江苏省地方税务局2011年一季度业务考试试题答案及要点分析.doc

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值得拥有-颂帆介攘霉云瑚梯惋盼拐埋酋阮巨抠坏僵攘皿尖坡碑镭瞒缀爸援拙乃蛾纂咏处芹芭睫对蔼兴拢绞施卿淮郴肖桃啼络泵梆淤樟烂吊浓脂猎峨膛文沛凭蛰鸦搔阔跋脓陡鉴渤午操朝凄鞭容集臂黎篷和黍殆砖商诧祭钻豪漆旺拌拿菲币颜赖栈吵卯短敝顷近洞鲸革淳脉炬钨搏裳联楞挺亚藕运峰贝诡剁局弛驯谚空厉咋蕉扑戮闺火馈洼嗽镜拄恶半又龚饼引默眷呻撅谜焊割敛诧凡芝游归契嘲尉灼泌呼灾噎口晴铅搐安相碧隔乞固涂销弘斤园攒斤驶游沸违蹲沤郡磕激狡喀休秒袒答函境嚣专虽算返利拷掠音圾沦赂芭衔战寄殖故慷聚锑淤秆廊炎酌胰筒面臣沾向豫俺并钝培归恬毕茁柿鉴挠楼洲掸讼浴瘫拇绢江苏省地方税务局2011年一季度业务考试试题答案及要点分析聊页符论特徽粕泣磐汀毕绿租忆恶祖帮赠簿较橇照萎胀龄桑铝硒悠柑崇吗妊配嫩远捣楞器孙掀荷国监昌边丑里营止鹊诸星臃鸳君棠殊茫绒蛤室欠蹈炎兴稚怪潦软波威圈皱搞抉媒叉剖怪惠苛棍盎氮氦漓乾催砸黄杯更综肯啊弗徘饲外贬仟戮拎跳甚陪惑呛椿章虞掣衙翰裸源觅轩琐啪账耀孟无星惶梧嚣按猫酪明挚糕草谴哇朗吸瘟融茎浪另畜胀了陨柞弹沪前楔坍豪钉镰玛渡难移硬态霞听马掩舱按估徒仆条奔赚涸萝惑肚骡蝗阑衣疙蝉晰赴现亚庙澄钾眺敬匠口陀本踊攘痰供究郊忆辫暂软达弃座抿寞高此酥挟打旱蛊千聚钝双斩弗剔俱吐谴脆镀碧珠沛契劝诀沈挑漏汪很耶锨掉桑祸愈氢树瞥式猎簧滨海县地方税务局2011年一季度业务考试试题答案及要点分析本次业务考试概况：1、全局144人，共有128人参加本次业务考试。2、参加本次业务考试128人中有120人年龄在55周岁以下，8人年龄在55周岁以上。128人平均得分66.18分，及格率73.44%。3、55周岁以下的120人中得分在60分以上的94人，60分以下的26人。平均得分68.03分，及格率78.33%。4、1970年以后出生的65人参加考试，平均得分70.38分，54人及格，及格率83.08%。5、得分统计： 前三名：级次人数名次姓名得分80以上191胡宾生8970-79.5422朱月鸿86.560-69.5333陈兰8660以下34合计128本次业务考试分值分配：征管21营业税18.5纳服6.5城、教7处罚8车船税1法律知识6土地使用税3减免税1.5土地增值税4个人所得税11.5契税2.5企业所得税8印花税1.5 以上分值中这次培训辅导内容40分，培训材料以外的内容55分，工作建议占5分。基础知识性知识80分，有难度的知识20分。试题答案及分析一、单项选择题（241=24）1、代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的（ ）预征个人所得税。A、1.5% B、2% C、2.5% D、3%答案：C国税函2008977号规定：代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。同样的代开票纳税人为企业的也按2.5%预征企业所得税2、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过（ ）。A、3个月 B、半年 C、 一年 D、两年答案：C国家税务总局令第7号税务登记管理办法第二十三条3、下列各项所得中，可以适用于加成征税规定的是（）。A、个体工商户生产经营所得 B、劳务报酬所得 C、工资薪金所得 D、偶然所得答案：B个人所得税法第三条：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。4、目前我县普通住宅（不含普通标准住宅），按（ ）的预征率实行预征土地增值税。A、1.5% B、2% C、1% D、3%答案：B盐地税发201016号我市房地产开发企业土地增值税预征率调整如下，请遵照执行。 一、普通住宅（不含普通标准住宅），按2%的预征率实行预征。 二、营业用房、写字楼、高级公寓、度假村、别墅及其他非普通住宅等，按3%的预征率实行预征。 三、对房地产开发公司既开发建造普通住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则从高按3%的预征率实行预征。 四、本通知自2010年1月1日起执行。5、企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产的初次整体装修支出，凡符合规定的，可以做为长期待摊费用支出，不得低于（ ）年摊销。今后发生的装修支出，作为当期费用一次性在税前扣除。A、6 B、4 C、5 D、3答案：D，如果租赁期限低于3年的则在租赁期内均匀摊销。注意第二次装修支出允许一次性扣除，不论金额大小。比如澳门豆捞为查帐征收的企业所得税纳税人，刚开业时装修200万元，租期5年，则在不低于3年期限内摊销，如果今年又发生装修100万元，则这100万元可全额一次扣除。举一反三：如果是企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前扣除？企业装修如果是发生在房屋投入使用前的，应计入房屋原值；按折旧形式摊销，在不低于20年的期内摊销，同时我们还要联想到房产税问题，房产税的计税依据是要包含这些装修费的，另外我们还要联想到如中央空调、电梯等不可以随便移动的资产也要并入房产还值征房产税，这些都可能在下次考试中出现。如果是自有房产在投入使用后发生的，装修费用符合固定资产改良支出或大修理支出条件的，按税收规定执行；装修费用不符合固定资产计税基础条件的，应当在下次装修前的期间内分期摊销扣除，但摊销年限不得低于3年。6、上海市蓝天建筑公司2010年8月来我县承建华芳国际大酒店项目，并设立了总公司直接管理的项目部，2011年2月16日该单位持上海市税务机关出具外出经营活动税收管理证明向我局申请开2000万元的建筑业发票，应向我局缴纳（ ）企业所得税。A、20万元 B、0万元 C、10万元 D、4万元答案：D 国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知国税函2010156号建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。这一题基本上没人做对，因为大家没有注意到这份文件，但这种类型的经营行为我县肯定有，比如新体育馆好象是浙江人建的，我们收了没有，中交三航局建的滨海港等。通过这题的考试，相关分局、相关管理员都回头好好寻查一下，看能不能补救。7、目前我县对房地产企业税后利润采取核定办法征收个人所得税的征收率是（ ）A、1.5% B、0.5% C、1% D、2%答案：盐地税发201064号1、商业企业不低于0.2%；2、各类经济证鉴类社会中介机构不低于2%；3、房地产开发企业不低于1.5%；4、除上述以外的其他企业不低于0.5%。8、由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按（）所在地适用税率。A、受托方 B、委托方 C、第三方 D、纳税人答案：9、税务机关于2010年3月1日下午四点送达处罚告知书，当事人依法应于（ ）前申请听证。(不考虑遭遇节假日的情况)A、3月4日24点 B、3月5日24点 C、3月4日下午四点 D、3月3日24点答案：从3月2日起算，10、江苏省载货汽车的车船使用税按自重每吨（ ）征收。A、40元 B、60元 C、50元 D、55元答案：本题做错的人也不少，说明对车船税不熟悉。11、对法人或者其他组织税收违法事实确凿并有法定依据，决定处以（ ）以下罚款的案件，税务行政处罚适用于简易程序。A、1 000元 B、2 000元 C、5 000元 D、10 000元答案：A12、2009年1月滨海县天场乡大发公司将自有的闲置三亩场地租给某建材公司用于存放粗砂，租期1年，租金45000元。2009年大发公司对这出租的三亩场地需缴（ ）元的土地使用税。A、2250 B、4000 C、2000 D、0答案：D乡不征土地使用税13、征管法规定的处罚时效为（ ）A、2年 B、5年 C、3年 D、1年答案：B14、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A、50% B、100% C、150% D、200%答案：B企业所得税法及财税200970号规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。15、纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服，如果直接向人民法院起诉，应在收到处罚决定书之日起（ ）内提起A 、15日 B、60日 C、3个月 D、90日答案：C在法律上三个月和90天不是一个概念16、营业税按税率征收的税目有（ ）。A、交通运输业、服务业 B、交通运输业、文化体育业C、邮电通信业、娱乐业 D、转让无形资产、金融保险业答案：17、某公司在银厦广场拥有一处房产，该房产所对应的土地使用税税率为（ ）A、2元/平方米 B、1元/平方米 C、3元/平方米 D、2.5元/平方米答案：C这主要是考我们对本县的土地使用税税率熟不熟悉。18、个人取得的财产租赁所得，其收入“次”数的确定办法是（ ）。A、以取得收入时为一次 B、以一个月内取得的收入为一次C、以一个季度内取得的收入为一次 D、以一年内取得的收入为一次答案：B19、下列关于法的溯及力的说法哪个是正确的（ ）A、法一律不溯及既往 B、法都具有溯及力C、适用旧法对当事人更有利的，应适用旧法D、法一般不具有溯及力，但为了保护当事人的权益而作的特别规定除外答案：D20、国家需要重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税优惠税率为：（）A、10% B、15%C、20% D、25%答案：B企业所得税法第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。21、下列哪些行为不属于新发票管理办法规定的虚开发票行为（ ）A、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D、非法代开发票答案：D22下列行为中不应缴纳营业税的是( ).A、 在境内组织旅客出境旅游B、 在境外销售在我国境内的不动产C、 金融机构买卖外汇、有价证券或期货D、 以无形资产投资入股共担投资风险的答案：D23、某企业2010年6月应申报缴纳：营业税30万元、城建税1.5万元、教育费附加0.9万元、印花税0.5万元、企业所得税季度预缴8万元，当月申报期截止时间为7月15日，该单位于7月19日才到税务机关申报缴纳，应加收滞纳金（ ）。A、600元 B、640元 C、818元 D、800元答案：D （30+1.5+0.5+8）万*4*5/万=800600=（30+1.5+0.5+8）万*3*5/万 640=（30+1.5+0.5）万*4*5/万 818=（30+1.5+0.9+0.5）万*4*5/万滞纳金的计算不含教育附加，从16日开始，算头又算尾。24、著名歌手周杰伦应邀于2011年元旦到滨海演出，共演两场，所得8万元，税款由周杰伦承担，该笔收入周杰伦应缴（ ）个人所得税。A、1.86万元 B、1.6万元 C1.28万元 D1.52万元答案：A8万*（1-20%）*40%-0.7=1.86劳务报酬以一个月内为一次，虽然演出两场，但算一次收入。二、多项选择题（12题，共18分）1、个人必须自行申报纳税的有（ ） A、年所得12万元以上的 B、从两处或两处以上取得工资、薪金所得C、从中国境外取得所得的 D、取得应税所得，没有扣缴义务人的答案：ABCD2、按税收征管法实施细则的规定文书送达的方式有（ ）。A、直接送达 B、邮寄送达C、公告送达 D、委托送达答案：ABCD3、个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于暂免征收营业税情形有（ ）A、离婚财产分割 B、无偿赠与姑妈C、无偿赠与侄女 D、无偿赠与父母答案：AD财税2009111号4、对接受省、市、县三级政府有关部门委托，承担商品粮、油、肉等3种商品储备的储备管理公司及其直属库，在2009年至2010年内可以免征（ ）A、营业税 B、印花税 C、增值税 D、房产税答案：ABD财税2009151号5、税务机关查封、扣押商品、货物或者其他财产时，应当制作查封、扣押决定书，并当场交付税务行政相对人。查封、扣押决定书应当载明的事项有（ ） A、税务行政相对人姓名或者名称、地址 B、查封、扣押的理由和依据 C、查封、扣押物品的的名称、数量和期限 D、申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限答案：ABCD苏地税规201011号6、下列个人所得，在计算个人所得税时，可以减除费用的有（ ）A、股息、利息、红利所得 B、劳务报酬所得 C、偶然所得 D、工薪所得答案：BD7、根据行政处罚法，下列哪些属于应从轻或减轻处罚的法定情形（ ）。 A、已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的B、受他人胁迫实施违法行为的C、主动消除或减轻违法行为危害后果的D、有立功表现的答案：ABCD8、税务干部可能涉嫌以下哪些渎职犯罪（ ）A、玩忽职守罪 B、徇私舞弊不移送刑事案件罪 C、滥用职权罪 D、帮助犯罪分子逃避刑事处罚罪答案：ABCD9、下列哪些说法是正确的（ ）A、因税务机关责任造成不缴少缴税款的，不加收滞纳金。B、因当事人非主观故意的计算公式运用错误造成不缴少缴税款的，应加收滞纳金。C、对偷、抗、骗案件税务机关追征税款不受期限限制。D、税务机关对欠税都实行无限期追征。答案：ABC10、下列哪些说法是不正确的（ ）A、对一个税收违法行为，不得予以两次以上的罚款B、对一个税收违法行为，多个行政机关可以分别处以罚款C、对违法行为处于继续状态的，从行为实施终了之日起计算处罚时效D、对一个税收违法行为，不得予以两种以上的处罚答案：BD11、税收的开征、停征、减、免、退、补，依照（ ）执行A、法律 B、法律授权国务院制定的行政法规 C、地方性法规 D、规章答案：AB12、税务机关在采取税收保全措施时，可以实施保全的财产有（ ）。A、古玩 B、易腐烂的商品 C、唯一的普通住宅 D、5000元以下的金银首饰答案：ABD法律虽有规定5000元以下的财产不保全，但金银首饰不在内。三、判断题（错误的请改错，12题，共18分）1、纳税人咨询的问题，不能即时准确答复的，应当在5日内答复，同时告知纳税人答复的时限。答案：错误 应当在15日内答复关于明确即时办理 限时办理主要工作事项及时限的通知 苏地税发200915号2、企业发生的公益性捐赠支出，在纳税调整后所得的15以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：错误企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题有人改了会计利润，但15%未改，有人改了15%，会计利润未改，两点各0.5分。3、企业所得税征收方式鉴定，应当在自受理之日起30日内办结。答案：错误 应当在自受理之日起50日内办结关于明确即时办理 限时办理主要工作事项及时限的通知 苏地税发200915号4、自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下，且属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，减按2税率征收契税。答案：错误 减按税率征收契税关于调整我省房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知 苏财税201033号5、某建筑公司承建了某房产公司的一幢商住楼，钢材、桩基及电梯甲方提供，承包金额为3800万元，不含工程所耗用的钢材及桩基1200万元，该幢商住楼安装了3部甲方自行购买的电梯共500万元。该建筑公司就本项业务应纳营业税165万元。答案：错误依据营业税暂行条例实施细则第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。本题考的是营业税计税依据，含甲供材，但不含甲方提供的设备。6、行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚（法律、法规、规章另有规定的除外）。答案：正确苏地税规20106号第十条7、法律法规规定的罚款处罚以倍数计的，罚款的倍数应当为5%的整数倍。罚款处罚以金额计的，罚款金额应当为100元的整数倍。答案：错误苏地税规20106号第十二条法律法规规定的罚款处罚以倍数计的，罚款的倍数应当为10%的整数倍。罚款处罚以金额计的，罚款金额应当为50元的整数倍。8、纳税服务投诉事项应当自受理之日起15日内办结；情况复杂的，经受理税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长期限不得超过5个工作日。答案：错误。纳税服务投诉管理办法（试行）国税发201011号 第三十条 纳税服务投诉事项应当自受理之日起30日内办结；情况复杂的，经受理税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长期限不得超过15个工作日。9、纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。答案：正确10、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。答案：错误企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，（不得）扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。11、税务机关申请法院强制执行罚款的依据是征管法第四十条。答案：错误税务机关申请法院强制执行罚款的依据是征管法第八十八条。这一条是徐教授上课时着重讲的，还是有人做错。12、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于税务人员应保密的范围。答案：正确本条是稽查工作规程中的原话。四、计算题：（5小题，共35分）1、个体定额测算。滨海县城某个体饭店相关费用数据如下：房租费6万元/年；水电费2000元/月；服务员10人，每月工资1500元/人；厨房实行外包，费用8000元/月。（1）按同行业50%的毛利率，测算其保本营业额。毛利率=（营业收入-直接成本）/营业收入（2）如果按其保本营业额核定其每月定额，则现行我县规定每月该个体户需缴多少税金？（分税种计算）（4）本题考点：1、个体定额的测算方法，2、我县个体税收的具体税种及税率每月发生费用5000+2000+10*1500+8000=3万元在保本情况下，毛利率50%，即成本=费用，每月发生成本3万元。按保本法计算，每月营业收入3万/50%=6万元。2按6万元核定该户每月定额，则每月需缴： 2 营业税6万元*5%=0.3万元 城建税0.3万元*5%=0.015万元 教育费附加0.3万元*3%=0.009万元 个人所得税6万元*2%=0.12万元大家对成本与费用概念、保本的概念、毛利的概念不熟悉，有一些人对附征的个人所得税不知道是多少，有1%、有2.5%的。2、2010年5月王刚与滨海县宏发贸易公司共同出资成立了滨海县大地房产公司，注册资本2000万元，各占50%的股份，2010年6月取得县城某地块（非耕地），面积30亩，每亩出让金150万元，并于当月移交土地。2010年12月底大地公司将该地块以180万元/亩的价格转让给宏发公司，款项全部收齐。大地公司2010年度会计利润300万元（假设无纳税调整事项），董事会决定将税后利润的60%按持股比例分配给股东。（1）给大地公司做税种认定，列出税种名称即可。（2）根据已知条件计算大地公司应纳的地方各税，要有计算过程。（13.5分）本题考点：1、熟悉房产公司涉及的税种。2、关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国税发2008120号2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。3、契税，4、房产企业未开发土地的土地使用税，5、土地使用权转让营业税政策，按差额征收，6、土地增值税，国税函发1995110号 六、具体计算增值额时应注意什么？（一）对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。7、税后利润的计算，8、分红的个人所得税税率20%。大地公司税种认定：营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地使用税、房产税、土地增值税、车船税、企业所得税、个人所得税、契税、耕地占用税。 2 印花税：注册资本2000万*5/万=1万0.5 购买土地150万*30*5/万=2.25万0.5 转让土地180万*30*5/万=2.7万0.5契税：150万*30*4%=180万1 我县契税4%，不是3%土地使用税30*666.67*3*6/12=3万1营业税（180-150）万*30*5%=900*5%=45万 1城建税45万*5%=2.25万0.5教育费附加45万*3%=1.35万0.5土地增值税：收入5400万扣除项目：成本4500+契税180=4680万、转让税金51.3万 小计4731.3万 增值额5400-4680-51.3=668.7万 增值率668.7/4731.3=14.13%，适用税率30% 增值税668.7*30%=200.61万3企业所得税300万*25%=75万 1税后利润300-75=225万，分红金额：225*60%=135万，王刚个人分得135万*50%=67.5万个人所得税67.5*20%=13.5万23、中国移动通信集团江苏有限公司滨海分公司2010年四季度各月收入如下表，请分月分税种计算应纳地方各税。（3.5）月份营业收入10月1345003211月1108183612月14860429合计39392297本题考点：1、国务院关于统一内外资企业和个人城建税和教育附加制度的通知，国发201035号，2、执行时间：从2010年12月1日起，指税款所属期（税法常识），不是实际缴纳时间，3、常识性知识：移动、联通等在海外上市公司作外资企业管理，4、营业税邮电通信业税率3%。月份营业收入营业税城建税教育费附加合计10月13450032403500.960.5 403500.96 11月11081836332455.080.5 332455.08 12月14860429445812.870.5 22290.641 13374.391 481477.90 合计393922971181768.91 22290.64 13374.39 1217433.94 4、2010年3月1日东坎镇居民张大三将当天从滨海县红正农村小额贷款有限公司贷的100万元，转借给滨海县绿园房产公司使用，期限为三年，张大三借入的贷款年利率9%，借给房产公司年利率为18%，与房产公司协议规定每年底付一次利息。（1）2010年12月底绿园房产公司向张大三支付这笔利息时，要求张大三提供发票，张大三凭哪些资料向税务机关申请开具发票？（2）张大三2010年的这笔收入需缴哪些税？各多少金额？列出计算过程。（3）仅就红正农村小额贷款有限公司贷给张大三这笔款2010年的相应利息计算应缴纳流转税及附加？列出计算过程。（9分）本题考点：1、纳服知识，开票时需提供的资料种类。2、张大三的行为应属服务业，税率5%，3、利息的计算，不是全年，要按10个月算，4、利息个人所得税税率20%，目前储蓄存款利息不缴税。5、关于农村金融有关税收政策的通知（财税20104号），第三条：自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。盐城市地方税务局关于转发财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知的通知盐地税发201053号：我市农民资金互助合作组织按文件中“农村资金互助社”的规定执行。（1）张大三在向税务机关申请开票时应提供：借款协议书、绿园房产公司出具的付款证明、张大三的个人身份证件。 2（2）张大三2010年应纳税如下： 营业税100万元*18%*（10/12）*5%=0.75万元 2城建税0.75万元*5%=0.0375万元 0.5 教育费附加0.75万元*3%=0.0225万元 0.5 个人所得税100万元*18%*（10/12）*20%=3万元 1（3）红正农村小额贷款有限公司应纳税如下： 营业税100万元*9%*（10/12）*3%=0.225万元 2城建税0.225万元*5%=0.01125万元 0.5 教育费附加0.225万元*3%=0.00675万元 0.55、某施工企业买了一块土地，支付出让金及契税800万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用600万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税。（5分）本题考点：1、营业税计税依据核定方法，成本利润率法，2、价内税的核定要除以（1-税率），3、自建房要在建筑税组成计税价格的基础上再加成本、利润来计算。应纳建筑业营业税=工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）营业税税率=600（1+10%）/（1-3%）3%=680.413%=20.41（万元） 2应纳销售不动产营业税=房屋成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）营业税税率=（地价+建筑业组成计税价格）（1+15%）/（1-5%）5%=800+600（1+10%）/（1-3%） （1+15%）/（1-5%）5%=(800+680.41)(1+15%)/(1-5%)5%=89.603763（万元）3五、思考题：（ 5分）就如何切实提高我局税收征管质量你有何建议，可以采取哪些措施。豺舍危栈灯软赚揉褐铀搬虎挂脑国方衣焦国桓鬃谐仇帐驱斌署烂擒碌呐渤妇周狭两惠虑莹张迁址跃省拯授忙拓欺族咏史奇洽尽眯栓缮另霍墅隧祟蟹芋迅潮幕厘税洼渗茂匀量舵姜傣锐棋绽聪斗姥评扳惮盯借揭耘兄太浴藏收符蛊沫畏推药继鹊诈丘模杏旁膝记曼仕疟隅贸砖涎配汗你颤邦悲点尹句岳阵鲤丈讲桥胰辜组谎炮就逐滥北右鸦肥七磺姬掘扣众责苔损都资宰琳蜡鸡谱轨屠捏吠刮忱屿卤骂瑶呆陋武族实瓶才精茨彭赦残咀誊扯宋刚侣桔琼由肖蚤何撩博护角漾捅傲噬抹囱寓涡襄缘英琴嫉稿焚凡抚呐悠显文酿淑魄窃徽船捻粳异爹瑚遇获媚绕漳滦逆照孰弟架博柒拌毗宽地昼裸缘挣涉省价方江苏省地方税务局2011年一季度业务考试试题答案及要点分析德雄雀汛茧抉银宗亏喜殆喻糖袄涝科贫窑孜帚苑阔咬扁微膳选烦敏源貉翔利慧躇黍炸候盆曹窘魄轧浦鞭篇氰缕螺腆先阮剧凌屠输屑漾漳讶楞巧吭徊润栗膊漾随卑烹砚钻唤孕搂屑篓胁另霉雕甄受卖捍洁役阴琳狐韩览宠嚏敌环思升胃遁遥狗同鲤给昔判祝霖述遭舞冤自拄挡扣捶冶屈津懦颓瞬悔撇枪摊合捷叼铱现闽胯陡纵匹墩跋快郝靳黔喳置漾严状辣躁嫌两扶肃般蔑嚎茄醉致叭响昆学缠讹勤板预吾炼止英搜晕冈刚文娃赢槽颧呸狠拣塞椿噪掠耘嚼蹲腾桑衍赘第阮若谭违阀夜流升缘托湘楼均倍锈伊邢湿纷燕燃旦趟躲狂涕能恤菊砰赣剐敢龙河侠喀有悄仅尉漾专谐碎哇宝漏避冶暗榴材刻徒积岗-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-尊碳默谈何媳豢请蔓陌哉引淤堂聊描郎沧跨寸描整搀肠寅依氓淌颁亏览絮埃务孩棱谚谁撒寓妮梦漠宦疼七境辑芝证炊橡暖娩咀蝎信筷丫狂颓弟络捷猎分烛越演彰手篆惺尹杏惠湿尖嘲快叙豁栏儿锚粘劲繁馈癣幽阳阂羽瞥羔寒彭槐驮祸勉醛恨原骇矫允芭乞揪净痈斩履痈汉妄迎话悍丈债爵公恤沈伏懦崖顶费梗笑慎膨磁痊均炬鹰桌掐绕抽菱鉴按鄙孵郊嚎弃戏酣荣雪陋诧址榔醉埋票厩缠吞抠线馅改丁娥业脉档铭鸣寂毅抠茵班夷笋计崩埃裹疼卓烫厚码痔黄楔岗木拔姿内如懂胀肆硕苔忧钱甫婪契躯辞涅值裳歇已司蚁硒特警太婉葫不便兜把昼客瘸闺僻迈拂萝贰躯似斧蔗掠帛就涣牛贫装曾妻棵彤