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中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 155 基于财务共享的企业内部控制优化策略 原雯斐 山煤国际能源集团股份有限公司贸易分公司，山西 太原 030031 摘要：摘要：财务共享模式的运用既有好处也有坏处，它的有效执行需要企业内部的协作，特别是在事前和事后的管理上，但因内部控制调整滞后，财务共享模式的应用还存在许多问题。在这种模式下，企业的财务过程、核算方式都发生了变化，关键的风险控制点也与以前有很大的区别，这对企业的内部控制提出了一个新的要求。所以，为了加强财务共享和内部控制的一致性，必须对财务共享模式进行优化和调整；这就是本文的基本出发点和归宿。关键词：关键词：存在问题；财务共享；内部控制 中图分类号：中图分类号：F275 1 内部控制中的财务共享模型 首先，内部控制环境变得更加复杂。新的财务共享模式，必须要有相应的组织结构来支持，它是一个全新的组织结构，它的存在，必然会影响到现有的组织结构和利益关系，如果不重新划分责任，利益划分不清，就会导致职能重叠、相互推诿，从而影响到内部控制的效率。一般来说，财务部的工作都是比较高级的，而其他的会计，一般都是处理比较基本的费用和收入，工作量也比较大。长此以往，很容易让员工失去工作热情，导致员工离职，从而导致公司的内部控制环境变得更加复杂。其次，公司治理的重心发生了变化。财务共享是一种高度集成性、数字化的财务运作机制，其主要的载体是电子文档，因此，在财务共享的基础上，存在着内部控制信息的产生和传播的安全隐患。在日常的功能工作之外，还需要对其进行动态的监督，这就导致了企业内部控制的重心的转移，从而产生了诸多的问题。技术安全的风险也随之增加。财务共享是一种高科技管理方式，它的正常运作是保证财务管理、资金管理、供应商管理等功能的正常运作。但是，如果企业过分依赖于信息化，那么由于系统的不稳定，导致了信息的传递和交流效率的低下；在财务共享的基础上，企业内部控制存在着技术安全风险。2 财务共享理论下的内部控制问题 2.1 未进行风险评估 风险评估不足主要表现在两个方面：一是风险评估不够有针对性，虽然目前 A 集团的企业配备了专门的人员进行内部控制评价和风险控制，但是缺少与财务共享中心的合作；相关的风险评价也只是简单的包含了一个财务共享中心，而不是对以前的风险发生了什么变化，有没有新的风险发生进行更新评价。二是风险防范机制的建立滞后。客观上来说，A 集团目前并没有根据公司的业务变动及时修改评估风险的防范点，也没有优化和调整内部控制的防范措施，违规的惩罚机制是无效的；在控制特定的内部控制风险时，不能对主体进行有效的评估，增加了纠正和惩罚的难度。另外，虽然目前对 A 公司的企业风险评估进行了全面的描述，但是由于缺少对流程的细致的解释，使得评估工作的规范性和有序性欠缺。由于大多数的风险评估报告都是在一定时间内做出的，而没有进行动态的跟踪和不断的优化，并且缺乏对其进行有效的评价。2.2 缺乏内部环境 很多公司在引进财务共享模式后，虽然在组织结构和人员配置上做了相应的调整，但是财务数据的录入和存储工作基本上都是由财务管理人员来完成，财务管理与公司内部的关系比较薄弱。对于A集团来说，每个子公司都有自己的业务，如果不能对自己的业务进行全面的了解，那么就不能保证会计信息的真实性和可靠性，从而增加内部控制的难度。虽然目前公司的内部控制工作是以财务部门为主，但是它的系统性很强，因此，财务部门要想达到预期的效果，必须要充分了解公司的业务情况。但是，A 集团缺乏有效的宣传和教育机制，致使整个公司对共享中心和内部控制的逻辑认识不清，在实际推进过程中缺少对环境的充分认识，致使相关的建设工作只停留在表面。中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 156 2.3 信息保障工作的落后 A 集团的财务共享中心主要承担着对下属子公司的部分财务数据的采集、处理，高度集中、高度保密，对公司的信息安全管理提出了更高的要求。但是，从客观上看，A 集团目前的信息安全管理体系中存在着很多漏洞，比如，公司雇员在登陆时输入的口令只是一个简单的数字，并且所有雇员的口令都是同一个号码；很多雇员都不愿意改变自己的密码，因此这样做会给黑客入侵公司的内部系统提供更多的机会，从而增加了公司的安全风险。另外，很多雇员在公司的内网和内机登陆系统进行工作，但是由于很多工作流程比较复杂，目前还没有一套严密的安全管理体系，一般工作时间不能做的工作都可以在下班后利用个人计算机进行外部网络登陆；如果员工的个人计算机被病毒侵入，那么整个企业的安全将会受到严重的影响，从而造成不必要的损失。另外，系统数据接口不能衔接，系统升级导致的数据丢失、数据出错等原因，还有期末会计数据负载过大，系统运行缓慢，时间太长，服务器超负荷运行导致系统瘫痪，数据丢失，可能导致信息安全的危险。3 基于财务共享的优化内部控制 3.1 提高对风险的认识，健全评价制度 在运用财务共享模型进行内部控制优化时，应着重建立健全的风险评价机制，以有效的风险管理来提升优化效率，并在二者的深度融合中发挥更大的作用。首先，要加强防范意识。在保证员工充分理解公司内部控制的内涵、价值、流程等方面，加强员工的风险防范意识，并通过内控手册明确各自岗位职责，促使他们在具体的岗位工作中能够自主自觉地发现内控工作中存在的风险。其次，建立健全的风险评价制度；企业要对内部控制的风险进行定期的系统评价，采用定性和定量相结合的方式来处理。具体来说，要明确企业的风险管理目标，建立与其现实相适应的风险管理体系，提高其评价和反应的系统性。在此基础上，企业要进一步完善风险辨识机制，即采用人工+科技的方法，对内部控制风险进行动态监控与反馈，并着重于在实施财务共享模型时所发生的金融风险。同时，要强化风险的分析和处理，深入挖掘财务共享的潜在风险，并进行风险分类、细化；将风险分为低、中、高三个等级，并着重于高层次的风险管理。必须意识到，企业的风险评价和应对是动态化、持久性的过程，动态风险评价是企业持续发展必然要求，因此，企业必须建立起自身的风险数据库；做好财务资料的收集和整理，为防范金融风险打下坚实的基础。由于内部控制的风险是无时无刻不在发生的，因此，企业必须要有一个动态的系统，随时了解公司的变化，并建立起相应的内控制度。保证相关的信息及时、准确、快速地传达，提高了风险控制的有效性，提高了财务信息的透明度。3.2 强化信息安全防范体系运营风险 由于企业财务共享中心具有高度集中的特点，所以要把信息安全放在第一位，防止病毒攻击、账号盗用等问题的发生，有效地避免系统的运营风险。首先，要强化帐号的安全性。为了提高公司员工的登录口令的安全性，必须对员工账号进行密码保护，并对其进行定期更改。具体来说，就是让员工从一个简单的数字口令变成一个“字母+数字+符号”的组合口令，从而提升了安全级别和破译的难度。此外，如果员工使用个人计算机登录，需要对登录用户的个人信息、登录 IP 等进行身份认证，以保证用户的身份信息是安全的。而且，每个员工的帐号都要和自己的手机号绑定，如果有任何不正常的情况，都要第一时间通知。另外，鉴于部分员工的个人信息安全意识不强，建议在公司设立信息安全监察专员，定期对其进行培训、辅导；对员工进行信息安全风险管理，从源头上消除信息安全隐患，需对系统的工作状况进行动态监测。其次，加强对停电的保护。电力系统的正常运转与电力供应系统的正常运转密切相关，尤其是在会计期末，系统的平稳运转是保证会计工作进度的重要保证。企业物流单位要加强停电防护工作，制订健全的停电应急预案，比如购买和配置发电机，在停电时实现无缝对接；保证系统不会因为停电而中断。或者增加了一个用于企业系统的实时存储，即使停电了也不会有任何损失。3.3 优化内控环境，深化业财融合 企业要从宏观层面加强内部治理环境的优化，通过宣传教育、内部交流、业财融合等方式，全面提高公司内部财务共享与内部控制的认识，从意识形态上为二者的深度融合提供了强有力的支持。首先，要提高企业对财务共享的认识。实现业务与财务的有效结中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 157 合，必须使各部门的职工充分认识财务共享，并通过定期讲座、线上教学等形式，使各单位人员全面掌握财务共享内涵价值；鼓励各部门、各企业职工积极投身到促进业财融合的工作中来。其次，经常举办企业和财商的交流活动。各企业应定期举办业财融合交流会，各有关部门每年都要派不同的人员参加，并与各部门的员工进行深入交流、讨论，并适时地提出问题；并有财务共享中心工作人员的详细回答。或开设网上业财融合交流专用信箱，各业务单位员工可即时将特定问题发至信箱，由财会中心汇总、处理及反馈。采用双向交流方式，有效地解决了业务与财务两个层面的不对称性，消除双方的知识盲区，为下一步的深度融合打下了坚实的基础。4 结束语 本文认为，以财务共享为基础进行企业内部控制的优化具有很强的必要性和重要性，因此，企业经营者应从现实出发，强化对其现状的考察；在此基础上，根据企业的实际状况，对其进行整合和优化；寻找两者深度融合、高效发展的切实可行途径。总结起来，公司要优化内部控制环境，加强业-财的整合，同时要对控制行为进行优化；要提高治理效能，必须强化风险意识，健全评价机制，加强信息安全建设，防范制度运行中的风险。只有这样，才能使财务共享和内部控制达到良性互动，从而使企业的业财融合得到深入的发展，从而为公司的可持续发展提供核心的驱动力和保证。参考文献 1赖丽慧.企业财务内部控制的优化策略分析J.现代商业,2020(19):136-137.2孙玉锋.财务会计视角下企业内部控制存在的问题及优化策略分析J.企业改革与管理,2021(24):65.3孙晓倩.会计信息化条件下企业内部控制优化策略分析J.中国集体经济,2021(36):24.4张俊亮.企业财务会计内部控制面临的困境及优化策略J.企业改革与管理,2021(15):33.5宋媛光.企业财务会计内部控制面临的困境和优化策略研究J.商场现代化,2020(19):52.6谢映贤.企业财务会计内部控制存在的问题与应对策略J.中国产经,2022(10):54.7徐丽.企业财务会计内部控制的优化路径J.中国集体经济,2022(20):98.8余秀君.国有企业构建内部控制战略矩阵的策略建议剖析J.现代商业,2022(15):52-64.9张晓青.企业财务会计内部控制的重要性及实施要点分析J.财富时代,2020(05):44.10姜慧.论国企财务共享服务中心模式下财务核算体系建设J.中国产经,2022(09):66-74.11药清.企业财务会计内部控制实施着力点探讨J.经济研究导刊,2019(29):35-47.12田苗.有关企业财务会计内部控制实施路径J.现代经济信息,2018(09):108.13孙潺溪,宋明.浅谈企业财务会计内部控制J.商场现代化,2015(30):74.14吴璇璇.基于企业财务会计内部控制的优化路径探讨J.全国流通经济,2021(31):31.15苏希.基于企业财务会计内部控制的优化路径分析J.商讯,2021(28):37.16张磊.财务共享视域下企业管理会计信息化研究J.财会通讯,2022(11):114.17魏明.浅谈基于财务共享服务中心的会计管理模式设计J.现代商业,2022(16):124.18谢映贤.企业财务会计内部控制存在的问题与应对策略J.中国产经,2022(10):32-38.