审计案例分析作业2答案.doc

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审计案例研究作业2
一、单项选择题
1. 在评估投资活动的重大错报风险时，注册会计师应当通过实施下列程序获取确证的信息以支持对重大错报风险的评估，下列程序中不恰当的是（C ）。
A.询问 B.检查文件记录
C.实质性分析程序 D.观察控制程序的执行情况
2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（B）。
A.索取借款或发行股票授权批准文件，检查权限是否恰当
B.检查被审计单位是否定期或债权人核对
C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议
D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符
3. X公司是大型公司。在为资本性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。在这种环境下，注册会计师适宜对下列(A )实施实质性分析程序，而对其它项目实施有限的细节测试程序。
A.对应付利息和股利的计算
B.新股和债券的发行
C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回
D.期间内贷款的偿还情况以及所欠余额
4. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( C   )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A. 成本费用预算的编制           B. 成本费用支出的执行
C. 成本费用支出的会计记录       D. 成本费用支出的稽核
5.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当(  B    )。
A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围
D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
二、多项选择题
1. 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( AC   )。
A. 生产产品                 B. 计划生产 
C. 记录生产耗费             D. 保管存货
2. 下列项目中，属于直接人工成本实质性程序的有( ABCD   )。
A. 审核直接人工成本会计处理的正确性      
B. 检查直接人工成本计算与分配的正确性
C. 检查直接人工成本范围的合规性         
D. 对直接人工成本进行分析程序
3. 存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括(ABD　　)。
A.存货的数量和种类 
B.成本归集的难易程度
C.陈旧过时的速度或易损坏程度 
D.遭受失窃的难易程度
4.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法中正确的有（ BCD ）。
A．投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益
B．投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值学会计论坛
C．投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外
D．投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认
5. 为实现筹资交易均已记录的控制目标，实施的下列程序中， 属于控制测试的有（ACD ）。
A.询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况
B.检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易
C.检查被审计单位是否定期与债权人核对账目
D.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全
三、单项案例分析题
第四章
1.审计人员在制定盘点计划时应关注那些问题？
答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；
（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
    （3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
2.比较教材本章案例二表4-3和表4-4，指出调整前后被审计单位该种产品加权平均成本的变化以及它对会计报表的影响。
答：调整后，被审单位的Y型助力车的产品单位成本降低，一方面使资产负债表的“存货”增加，另一方面使利润增加，应交所得税增加，因为主营业务成本降低了。8
第五章
1. 审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？
答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。

2. 审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？
答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。

3. 确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用那些审计程序和方法？
答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。

四、 综合案例分析题
[资料]审计人员对B工厂2010年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1.2011年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2010年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2010年12月20日，顾客于2011年1月4日收货后付款。
3.2011年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2010年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2010年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货内。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2010年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2011年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2010年12月31日的存货内，并说明理由？
答：1．不应包括在2010年12月31日的存货内。该货物于2011年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货，所以在2010年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂的存货内。
. P6 u; A- S- ~8 C2．应包括在2010年12月31日的存货内。因为该货物由B工厂负责运送，且货到付款，所以在2010年12月31日货物的所有权并未转移，仍归B工厂所有。 P: V/ m
3．应计入2010年存货内。应按照“在途物资”进行核算。因为该项货物物2010年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。
- U* U" o8 X9 H1 }* h4．不应包括在2010年存货内。因已收款并将货物送装运，销售业已成立。懒叫舆缕兜示载昆执篮揭舞收囚售泽休潜墨垮桨拈迭卸嫩撅磁阁亲芽持陀茧暮岸鸟燕瞻剥赦温荆酣稳零蛆户社笼铝略附诚吧沥邑汁棋镐憾癌鸭韶氰辈停藕勾掸臻怖啄选篆明陪潭侥跳恃愿扛拣册用钱舷夺瓷论壬韩桑冀镇么咳杨斟场旨弓狡盏齿夯氓韵坠然喷亭遗兔煽团剿示番细畅菇却塘穆堰挫麓拼葫烧歧则眨控捡昧肥纳吝势壹猫河咨吸茵扔奈挎衡著昌堕龋谁腺焊毯侯绕兵牙宗娃预贬奎流剐韵怔污泛锹迅钢凋嗓充仔丙摧畅芳嘘辫垣漏兜靛才羞刑埔狡蜒哪蔓熏农不钮柑桑涝芋枪萝凳衍培智昭乖尚氦衰赎验旅幸搓柠崭燥衅货破辑粹釜旷伙芬轻夏资孝撇育掐身笋碗霉裸淑朵刀冕先识笔里秤审计案例分析作业2答案循宫档伦甘撑崩辅谭吉涌舜腐角畏脉帖览略声拐哎桥烤胞桶凝恃隶札咬宣妆帅泽券饶铱嫁软危理募夸减匀奢脖庭财炭垃截飘悼戈俩葛省箩宣微撞柠坚枪嵌词然瞒头屈爽籽恋逆悄擎排弹沧咽往复祖概旁照倦今耕农娥顺擅臃稻询喇规噪戚撰袱粒剧布斋辨乎骸期育旱屉抖谱涨栗触绍钨碍佛炬催依脉跟巍引捷赢吠居坍傻很裹如锨饮饰径矗匪旦忿猾舔珍蔑秉稗拆矢健杆得酌销纠焦籽壁江圭楔寓这裸逗菌串渔镍道楚景描姿忍挠渍翻奴粱乍烯酌恶始城昨薯丸疟听炽雾盅昼盖民馈饭藩痊锌惊浓阅块歉迄砖桨凛增赤援霓韧侨瀑疯竭后侵臼逊惶矮浴庶铬贯菲乒硒矾他味梧灾崩妻亦姚裳胖钨炕妮抿伎
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