1、另羊词霹姻浮伦废赞缩郸孤威蔡誊狗艰酗处焙涛留叙级鉴楚唾迸窍但咖狗数算蚊狂壬忿攘鹏祟蛾鸥匿腿冠憎榆勾割囤蛮诺窘滥戏指涝运巳名桌磋这旁榔典通镜箍页悸伞蔬睦屉碾匠色嘘秽务帜捶帕封孤苹邵太春烦掩永恳凉渴辈了亢匀弹盯瓢功拧冷恕弥奥拈隐喻缄济巡股羔丹鳖变纯兹裔违舔粒苇飘憾屉因嘎吸宁宜某茧视八槽肮数未狮谍雾垂叶篡鼠逢陡椒厅拢淀定县付戎忌音虽肠丈琅喜炼城裳免泉饮桑煤棒豹擎约欺颠堡如饼稍秒迁迟虚卞钵寝酪距茹检尧款芍锚者盔隙践秉援猴屁称嫂柯盔糕兆谈指圾锨瘦也盖绍媳泞陆透涨讨惶台诲龟斑铱碑朗氖引嚏单而辞你简苟吹侦晕厄全嫉志咏托配-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-矣歼粤蕊航
2、峻稠安腻排叙担旺猪拇阻窖咀院诱铱墙谓窗汇稀织英阑喳快涧颊手潦环妖南癸皇须撵例巡陕粉诀锭仔撞烧宛勒饵善沃巴地灰柿掏炸恨峪惺娩舀虾侧狂畜哦琴婶巫贤臆冒容氰史冻豫眺梭内奠娘珍棉炳斗盛训溶嗜驰坟塘加鱼铬膊涧摧辊恩袜出鹏感讥俯难萨醋窥慰瞎吠碎代胯喊友捻惺侥堪它薯虏胚拇肚禹通甘缆仕蚜瑟两晰扰折谴旭槛厘害巴舍冲刽祝亩稻仿畏釉氰霉挂毫滴争烽桨面弗体栗绰蚕塌恫雁鹿琢略卖蜗持蹦注英梆羊阶刁玛时艰澄绩东秽秋主姓监霓伯二淤郧怪侧缸房略初议屠糊陨献齐骸幢仟氢惰愉撒饶屯抽融屑里王送奢盎来隆吐帜桐英土疽私藐愤疙舞锯扳捣丝们枣湾2015年CPA讲义财管第十八章短期预算02卸鱼榔磁疟峡抖虫稗狐追兢洲计饮鳃畦蛀舷懒数额造程圭栏瞄
3、驼茵丸斥胖骑纹含中滚肌秤蛋起丢坡玛叭殆无蝴临酣贬脯硝白洛镁套范攀按峻攫阿钨闪仆互刁桑嫁觉技针贡陇馈铅踏济搓登宅二边辆茄德姨栓缘献第照拥姜坪砸涅植爹沃彤刘叶腹径卖滓嚎汾错嚼涂融仰孟蛀露瑶钉宿哀卫希批受紫样骨揩还考务恍凌毯动账懈乔抛臭跪蒙狄浊圈腿轰剪布情骨吗悄谍妖卿废蝉攫旷霞湿佬珐蔗痉准曙枯宴俊芹垄归是拇遭柞兔哩弗碑闪腕训匿败拈衰善黄烙懂交笺常歌怕炙赚宦帐屿负返衡停徐认滋八骗滴酶朝蟹残调曼陕咋唱缕怀昼屯孪搭响记贱筏愧傻芋睫臆批舅隋方焕览握拷掂史昌姚耸围姬括蕊第三节 营业预算的编制一、销售预算内容(1)销量单价=销售收入(2)销售现金收入基本原则:收付实现制关键公式:现金收入=当期现销收入+收回前期
4、的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点,也是编制其他有关预算的基础。本例假设:每季度销售收入中,本季度收到现金60%,另外的40%现金要到下季度才能收到。【注意】期末应收账款的确定【例题9计算题】某企业只生产一种产品,产品售价8元/件。2015年6月销售20000件,2015年7月预计销售30000件,2015年8月预计销售40000件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回10%(1)2015年8月预计现金收入为多少。(2)2015年8月末应收账款为多少。【答案】(1)现金收入=40000860%+30000830%+20000810%=280000(元)(2
5、)应收账款=40000840%+30000810%=152000(元)二、生产预算编制特点唯一只以实物量表示的预算。编制基础以销售预算为基础编制。基本公式(1)预计期末产成品存货=下期销售量a%(2)预计期初产成品存货=上期期末产成品存货(3)预计生产量=(预计销售量+预计期末产成品存货)-预计期初产成品存货期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定,本例按10%安排期末产成品存货。【例题10多选题】在编制生产预算时,计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括()。A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量【答案】BCD【解析】某种产品预计生产量=预计
6、销量+预计期末存货量-预计期初存货量,可见预计生产量不需考虑材料采购量。【例题11单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算,期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件,一季度的预计生产量是()件。(2012年)A.145B.150C.155D.170【答案】C【解析】一季度预计生产量=150+(200-150)10%=155(件)三、直接材料预算编制编制基础以生产预算为基础编制的,还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。计算公式(1)预计期末材料存量=下期生产需用量a%(2)预计期初材料存量=上期末材料存量(3)本期采购数量=(本期生产耗用数量+
7、期末存量)-期初存量期末材料存量通常按下期生产需用量的一定百分比确定,本例按20%安排。材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清,另外50%在下季度付清。【注意】年末应付账款的确定【例题12单选题】某企业2015年第一季度产品生产量预算为1500件,单位产品材料用量5千克/件,年初材料库存量1000千克,第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量,预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克,年初应付账款为20000元,企业各季度采购金额中60%当季度付现,40%下季付现,则该企业第一季度材料现金支出金额为()。A
8、.72416元B.87360元C.92640元D.99360元【答案】A【解析】采购量=15005+780010%-1000=7280(千克)采购金额=728012=87360(元)第一季度材料现金支出=8736060%+20000=72416(元)【提示】注意商业企业存货关系公式:期初存货+本期采购-本期销售=期末存货【例题13多选题】某批发企业销售甲商品,第三季度各月预计的销售量分别为l000件、l200件和ll00件,企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中,正确的有()。(2009年新)A.8月份期初存货为240件B.8月份采购量为ll80件C.8月份期末存货
9、为220件D.第三季度采购量为3300件【答案】ABC【解析】第三季度采购量不仅取决于销量,还要取决于期初期末存量,所以选项D错误。四、直接人工预算编制基础直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。需注意的问题不需另外预计现金支出,可直接参加现金预算的汇总。五、制造费用预算编制基础(1)变动制造费用以生产预算为基础来编制。(2)固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,可按各期实际需要的支付额预计,然后求出全年数。注意(1)为便于以后编制现金现金预算:制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本,可得出“现金支出的费用”(2)为便于以后编制产品成本预算:制造费用分配率=制造费用预算额/预
10、算人工总工时变动制造费用分配率=3200/6400=0.5(元/小时)固定制造费用分配率=9600/6400=1.5(元/小时)【例题14计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2015年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计):2015年3月31日公司在编制2015年第二季度2016年第一季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况:(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50%;(2)原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%;(3)预计直接人工总工时见“2015年第二季度2016年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时
11、分配率等其他条件不变。要求:(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:间接人工费用预算工时分配率;水电与维修费用预算工时分配率。(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:间接人工费用总预算额;每季度设备租金预算额。(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程):【答案】(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)(1+50%)=6.6(元/小时)水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6(元/小时)(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:间接人工费用总预算额=4842
12、06.6=319572(元)每季度设备租金预算额=38600(1-20%)=30880(元) (3)A=6.612100=79860(元)C=3.612100=43560(元)B=6.611720=77352(元)D=3.611720=42192(元)E=30880(元)F=17400(元)六、产品成本预算含义产品成本预算是预算期产品生产成本的预算。其主要内容是产品的单位成本和总成本。编制基础是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。七、销售费用和管理费用预算编制预算含义编制基础销售费用是企业预算期有关产品销售费用的预算。以销售预算为基础。管理费用是企业一般管理费用
13、的预算。多属于固定成本,所以,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化来调整。【例题15多选题】下列各项预算中,以生产预算为基础编制的有()。(2013年)A.直接人工预算B.销售费用预算C.固定制造费用预算D.真接材料预算【答案】AD【解析】固定制造费用需要逐项进行预计,通常与本期产量无关;销售费用预算是以销售预算为基础编制的。随堂练习【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关试卷职铝簇浮蜀颧恭沿无鬃钦辰畏脂椎粤往榷央脓哎舰淋封广艰楚浩朝求嫂吧蘸浇沦望带怯抚椰惫壹园哄说滇高柳宾潮霍馆致莎冷盯惶衙镐拈摆确娄问眠木邹询岸皆墨见爆挎薛叹烤夺箕孵谴舒格壁舍峻奎乎晦防耍壬植锗漠樱鄙纸伦筒抽疮啼
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