中级财务会计课后习题讲解-.ppt

L/O/G/O第二章习题第二章习题 1练习练习练习练习1 1二、康翔公司2008年7月31日的银行存款余额为286 000元，库存现金余额为14 500元。8月份发生的业务如下：(1)企业车间购买零星用料支付库存现金350元借：原材料 350 贷：库存现金 350(2)企业汇往外地银行的购货款为40 000元借：其他货币资金外埠存款 40 000 贷：库存现金 40 000 (3)从银行提取库存现金45 000元借：库存现金 45 000 贷：银行存款 45 0002练习练习练习练习1 1(4)用支票支付上月采购款20 000元 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000(5)按照定额管理方法，拨付给第二车间10 000元备用金 借：其他应收款备用金 10 000 贷：库存现金 10 000（6）本月销售产品58 500元，其中货款为50 000元，增值税为 8 500元，收到库存现金8 500元，其他款项通过银行结算，款项已收存银行 借：库存现金 8 500 银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 5003练习练习练习练习1 1(7)为第二车间报销出差等费用支付库存现金6 200元。借：管理费用 6 200 贷：库存现金 6 200(8)厂部办公室李某出国考察预支差旅费15 000元，用库存现金支付。借：其他应收款李某 15 000 贷：库存现金 15 000(9)企业购买办公用品2 800元，用库存现金支付。借：管理费用 2 800 贷：库存现金 2 8004练习练习练习练习1 1(10)收到职工违章罚款400元，库存现金已收借：库存现金 400 贷：营业外收入 400(11)李某出差回来报销差旅费17 500元，差额以库存现金支付借：管理费用 17 500 贷：其他应收款李某 15 000 库存现金 2 500(12)月末出纳清点库存现金的余额为31 500元，与账面余额不相符，按规定由出纳员赔偿，出纳员尚未交入此笔款项 14500-350+45000-10000+8500-6200-15000-2800+400-2500借：其他应收款出纳员 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 5练习练习练习练习2 2二、康翔公司2008年7月31日收到银行存款对账单的余额为20 350元，银行存款日记账余额为47 220元，通过核对，发现下列情况：(1)公司7月25日开出购货支票一张，金额为12 000元，收款单位尚未兑现（企业已付银行未付）(2)委托银行代收的劳务费5 400元，银行已存入康翔公司账号，企业尚未接到通知（银行已收企业未收）(3)公司收到正化公司支票8 200元、新欣公司支票12 500元，30日存入银行，银行尚未入账（企业已收银行未收）6练习练习练习练习2 2(4)公司支付税金开出的支票为15 350元，在账上误记为15 530元。（企业误记，多记税费15530-15350=180）(5)银行将新沪公司的存款3 450元误记入本公司账上。（银行误记，多记公司收入3450）(6)银行于6月30日支付公司到期的银行承兑汇票24 000元，公司尚未入账。（银行已付企业未付）(7)银行扣除公司本月的贷款利息3 200元，公司尚未收到通知。（银行已付企业未付）7项目金额项目金额企业银行存款余额47 220 银行对账单余额20 350 调节后余额25600调节后余额256005400180240003200 20700（8200+12500）120003450加：银行未入账的正化、新欣公司支票（3）减：银行尚未兑现的购货支票（1）银行误记（5）加：企业未入账的劳务费（2）多记税费（4）减：企业未付的银行承兑汇票（6）银行已付的贷款利息费用（7）练习练习28练习练习练习练习2 2（2）借：银行存款 5 400 贷：其他业务收入 5 400（4）借：应交税费 180 贷：银行存款 180（6）借：应收票据 24 000 贷：银行存款 24 000（7）借：财务费用 3 200 贷：银行存款 3 2009练习练习练习练习3 3二、2008年4月13日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.40元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.40元)，另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司的其他相关资料如下：10练习练习练习练习3 3(1)4月23日，收到乙公司发放的现金股利借：交易性金融资产成本 1000000 应收利息 40000 投资收益 1000 贷：银行存款 1041000收到现金股利时，借：银行存款 40000 贷：应收利息 4000011练习练习练习练习3 3(2)5月30日，乙公司股票价格涨到每股12元 借：交易性金融资产公允价值变动 200000 贷：公允价值变动损益 200000(3)7月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元 借：银行存款 1500000 贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 200000 投资收益 30000012练习练习练习练习3 3同时结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益 200000 贷：投资收益 20000013L/O/G/O第三章习题第三章习题 14练习题练习题练习题练习题1 1 2009年11月1日，甲公司销售给某修理厂零件一批，价值20 000元，增值税率为17%，双方协议的付款期为30天。11月8日，该维修厂退回价款为4 000元的零件，其中价值2 000元的零件只是外表擦伤，经协商，修理厂同意继续使用，并享受10%的折让，其余部分退回该公司。11月15日，公司收到修理厂汇来的全部欠款。请编制相应的会计分录。15练习题练习题练习题练习题1 1（1）11月8日，该维修厂退回价款为4 000元的零件借：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 贷：应收账款 2340借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 贷：应收账款 23416练习题练习题练习题练习题1 1（2）11月15日，公司收到修理厂汇来的全部欠款借：银行存款 20826 贷：应收账款 2082617练习题练习题练习题练习题2 2 2009年12月1日，甲公司出售产品一批，售价为80 000元，适用的增值税率为17%，赊销条件为2/10，n/30。12月10日，收到对方支付的价款及税款。请用总价法和净价法分别编制会计分录。如果超出了折扣期限应如何作分录？18练习题练习题练习题练习题2 2总价法（1）2009年12月1日，销售商品时，借：应收账款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税(销项税额)13 600（2）2009年12月10日，发生现金折扣时，借：银行存款 92 000 财务费用 1 600 贷：应收账款 93 600（3）如果超过了现金折扣期限，会计分录为：借：银行存款 93 600 贷：应收账款 93 60019练习题练习题练习题练习题2 2净价法（1）2009年12月1日，销售商品时，借：应收账款 92 000 贷：主营业务收入 78 400 应交税费应交增值税(销项税额)13 600（2）2009年12月10日，实际发生了现金折扣，借：银行存款 92 000 贷：应收账款 92 000（3）如果超过了现金折扣期限，会计分录为借：银行存款 93 600 贷：应收账款 92 000 财务费用 1 60020练习题练习题练习题练习题3 3甲公司于2009年10月26日持商业承兑汇票向银行贴现，票据的面值为180 000元，出票日为10月6日，期限为60天，银行规定的贴现率为9%。请计算贴现息和贴现净额并作出相应的会计分录。若贴现票据到期后，付款人无力支付票款，则甲公司应如何进行会计处理？21练习题练习题练习题练习题3 3 这个票据是不带息的票据，贴现息和贴现额计算如下：贴现息票据到期值(即面值)贴现率贴现期=1800009%40/3601800（元）贴现额票据面值贴现息=1800001800178200（元）会计分录如下：借：银行存款 178 200 财务费用 1 800 贷：应收票据 180 000 22练习题练习题练习题练习题4 4(1)1月5日，出售商品一批给广安公司，收到现款4 500元及一张面值为7 000元、60天期限、利率为8%、开票日为当天的票据。借：应收票据 7 000 银行存款 4 500 贷：主营业务收入 9 829.05 应交税费应交增值税(销项税额)1 670.95(2)3月7日，收到广安公司票据的本息。利息7 0008%60/36093.33（元）借：银行存款 7 093.33 贷：应收票据 7 000 财务费用 93.33(3)3月20日，从客户兴华公司处收到一张面值8 000元、利率为7%、为期90天的票据。借：应收票据 8 000 贷：应收账款兴华公司 8 00023练习题练习题练习题练习题4 4(4)3月30日，将兴华公司的票据向银行贴现，贴现率为8%。票据面值8 000元票据附息80007%90/360 140元到期值8 000140 8 140元贴现息8 1408%(9010)/360144.71元贴现额8 140144.717 995.29元 借：银行存款 7 995.29 财务费用 4.71 贷：应收票据 8 00024练习题练习题练习题练习题4 4(5)4月6日，收到客户红星公司交来的面值为16 000元、60天期限、利率为8%、开票日为4月4日的票据一张，用以延长已过期的账款。借：应收票据 16 000 贷：应收账款红星公司 16 000(6)4月10日，将红星公司票据按9%的利率向银行贴现。到期值16000160008%60/360 16213.33元贴现息 16213.33 9%(606)/360218.88元贴现额 16213.33218.88 15994.45元借：银行存款 15994.45 财务费用 5.55 贷：应收票据 1600025练习题练习题练习题练习题4 4(7)6月18日，因未收到兴华公司票据拒付的通知，假定该票据已付。无须做分录(8)7月6日，收到红星公司票据拒付的通知，付给银行这张票据的到期值。借：应收账款红星公司 16 213.33 贷：银行存款 16 213.33(9)8月5日，收到红星公司偿付其拒付票据的到期值及逾期30天、按8%的利率计算的利息。逾期利息16 213.338%30/360108.10元 借：银行存款 16 321.43 贷：应收账款红星公司 16 213.33 财务费用 108.126练习题练习题练习题练习题4 4(10)10月14日，收到长城公司交来面值10 000元、60天、利率为8%、开票日期为10月12日的票据一张，用以延长已过期的账款。借：应收票据 10 000 贷：应收账款长城公司 10 000(11)11月6日，将长城公司票据按9%的利率向银行贴现。到期值10000100008%60/360 10133.33元贴现息 10133.33 9%(6025)/36088.67元贴现额 10133.33 88.67 10044.66元借：银行存款 10 044.66 贷：应收票据 10 000 财务费用 44.66 27练习题练习题练习题练习题4 4(12)12月11日，收到长城公司票据拒付的通知，付给银行这张票据的到期值。借：应收账款长城公司 10 133.33 贷：银行存款 10 133.33(13)12月31日，经确认，长城公司的账款收回无望，转作坏账处理借：资产减值损失 10 133.33 贷：坏账准备 10 133.33 28L/O/G/O第四章习题第四章习题 29练习题练习题练习题练习题1 1 2008年12月31日，东海公司库存A材料的账面价值为400万元，市场购买总价格为380万元，假设不发生其他费用，用A材料生产的甲产品的可变现净值为600万元，甲产品的成本为590万元。2008年12月31日A材料的价值为多少万元？答：期末，存货要按照可变现净值与账面价值孰低法来计提存货跌价准备。在这道题中，因为A材料生产的甲产品的可变现净值高于成本，所以A材料应按成本计量，即400万元，而不计提减值准备 30练习题练习题练习题练习题2 22A公司为上市公司，2008年12月31日原材料M的实际成本为60万元，该材料是专为甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于M材料的市场价格下降，市场上用M材料生产的甲产品的售价由105万元降为90万元，但生产成本不变，将M材料加工成甲产品预计所需的费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2008年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2008年12月31日该项存货应计提的减值准备为多少？甲产品的可变现净值901278万元 甲产品的成本602484万元 由于甲产品的可变现净值78万元低于产品成本84万元，表明原材料应按可变现净值计量。M原材料可变现净值90241254万元 M原材料应计提的减值准备605415万元 31L/O/G/O第五章习题第五章习题 32练习题练习题练习题练习题1 1A公司于2006年1月2日从证券市场上购入B公司于2005年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2009年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为5%，假定按年计提利息。33练习题练习题练习题练习题1 1购买债券支付的价款=992.77+20=1012.77（万元）（1）2006年1月2日从证券市场上购入债券时，借：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 40 贷：银行存款 1 012.77 持有至到期投资利息调整 27.23（2）2006年1月5日收到债券利息时，借：银行存款 40 贷：应收利息 402006年初债券的摊余成本=1 012.77-40=972.77（万元）34练习题练习题练习题练习题1 1摊余成本是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失 35年份期初摊余成本(1)实际利息(2)现金流入(3)期末摊余成本(4=1+2-3)2006972.7748.64 40981.412007981.4149.0740990.482008990.4849.5240100036练习题练习题练习题练习题1 1(3)2006年12月31日应确认的投资收益摊余成本实际利率 972.775%48.64（万元）持有至到期投资利息调整 实际利率-票面利率=48.641 0004%8.64（万元）累计摊销额=8.64（万元）借：持有至到期投资利息调整 8.64 应收利息 40 贷：投资收益 48.64（4）2007年1月5日收到债券利息时，借：银行存款 40 贷：应收利息 402007年年初摊余成本=972.77+8.64=981.41（万元）37练习题练习题练习题练习题1 1(5)2007年12月31日应确认的投资收益摊余成本实际利率 981.41 5%49.07（万元）持有至到期投资利息调整=49.07 1 0004%9.07（万元）累计摊销额=8.64+9.07=17.71（万元）借：持有至到期投资利息调整 9.07 应收利息 40 贷：投资收益 49.07（6）2008年1月5日收到债券利息时，借：银行存款 40 贷：应收利息 402008年年初摊余成本=972.77+8.64+9.07=990.48（万元）38(7)2008年12月31日应确认的投资收益摊余成本实际利率 990.48 5%49.52（万元）持有至到期投资利息调整=49.52 1 0004%9.52（万元）累计摊销额=8.64+9.07+9.52=27.23（万元）借：持有至到期投资利息调整 9.52 应收利息 40 贷：投资收益 49.52（8）2009年1月1日收到债券利息时，借：银行存款 1 040 贷：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 402009年年初摊余成本=972.77+8.64+9.07+9.52=1000（万元）练习题练习题练习题练习题1 139练习题练习题练习题练习题2 2金城房地产公司于2006年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时该商品房的成本为2 000万元，公允价值为2 200万元。2006年12月31日，该栋商品房的公允价值为2 150万元；2007年12月31日，该栋商品房的公允价值为2 120万元；2008年12月31日，该栋商品房的公允价值为2 050万元；2009年1月5日，将该栋商品房对外出售，收到2 080万元存入银行 40练习题练习题练习题练习题2 2从题目中可以得知，企业是将作为存货的房地产转为投资性房地产（一般是房地产公司），并且题目中指出了运用公允价值模式计量。公允价值模式下，投资性房地产涉及的科目主要有：“投资性房地产成本”、“投资性房地产公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“资本公积其他资本公积”。41练习题练习题练习题练习题2 2(1)2006年1月1日(以下单位均为：万元)：借：投资性房地产成本 2 200 贷：开发商品 2 000 资本公积其他资本公积 200（2）2006年12月31日借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：公允价值变动损益 50 贷：投资性房地产公允价值变动 50（3）2007年12月31日：借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100借：公允价值变动损益 30 贷：投资性房地产公允价值变动 3042练习题练习题练习题练习题2 2（4）2008年12月31日：借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100借：公允价值变动损益 70 贷：投资性房地产公允价值变动 70(5)2009年1月5日：借：银行存款 2 080 贷：其他业务收入 2 080借：其他业务成本 2 050 投资性房地产公允价值变动 150 贷：投资性房地产成本 2 200借：资本公积其他资本公积 200 贷：其他业务成本 200借：其他业务成本 150 贷：公允价值变动损益 150 43练习题练习题练习题练习题3 3A公司2007年1月1日与B公司原投资者M签订协议，A以存货和承担M公司短期还款义务换取M持有的B公司股权，2007年7月1日为合并日，B公司可辨认净资产公允价值为2 000万元，所有者权益的账面价值为1 800万元，A公司取得70%的份额。A公司投出存货的公允价值为1 000万元，增值税为170万元，账面成本为800万元，承担归还贷款义务为400万元，A公司和B公司不属于同一控制下的公司。A公司取得的B公司长期股权投资的入账价值应为多少万元？44 AA以存货和承担M公司短期还款义务 M B换取M持有的B公司股权45合并成本1 0001704001 570万元享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2 00070%1 400万元，确认商誉 1 570-1 400 170万元因此A公司取得的B公司长期股权投资的入账价值应为1 570万元。46L/O/G/O第六章习题第六章习题 47练习练习练习练习1 1丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2004年至2008年与固定资产有关的业务资料如下。2004年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（1）编制2004年12月12日取得该设备的会计分录。48练习练习练习练习1 1固定资产应交的增值税=59.5+1.5 7%=596050（元）固定资产的成本=350+1.5 93%=3513950（元）借：固定资产 3513950 应交税费-应交增值税（进项税金）596050 贷：银行存款 4110000(2)计算2005年度该设备计提的折旧额折旧额=（3513950-150000）/10=336395492005年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)计算2005年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录固定资产账面价值=3513950-336395=3177555（元）固定资产的账面价值可回收金额，因此，不需要计提减值准备。(4)计算2006年度该设备计提的折旧额 2006年年底计提的折旧额=336395（元）50练习练习练习练习1 1 2006年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(5)编制2006年12月31日该设备转入改良时的会计分录 借：在建工程 3177555 累计折旧 672790 贷：固定资产 3513950 51练习练习练习练习1 12007年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2007年12月31日，该设备未发生减值（6）编制2007年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程 250000 贷：银行存款 250000改良后设备成本=3177555 250000=3427555（元）借：固定资产 3427555 贷：在建工程 3427555(7)计算2008年度该设备计提的折旧额按月计提的折旧额=（3427555-160000）/（8 12）=34037.03(元)2007年度计提的折旧额=34037.03 9=306333.27（元）2008年度计提的折旧额=34037.03 12=408444.36（元）52练习练习练习练习1 12008年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。(8)计算2008年12月31日处置该设备实现的净损益。固定资产账面价值=3427555-（306333.27+408444.36）=3427555-714777.63=2712777.37（元）2008年12月31日该处置净损益=100000+300000-30000-2712777.37=-2342777.37（元）53练习练习练习练习1 1(9)编制2008年12月31日处置该设备的会计分录 借：固定资产清理 2712777.37 累计折旧 714777.63 贷：固定资产 3427555借：原材料 100000 其他应收款 300000 贷：固定资产清理 400000借：固定资产清理 30000 贷：银行存款 30000借：营业外支出处置非流动资产损失 2342777.37 贷：固定资产清理 2342777.37 54练习练习练习练习2 2乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下。2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(以下单位均为万元)55练习练习练习练习2 2(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录 借：在建工程 1002.5 应交税费应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1172.556练习练习练习练习2 22003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录 借：在建工程 16.7 贷：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出）1.7 应付职工薪酬 5 57练习练习练习练习2 22003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。应转入固定资产的成本=1002.5+16.7=1019.2（元）借：固定资产 1019.2 贷：在建工程 1019.2(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。2004年计提的折旧额(1019.213.2)6167.67（元）58练习练习练习练习2 2(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：59练习练习练习练习2 2(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额 未来现金流量现值10000000.952 415000000.907 020000000.863 830000000.822 720000000.783 5807.56（万元）固定资产可收回金额应根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 该生产线的销售净价为782万元，该生产线未来现金流量的现值要大于生产线的销售净价，可回收金额是807.56万元 1年2年3年4年5年5的复利现值系数0.9524 0.9070 0.86380.82270.783560练习练习练习练习2 2(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。固定资产账面价值=1019.2-167.67=851.53（万元）固定资产可回收金额=807.56（万元）计提减值准备金额=851.53-807.56=43.97（万元）借：资产减值损失 43.97 贷：固定资产减值准备 43.9761练习练习练习练习2 22005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧2005年度该生产线改良前计提的折旧=(807.56-12.56)/512 6=79.5(万元)2005年初，按照“固定资产”账户扣除减值准备后的余额为账面价值，计提2005年度改良前（2005年6月）计提的折旧，即79.5万元的折旧额仅仅是2005年1月1日到2005年6月30日这段期间计提的折旧。62练习练习练习练习2 22005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。借：在建工程 728.06 累计折旧 247.17 固定资产减值准备 43.97 贷：固定资产 1019.263练习练习练习练习2 22005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。该生产线的成本 728.06 122.14 850.2（万元）64练习练习练习练习2 2(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额2005年度改良后计提的折旧额=(850.2 10.2)/（812）4 35（万元）2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值.65练习练习练习练习2 2(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。借：固定资产清理 780.2 累计折旧 70 贷：固定资产 850.2借：应付账款 780.2 贷：固定资产清理 780.266L/O/G/O第七章习题第七章习题 67练习练习练习练习1 12002年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。（以下单位均为万元）(1)编制购入该无形资产的会计分录。借：无形资产 300 贷：银行存款 300(2)计算2006年12月31日该无形资产的账面余额账面余额300(300/10)(1/12)(300/10)4177.5万元 2006年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变(3)编制2006年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录 应计提的无形资产减值准备177.514235.5万元借：营业外支出计提的无形资产减值准备 35.5 贷：无形资产减值准备 35.568练习练习练习练习1 12007年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。(4)计算2007年12月31日该无形资产的账面余额。2007年每月计提摊销额=142（1210-412-1）=2万元该无形资产的摊销额21224万元(5)编制2007年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。2007年12月31日该无形资产的账面余额177.524153.5万元2007年12月31日，应计提的无形资产减值准备(153.535.5)129.811.8万元借：无形资产减值准备 11.8 贷：营业外支出计提的无形资产减值准备 11.869练习练习练习练习1 12008年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行(不考虑相关税费)。(6)计算2008年3月31日该无形资产的账面余额。2008年每月计提摊销额=129.8（1210-512-1）=2.2万元2008年1至3月，该无形资产的摊销额2.236.6万元2008年3月31日，该无形资产的账面余额153.56.6146.9万元(7)计算该无形资产出售形成的净损益。该无形资产出售净损益130(129.86.6)6.8万元(8)编制该无形资产出售的会计分录。70练习练习练习练习1 1 借：银行存款 130 无形资产减值准备 23.7 贷：无形资产 146.9 营业外收入 6.871练习练习练习练习2 22006年1月，甲公司以银行存款1 200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为30年。（1）编制甲公司2006年1月购入该项土地使用权的会计分录借：无形资产 1 200 贷：银行存款 1 200 (2)计算甲公司2006年12月31日该项土地使用权的账面价值。该土地使用权每年摊销额1 2003040万元借：管理费用 40 贷：累计摊销 402006年12月31日该项土地使用权的账面价值1 200401 160万元72练习练习练习练习2 22006年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究与评价，以银行存款支付了相关费用800万元。(3)编制甲公司2006年研制开发专利权的有关会计分录：借：研发支出费用化支出 800 贷：银行存款 800 借：管理费用 800 贷：研发支出费用化支出 80073练习练习练习练习2 22006年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1 000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。2006年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。借：研发支出资本化支出 2 400 贷：原材料 1 000 银行存款 100 应付职工薪酬 900 累计折旧 400 借：无形资产 2 400 贷：研发支出资本化支出 2 400 74练习练习练习练习2 22007年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2007年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2 400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧(4)计算甲公司研制开发的专利权2007年末累计摊销的金额2007年累计摊销的金额2 400120(312)300万元 2007年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2007年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2 400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。(5)分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本；计算甲公司自行开发建造的厂房2008年计提的折旧额通常情况下，土地使用权不转入建筑物的建造成本，上述厂房的建造不应将土地使用权转入建造成本，而是自行摊销。2008年厂房计提的折旧额(2 40030)5/159/12(2 40030)4/153/12592.5158750.5万75练习练习练习练习2 22009年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销(6)编制甲公司该项专利权2009年予以转销的会计分录：借：营业外支出 1 780 累计摊销 620 贷：无形资产专利权 2 40076L/O/G/OThank You!77