审计学实践部分考核作业.doc

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综合测试题

综合测试题一
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ ）
A．审计的依据不同 B．审计的独立性不同
C．审计的性质不同 D．审计的方式不同
2．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(　　　)
A．审计对象 B．审计主体
C．审计内容 D．审计证据的检查范围
3．下列各项审计中,具有双向独立特征的是
A．国家审计 B．内部审计
C．民间审计 D．政府审计
4．下列各项中，被称为注册会计师执行鉴证业务灵魂的是( )
A．客观性 B．独立性
C．公正性 D．保密
5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）
A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行
B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益
C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
6．下列不属于注册会计师和会计师事务所承担的法律责任是( )
A．民事责任 B．刑事责任
C．过失责任 D．行政责任
7.审计业务约定书具有（ ）
A.经济合同性质 B.意向书性质
C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质
8.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（ ）
A.发生审计目标 B.存在审计目标
C.完整性审计目标 D.准确性审计目标
9．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( )
A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账
C．未将已质押的存货披露 D．长期待摊费用的摊销期限不恰当
10．下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( )
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
11.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 （ ）
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
12.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )
A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )
A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
14．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的替代审计程序是( )
A．审查资产负债表日后的收款情况
B．审查与应收账款相关的销货凭证
C．进行分析性复核
D．审查已作为坏账的应收账款
15．分析长期挂账的应付账款，可以有助于注册会计师( )
A. 评价应付账款整体的合理性
B．分析判断应付账款变动的合理性
C. 判断客户是否缺乏偿债能力
D．判断应付账款是否漏记
16．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好(　　　)
A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来
B．核对购货发票与截止测试报告
C．核对购货发票与客户对账单
D．将应付账款的函证与截止测试结合起来
17.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )
A.准确性 B.截止 　C.发生 D.完整性
18.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )
A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离
B.审查营业费用明细账
C.审查债券持有人明细账是否由专人保管
D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性
19.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )
A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员
20．具体审计计划的内容不包括( )
A．风险评估程序 B．初步业务活动
C．进一步审计程序 D．计划其他审计程序
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21.属于鉴证业务关系人的有（ ）
A.注册会计师 B.董事会
C.预期使用者 D.委托方
E.责任方
22．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如(　　　　　)
A．加拿大的审计总署 B．瑞典的国家审计局
C．美国的审计总局 D．菲律宾的审计委员会
E．西班牙的审计法院
23．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有(　　)
A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意
C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序
D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
24．注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ ）
A．违约 B．欺诈 C．重大过失 D．行政责任
E．共同过失
25.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )
A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
B.当期的全部销售交易均已登记入账
C.资产负债表所列示的存货均存在
D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果
E.应收账款的坏账准备计提充分
26．下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ ）
A．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定
B．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定
C．在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定
D．在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定
E．抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定
27.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑( )
A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性
C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性
E．审计证据的金额
28.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )
A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差
C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性
E.内部控制执行者的政治面貌
29．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( )
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前年度的函证结果
D. 函证方式的选择
E．客户采购业务的复杂程度
30．应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有( )
A．客户处于财务困难阶段 B．被审计单位内部控制风险较高
C．被审计单位财务状况良好 D．某应付账款明细账金额较大
E．被审计单位内部控制风险较低
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.分析程序

32.重要性

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。
请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?
答

34.X银行是一家上市的商业银行，委托ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，双方于2009年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X银行的审计。
假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X银行存在以下情况:
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元,签定业务约定书时支付50% ，剩余50%X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付，同时，双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告，X银行愿意额外再付500000元审计费用；
（2）2008年7月, A注册会计师向X银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于个人购置商品房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X银行的独立董事；
（4）考虑到现金流量表编制难度较大，应银行方面的请求，审计小组成员C注册会计师协助X银行编制了财务报表中的现金流量表；
（5）审计小组成员D注册会计师的丈夫自2001年度起一直担任X银行的安保职务。
【要求】:
请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，若违反，请简要说明理由。
.答案：（1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。
　　（2）不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性
　　（3）影响B注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要B注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。

　　（4）影响C注册会计师的独立性。C注册会计师一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。
　　（5）不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的丈夫自2001年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．X股份有限公司(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。
资料一：
通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12％，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：
(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。
(2)为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。
(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。
(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。
(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。
(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。
资料二：
(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)
年 份
2010年
2009年
营业收入
87000
72500
营业成本
75080
65250
销售费用
3220
3300
管理费用
4690
3910
(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：
(货币单位：万元)
年份
2010年
2009
直接材料
36130
30250
直接人工
25979
21750
制造费用
15828
13250
合计
77937
65250
【要求】：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；
如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)（201204）。请将答案填入下列表格中。
事项
不构成重大错报风险
构成重大错报风险
财务报表层次
(简述理由)
认定层次
(简述理由)
（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

六、业务题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
1．东方会计师事务所接受委托，审计X公司2007年度的财务报表。注册会计师王明了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王明取得2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。王明将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
表8-6 函证结果汇总表
异常
情况
函证
编号
客户
名称
询证金额
（元）
回函
日期
回函内容
1
22
甲
300,000
2008年1月22日
购买X公司300,000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付
2
56
乙
500,000
2008年1月19日
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回
3
64
丙
640,000
2008年1月19日
2007年12月10日收到X公司委托本公司代销的货物640,000元，尚未销售
4
82
丁
900,000
2008年1月18日
采用分期付款方式购货900,000元，根据购货合同，已于2007年12月25日首付300,000元
5
134
戊
600,000
因地址错误，被邮局退回

————

【要求】：针对上述各种异常情况，请问王明应分别相应实施哪些重要审计程序？
答案：
（1）注册会计师于2008年1月15日函证，并于2008年1月22日收到函证结果，有可能在2008年1月15日至2008年1月22日之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单邮寄过来，以便查找。
（2）注册会计师于2008年1月15日函证，并于2008年1月19日收到函证结果，注册会计师应对近期退货情况进行检查，有可能在2007年12月25日至2008年1月15日已收到退回的货物，被审单位未及时冲账，注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理；也有可能在2008年1月15日至2008年1月19日之间已收到退回的货物，注册会计师应对此间退货及会计处理情况进行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单复印件邮寄过来，以便查找。
（3）在采用委托代销方式下，受托代销方在尚未销售的情况下，委托方不应确认销售收入及应收账款。注册会计师应检查代销合同，确认是否属于受托代销方式，如果确定属于受托代销应要求被审单位冲销销售收入及应收账款。
（4）在采用分期收款销售方式下，在合同约定收款期已到，但仍未收到确认应收账款时，注册会计师应检查购货合同，并检查2007年底和2008年1月是否收到首付300000元，如果未收到应按300000元确认应收账款，而非900000元。
（5）注册会计师应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没有错误，注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。

2．ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。东方会计师事务所接受委托，对ABC公司2007年度的财务报表进行审计。有关购货与付款循环审计的资料如下：
资料一：审计工件底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。
（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
资料二：审计工作底稿中记录了购货与付款循环的内部控制测试情况，部分内容摘录如下：
（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1,000公斤，单价为每公斤1,300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但注册会计师注意到ABC公司另需向运输单位支付该原材料的运费100,000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，ABC公司已将运费计入该原材料的采购成本。注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100,000元运费的记录。
（2）原材料明细账显示，ABC公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70,000元（不含增值税）。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照ABC公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为+1%。
【要求】：
（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断ABC公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
（4）针对资料一，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。
（5）针对资料二，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。

3．注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：
2010年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元
资产总额
25000
营业收入
5500
营业成本
4400
利润总额
1250
经审计，注册会计师发现了以下情况：
(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。
(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。
(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。
要求：
(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。
（6）针对资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
答(1) ①调整分录：
借：营业成本 400

综合测试题二

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
l．注册会计师审计产生的直接原因是( )
A．商品经济的发展 B．财产所有权和经营权的分离
C．股份公司的出现 D．合伙企业的出现
2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )
A．银行存款函证回函 B．被审计单位管理层提供的声明书
C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表
3．在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是( )
A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段
C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段
4．按照审计的主体不同，审计可以分为( )
A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计
C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计
5．资产类审计与负债类审计的最大区别是( )
A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列
B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务
C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款
D．前者与损益无关，后者与损益有关
6．下列各项，体现审计制约作用的是( )
A.提高经济效益 B.揭露错误与舞弊
C.加强宏观调控 D.改善经营管理
7．下列各项，不属于内部证据的是( )
A．领料单 B．董事会会议记录
C．管理当局声明书 D．原材料采购发票
8．我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是
A．国家审计局 B．国家审计委员会
C．审计署 D．证监会
9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是( )
A．检查记录或文件 B．函证
C．监盘 D．分析程序
10．审计档案的所有权应属于( )
A．委托单位 B．编制审计工作底稿的审计师
C．承接该项业务的会计师事务所 D．注册会计师协会
11．下列选项中，属于当期档案的是( )
A．被审计单位的组织结构 B．营业执照
C．审计具体计划 D．公司章程
12．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( )
A. 管理咨询 B.代编财务信息
C.税务咨询 D.财务报表审计
13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )
A．进行分析性复核 B．审查资产负债表日后的收款情况
C．重新测试相关的内部控制 D．审查与应收账款相关的销货凭证
14．在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( )
A．实现的销售是否均已登记入账
B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C．将下期交易提前到本期入账
D．有价证券的金额是否予以适当列示
15．一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是( )
A．违约 B．重大过失 C．欺诈 D．共同过失
16．具体审计计划的内容不包括( )
A．风险评估程序 B．初步业务活动
C．进一步审计程序 D．计划其他审计程序
17．为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，注册会计师采用下列( )程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产 B.检查记录或文件
C.重新执行 D.询问
18．下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员同时负责现金日记账的登记
19．下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( )
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
20．以下选项中，注册会计师不认可的是( )
A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越多
D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21．审计的独立性表现在( )
A．机构独立 B．业务工作独立
C．经济独立 D．签订业务约定书
E．审计收费独立
22．根据中国注册会计师审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的( )发表审计意见。
A．合法性 B．真实性
C．一贯性 D．公允性
E．效益性
23．审计按其内容进行分类，可以分为( )
A．社会审计 B．财务报表审计
C．经营审计 D．全面审计
E．合规性审计
24．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( )
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前年度的函证结果
D. 函证方式的选择
E．客户采购业务的复杂程度
25．中国注册会计师职业规范包括( )
A.职业道德准则 B.审计质量控制准则
C.执业准则 D.职业后续教育准则
E．会计准则
26．在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( )
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
E．控制以何种方式运行
27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有( )
A．应收账款 B．应付账款
C．应收票据 D．预付账款
E．预收账款
28．下列关于顺查法表述正确的是( )
A．方法简单，不易抓住重点
B．工作量大，不利于提高审计工作效率
C．适用于内控系统比较健全的被审计单位
D．适用于规模较小的被审计单位
E．审计的针对性比较强
29．采购与付款循环中涉及的主要业务活动凭证包括( )
A.订购单 B.验收单
C.请购单 D.入库单
E．付款凭单
30．监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项程序，必须参加盘点的人员有( )
A.会计主管人员 B.出纳员
C.采购员 D.财务总监
E．注册会计师
三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）
31.内部控制

32.重大错报风险

33.实质性程序

34.审计工作底稿

35.或有收费

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
36．简述内部控制的要素。

37.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当实施哪些主要审计程序？

五、论述题（本大题共1小题，共10分）
38. A注册会计师是负责审计甲公司2009年度的财务报表项目负责人，甲公司2009年未经审计的有关财务报表项目金额如下表（单位万元）：
项目
金额
固定百分
比数值
乘积
报表层次重要性水平
资产总额
180 000
0.5%

净资产
88 000
1%

营业收入
240 0