能开只能开设一个基本一个基本存款存款账户。（一个企。（一个企业只能只能选择一家一家银行的一个行的一个营业机构开机构开设基本存款基本存款账户）（3 3）企）企业可以开可以开设若干一般存若干一般存款款户。8 8（4 4）企）企业可根据需要开可根据需要开设临时存存款款户和和专项存款存款户，并按，并按银行行规定定使用。使用。2.2.银行行账户使用使用规定定（1 1）基本存款）基本存款户办理企理企业日常日常现金存取及金存取及转账结算。算。（2 2）一般存款）一般存款户只能只能办理理现金金缴存及存及转账结算，不得支取算，不得支取现金。金。9 9（3 3）专项存款存款户和一般存款和一般存款户用于用于办理理转账结算和国家算和国家规定范定范围内的内的现金收付。金收付。（4 4）企）企业不得出租、出借不得出租、出借账户。（5 5）企）企业必必须恪守信用、履恪守信用、履约付款。付款。（6 6）企）企业不得不得签发空空头支票及支票及远期期支票。支票。（7 7）企）企业不得不得签发没有真没有真实交易的交易的商商业汇票票10103.3.银行支付行支付结算方式及其主要算方式及其主要规定定(1)(1)国内目前使用的国内目前使用的银行行转账结算方式算方式包括包括：银行行汇票、票、银行本票、支票、行本票、支票、商商业汇票、委托收款、托收承付、信票、委托收款、托收承付、信用卡、信用用卡、信用证、汇兑等等(2)(2)国国际结算方式主要包括：国算方式主要包括：国际信用信用证、托收、托收、汇付、信用卡等付、信用卡等下面重点介下面重点介绍国内国内结算方式算方式1111（1 1）银行行汇票票A.A.结算程序：算程序：汇票申票申请人将票款存人将票款存入入银行行申申请人填写人填写银行行汇票委托票委托书交交银行行银行行签发汇票交持票人票交持票人持票人持票持票人持票办理理转账或支取或支取现金。金。B.B.主要主要规定：定：单位及个人均可使用；位及个人均可使用；有效期一个月；可背有效期一个月；可背书转让；余款；余款自自动退回；填有退回；填有“现金金”字字样的可的可支取支取现金，否金，否则只能用于只能用于转账结算；算；有起点金有起点金额限制。限制。1212C.C.会会计处理：收款人收到理：收款人收到时计入入“银行存款行存款”或或“库存存现金金”借方；借方；付款人将付款人将银行行汇票存款票存款计入入“其他其他货币资金金”（2)2)银行本票行本票A.A.结算程序：与算程序：与银行行汇票基本相同。票基本相同。1313B.B.主要主要规定：用于同城定：用于同城结算；算；单位及个人均可使用；有效期位及个人均可使用；有效期2 2个个月；可背月；可背书转让；不定；不定额本票起本票起点金点金额100100元；定元；定额本票的面本票的面额有有10001000、50005000、1000010000、5000050000四四种。种。同城：是指同一票据交同城：是指同一票据交换区域。区域。c.c.会会计处理：与理：与银行行汇票基本票基本相同。相同。1414（3 3）支票）支票A.A.结算程序：付款人算程序：付款人签发支票并支票并加盖加盖预留印留印鉴后交收款人后交收款人收收款人持票到款人持票到银行行办理理转账或支取或支取现金。金。B.B.会会计处理：付款人理：付款人签发票据票据时计入入“银行存款行存款”贷方，收款人方，收款人结算后算后计入入“银行存款行存款”或或“库存存现金金”借方。借方。1515C.C.主要主要规定：主要用于同城定：主要用于同城结算算；结算有效期算有效期1010天；起点金天；起点金额100100元；元；现金支票只能提取金支票只能提取现金；金；转账支票支票只能用于只能用于转账；普通支票即可提取；普通支票即可提取现金，也可用于金，也可用于转账；禁止；禁止签发空空头支票以及与支票以及与预留印留印鉴不符的支票。不符的支票。（否（否则处以票面金以票面金额5%5%但不低于但不低于10001000元的元的罚款）款）1616（4 4）商）商业汇票票A.A.含含义：由收款人或付款人：由收款人或付款人签发，由承由承兑人承人承兑，于票据到期，于票据到期时由承由承兑人无条件向持票人支付票款的票人无条件向持票人支付票款的票据。据。承承兑：“承承诺到期到期兑付票款付票款”的的简称称B.B.种种类：商商业承承兑汇票：由付款人承票：由付款人承兑的商的商业汇票。票。银行承行承兑汇票票：由付款人开：由付款人开户行承行承兑的的 汇票。票。1717C.注要注要规定：定：只能用于商品交易或只能用于商品交易或劳务供供应价款价款结算；同城异地均可使用；算；同城异地均可使用；承承兑人到期必人到期必须无条件付款；承无条件付款；承兑期期最最长为6 6个月；可背个月；可背书转让，也可提前，也可提前贴现。D.D.结算程序算程序商商业承承兑汇票：票：收款人或付款人收款人或付款人签发汇票票付款人到付款人到银行行办理承理承兑手手续将承将承兑后票据交持票人后票据交持票人票据到期日票据到期日付款人将票款付款人将票款缴存开存开户银行行持票人持票人到期持票到到期持票到银行行兑现票款。票款。1818 银行承行承兑汇票：收款人或付款人票：收款人或付款人签发汇票票付款人与开付款人与开户银行行签订承承兑协议付款人开付款人开户银行行办理承理承兑手手续将承将承兑后票据交持票人后票据交持票人票票据到期据到期时银行向持票人支付票款行向持票人支付票款银行向付款人收取票款。行向付款人收取票款。注注:商商业承承兑汇票到期票到期时，若付款人，若付款人无力付款，无力付款，银行作退票行作退票处理理；银行行承承兑汇票到期票到期时，若付款人无力付，若付款人无力付款，款，银行必行必须无条件向持票人支付无条件向持票人支付票款。票款。1919E.E.会会计处理：理：收款人收到票据日收款人收到票据日计入入“应收票据收票据”借方借方付款人承付款人承兑日日计入入“应付票据付票据”贷方方（5 5）委托收款）委托收款A.A.结算程序：收款人算程序：收款人签发委托收款委托收款结算凭算凭证（一式五（一式五联）连同收款依同收款依据交开据交开户银行行交付款人开交付款人开户银行行交付款人交付款人付款人在收到付款人在收到单据据3 3日日内通知内通知银行付款或拒付。行付款或拒付。2020B.B.主要主要规定：同城异地均可使用定：同城异地均可使用；只；只能用于能用于单位之位之间结算；没有金算；没有金额及款及款项种种类限制；付款人可以拒付；（限制；付款人可以拒付；（银行不行不审查拒付原因）付款期拒付原因）付款期为3天。天。C.C.会会计处理理收款人收款人办妥托收手妥托收手续时一般一般计入入“应收收账款款”借方。借方。付款人支付付款人支付时计入入“银行存款行存款”贷方，方，拒付不作会拒付不作会计处理。理。2121（6 6）托收承付）托收承付A.A.结算程序：与委托收款方式基本算程序：与委托收款方式基本相同。相同。B.B.主要主要规定：只用于定：只用于订有合同的商有合同的商品交易品交易劳务供供应；用于异地；用于异地结算；算；结算起点金算起点金额1000010000元；只用于双方元；只用于双方开开户的的单位之位之间；付款人不得无理；付款人不得无理拒付。拒付。C.C.会会计处理：与委托收款方式基本理：与委托收款方式基本相同。相同。2222（7 7）信用卡（）信用卡（单位卡）位卡）A.A.主要主要规定：定：单位卡不得存取位卡不得存取现金；金；资金只能从基本存款金只能从基本存款户转入；入；不得用于不得用于单笔笔1010万元以上的交易万元以上的交易结算。算。B.B.会会计处理：信用卡存款通理：信用卡存款通过“其他其他货币资金金”核算。核算。2323（8 8）汇兑：由付款人将：由付款人将项款通款通过开开户银行行汇给异地收款人。异地收款人。A.A.种种类：信：信汇、电汇B.B.会会计处理：收付双方均通理：收付双方均通过“银行存款行存款”核算。核算。2424（9 9）信用）信用证：A.A.结算程序：算程序：买卖双方双方签订信用信用证结算算协议买方将信用方将信用证保保证金存金存入入发证行行发证银行行签发信用信用证交交卖方开方开户银行行交交卖方方卖方方验证发货卖方持方持证兑现价款价款卖方方银行向行向发证银行索取价款行索取价款发证银行通知行通知卖方付款方付款赎单买方持方持单提提货。2525B.B.主要主要规定：同城异地均可，主要定：同城异地均可，主要用在国用在国际结算上。算上。C.C.会会计处理：信用理：信用证保保证金金计入入“其他其他货币资金金”。2626第三第三节 货币资金核算金核算一.库存存现金核算金核算1.1.凭凭证、账簿簿设置置会会计凭凭证：收款凭：收款凭证、付款凭、付款凭证或通用或通用记账凭凭证。会会计账簿：簿：现金日金日记账、现金金总账。27272.2.库存存现金日常收支核算金日常收支核算（1 1）收入）收入现金金计入入“库存存现金金”借方借方（2 2）支付）支付现金金计入入“库存存现金金”贷方方3.3.现金清金清查（1 1）清）清查时间每日清每日清查：由出：由出纳员自行清自行清查。月末清月末清查：由会：由会计人人员清清查2828（2 2）清）清查方法：方法：实地地盘点法点法（3 3）清）清查结果的会果的会计处理理A.A.现金金盘盈（盈（长款）款）借：借：库存存现金金 贷：待：待处理理财产损益益 借：待借：待处理理财产损益益 贷：其他：其他应付款付款 营业外收入外收入2929B.B.现金金盘亏（短款）（短款）发现时 借：待借：待处理理财产损益益 贷：库存存现金金批准批准处理理时借：管理借：管理费用用 其他其他应收款收款 营业外支出外支出 贷：待：待处理理财产损益益3030二二.银行存款核算行存款核算1.1.凭凭证、账簿簿设置：与置：与库存存现金相金相同同2.日常收支核算日常收支核算收入收入银行存款行存款计入入“银行存款行存款”借借方。方。支付支付银行存款行存款计入入“银行存款行存款”贷方。方。3.银行存款清行存款清查清清查时间：一般每月末。：一般每月末。3131清清查方法：核方法：核对账目。用企目。用企业银行存款日行存款日记账与与银行行对账单逐笔逐笔勾勾对方式方式进行清行清查。清清查结果的果的处理理记账错误：银行或企行或企业一方更正。一方更正。未达未达账项：编制制“银行存款余行存款余额调节表表”调节。3232三三.其他其他货币资金核算金核算1.产生生时 借：其他借：其他货币资金金 贷：银行存款行存款2.完成完成结算算时 借：材料采借：材料采购 等科目等科目 贷：其他：其他货币资金金3.余款退回余款退回时 借：借：银行存款行存款 贷：其他：其他货币资金金3333其他其他货币资金核算金核算举例例【例】甲公司甲公司20082008年年3 3月月5 5日申日申请取取得得银行行汇票一票一张，面，面值100100万元。万元。3 3月月2020日用日用该汇票票购入包装物一批，入包装物一批，买价价8080万元，增万元，增值税税13.613.6万元，上万元，上述款述款项已用已用银行行汇票票结算。运算。运杂费0.50.5万元万元3 3月月2828日用日用转账支票支票结算。算。包装物包装物计划成本划成本8282万元。万元。3 3月月3030日包日包装物全部装物全部验收人收人库。4 4月月5 5日收到多日收到多余的票据款。余的票据款。3434会会计分分录如下：如下：（万元）（万元）2008.3.52008.3.5 借：其他借：其他货币资金金 100 100 贷：银行存款行存款 1001002008.3.20 2008.3.20 借：材料采借：材料采购 8080 应交税交税费-应缴增增值税（税（进项）13.613.6 贷：其他：其他货币资金金 93.693.635352008.3.28 2008.3.28 借：材料采借：材料采购 0.50.5 贷：银行存款行存款 0.50.52008.3.30 2008.3.30 借：周借：周转材料材料-包装物包装物 8282 贷：材料采：材料采购 80.580.5 材料成本差异材料成本差异 1.51.536362008.4.5 2008.4.5 借：借：银行存款行存款 6.46.4 贷：其他：其他货币资金金 6.4 6.4 3737