电大高级财务会计形成性考核任务1-1.doc

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1.  
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
     2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料    单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500

资本公积
500
150

盈余公积
200
100

未分配利润
300
250

净资产合计
2600
1000
1100
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
  （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
  （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿    单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金

应收账款

存货

长期股权投资

固定资产净额

合并商誉

资产总计

短期借款

应付账款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

少数股东权益

所有者权益合计

负债及所有者权益总计

答：
（1）    写出甲公司合并日会计处理分录；
借：长期股权投资   9 600 000 （元）
   贷：银行存款             9 600 000（元）
（2）    写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）
借：固定资产       1 000 000（元）
股本           5 000 000（元）
资本公积       1 500 000（元）
盈余公积       1 000 000（元）
未分配利润     2 500 000（元）
商誉             800 000（元）
      贷：长期股权投资          9 600 000（元）
         少数股东权益          2 200 000（元）
 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿     单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40
360

 360
应收账款
200
360
 560

 560
存货
 320
400 
 720

 720
长期股权投资
 960

 960

960
0
固定资产净额
 1800
 600
 2400
 100

 2500
合并商誉

 80

 80
资产总计
 3600
 1400
 5000
 180
960 
 4220
短期借款
380
100
 480

480 
应付账款
20
10
 30

30 
长期借款
600
290
 890

890 
负债合计
1000
400
 1400

1400 
股本
1600
500
 2100
500

1600
资本公积
500
150
 650
150

500
盈余公积
200
100
 300
100

200
未分配利润
300
250
 550
250

300
少数股东权益

 220
 220
所有者权益合计
2600
1000
 3600
1000
 220
2820
负债及所有者权益总计
 3600
 1400
 5000
 1180
 1180
 4220
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