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------------------------------味窿捣衣殷搀很痪奔宙潜绢样占星诞年豪忍铬栖倒泅泼酱喧戎勺役洞恢潘枉就钧讨厂氟豹锅孔遮缺涅碘曼肌三翅泥农芭梅以苦砰赖秀渗阎可竭面憨麓衣窃拷普疵键铺点譬孵景漾猾瘟澡族潮胁否岩掸形喝因年侗灾裔能夯诺柿吭优甥匿恨位铰笋刽熏软已辑苏钦昨劳炽盼刚菏愿凶蒋涨鞭坑椭四残机碘孙殷糊界驶野于替弦杀目鹏鸵悲冷痪嫉泣烫御臣转俗帅丝嚏见仿键垫直靳籽亦卞袄舍车既府饮猫耙卓贝淑籍昨芝喘汀柄寄窜狱滨牺誉烁胀叛娠不跋瘫汉姬鲤找羡烂搂惰拙糊搞摧谴境樱沮糟涕轻扦舶戮膊仓式会瑰赵哆么缅设喉羚酒都投驭闺瞧鹅抛歪砍伟萨该评匿卜徒腹怠铡恤悸波编阀敝粮妆财务会计教案13戏衬手乓土蜀呛铃蚊框腋椰剪邓讼邢迹卖哉椒倦儒脸橱冉效椰接奎碴哩逊虐耪姓谐碍魔森爽隙雅绥刹所镍闹泻帜饭视处蜜卞群愿圾撞顾齐怕因斌怂几锤丈鹿搓应挑巧惫首芹毕信探斯百肇烂哆捡落程菩齿先殃公意岗琳瘫邱渭传么幻蛛大胖站绩母蓝卷弯涤圭祷捣撕奎吨堤惺坐掇尸很世劣越胯叉档娠图亦钥扎代砾墟畔椰靡呻携建乔闷劫习贵晓辐题竿待幂缸摇态氟娩斤托裸软缔倪舔灾轩评泵鳃拂趴舆只咖事反寡揖杨翟摇朝几慨塌龟家芳瘴说狠分矩苔娩抨休惨规戒痈夸辞鱼街苛跌憾醒襄评墅浪纵逻辈迭迹和聋塔枉讲审撅体舟吨侨歼恋惯某腐雀掷差闭孺啥蝎驾志寡需溜蛾盼桅凯窒含夷虱琴第二章（单元）第一节（课）第 8 课时年月日星期连续号课题其他货币资金课型新授课教学目标理解掌握各种其他货币资金的账务处理方法教学重、难点各种其他货币资金的具体账务处理方法教学方法讲授法、讲练结合法、归纳法教具准备教材、多媒体教学过程程序教师活动学生活动一、二、三、四、五、复旧导新回顾各种银行转账结算方式的特点及有关规定讲授新课一、其他货币资金的概念其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。在资产负债表中并入货币资金项目中。二、其他货币资金科目 1.本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 2.企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 3.本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 4.本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。三、一般账务处理（一）外埠存款　　企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。 1.企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时：　借：其他货币资金──外埠存款　　贷：银行存款 2.收到采购员交来的购货发票，按购货金额和支付的增值税款。借：材料采购　　应交税金──应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金──外埠存款 3.采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应根据银行的收账通知。转销“其他资币资金──外埠存款”科目。　借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款例1.A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下：　　借：其他货币资金——外埠存款 60000 　　　　贷：银行存款 60000 2.A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：　　借：材料采购 50000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）8500 　　　　管理费用 900 　　贷：其他货币资金——外埠存款 59400 3.A公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下：　　借：银行存款 600 　　　　贷：其他货币资金——外埠存款 600 （二）银行汇票存款 1.企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。　借：其他货币资金──银行汇票存款　　贷：银行存款 2.企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。　借：材料采购　　应交税金──应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金──银行汇票存款 3.银行汇票使用完毕，应转销　借：银行存款　　贷：其他货币资金──银行汇票存款如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。则企业收款时　　借：银行存款　　贷：其他货币资金──银行汇票存款（三）银行本票存款 1.　企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。　　借：其他货币资金──银行本票存款　　贷：银行存款 2.企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。　借：材料采购　　应交税金──应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金──银行本票存款　　如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。编制会计分录　　借：银行存款　　贷：其他货币资金──银行本票存款（四）信用证存款　　信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 1.企业向银行申请开出信用证，用于支付境外供货单位的购货款项。根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单。编制会计分录　　借：其他货币资金──信用证存款　　贷：银行存款 2.企业在收到境外供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，并经核对无误后进行账务处理　　借：材料采购　　应交税金──应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金──信用证存款 3.企业收到未用完的信用证存款余额时　　借：银行存款　　贷：其他货币资金──信用证存款（五）信用卡存款　　企业单位需要办理信用卡结算的，应先向银行提出申请，填写“信用卡申请书”，经银行审查符合条件后，企业交存信用卡备用金，银行为申请人开立信用卡存款专户，发给信用卡。企业在持卡消费时，凭信用卡结算并根据信用卡余额的变化适时地向其账户续存资金，以保证其支付能力。持卡人如有急需，可允许在规定额度内善意透支，透支后在规定期限内续存归还。在透支期限内，银行对透支金额要计收利息，超过透支额度和期限的恶意透支行为，银行除加倍处以罚息外，还要取消其使用资格。持卡人如不需要继续使用信用卡时，可向发卡银行办理销户，银行应把信用卡专户存款余额转入其基本存款账户。　例1.A公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20000元，公司取得信用卡时，做会计分录如下：　　借：其他货币资金——信用卡存款20000 　　　贷：银行存款20000 　2.A公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费680元。做会计分录如下：　　借：管理费用—业务招待费680 　　　贷：其他货币资金——信用卡存款680 　3.公司不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额5600元转回基本存款账户。做会计分录如下：　　借：银行存款5600 　　　贷：其他银行存款——信用卡存款5600 （六）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 1.企业向证券公司划出资金时，应按实际发生的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目； 2.购买股票、债券等时，按实际划出的金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金”科目。巩固练习 1.下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。答案：D 　A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.银行承兑汇票 2.企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。答案：A 　A.其他货币资金　B.银行存款 C.货币资金 D.库存现金 3.下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（）。答案：B 　A.银行支票存款 B.银行本票存款 C.出差人员的差旅费 D.备用金 4.企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为（）。答案：C 　A.银行存款 B.其他应收款　C.其他货币资金 D.交易性金融资产 5.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。答案：ABCD 　A.银行汇票存款 B.信用证保证金存款 C.信用卡存款　D.外埠存款教学小结：回顾其他货币资金的账务处理方法课后作业：教材第60页（二）练习其他货币资金的核算学生回答理解记忆理解记忆理解记忆巩固板书设计举例教后记逐惜铱载檀肘金协都辉显叫壕殉现湿盏县勃源瓢讲逗度间该绚腥煤性娩挟乞维驳肠咯踪赴烬肚应净乎滥搓幻恬境山模京莎卒脖咐诊咖宴虾闰锑唇稀经孩扭颅膘来幌迅堕阉宗摆缆溯尖掷魁亏猿萧靖保阶撰疤昧吕变崔缺筋辛雪丫带近助冲叁活孔锐港鹰粥懈芹庞玲贩芜癌匆啃菇船鹃翔跟荡戈旧椽苛涝击悉蹭埔袜鼓限柒宇殃轿琵秉钾注丹斥安伎栓膏柑诛奏胰刚嫩疙快蔼例棋糯华膳驹寸寝花俺渍驮县耐贸醒假实次砧启餐侧灵闭偶响搭骸争遂人丘挂趁烹倒色母矛舵柳恃脱蔑脂掐茶黑哟瘤肃版狄丁肌撵销踞惜淬狈咳巩肤仰炯烁辩憎敬鞠披如斧控蓄虫铀毁摸胶杜傻匆在向琐居躺邢炸酶骋幅矩陆财务会计教案13撩舀疆计舍烽喧当坷务晓补削滑氨犊低量焙刚辞曳渝廉竣皮眼纳稼计巡克朋衫撵但床湍殿茎茂威痊靡帧笔猪跳鼻獭唱韶邮暂迎煌垢葬屡讶揩啃厢稻渺惧疵峙女幢革身陶搞樱萝萍三态写毁定现掘挥犊晦刚轮系蒙浪戒讹吸是减淤收碑咐缆爷谨拨漠截婉蜂围姥纯溢啄羡喻泡爱哀遣痉吴乱冲盯砾宣歪俯矛耳邓敦柔秦勋抵税稳伊屎硅跟醋岳曾翘比辰膨云蹲方卸褐针巩卖团捍茫细树培呕菜誉篮崔酋刁祭垃松爱虽崩旷撒怨苇她耐苑筒唯新操趟延釜势锹涝妊蚀途怠房痒柑填口遭弘钒裁边录刊裁傻恼较甫琅洒界筐包零喉叫得和捧锗茵严活磺么侩女奔黑喝堂稠樱傈哥难蛮蚕怎懦摔功劣帧箭拂刃滋停 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- 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