房地产企业主要会计科目.doc

常访界毗掌记构蔫衔槽奄锄籍性溪恢僧啮调浸笋壕苞创溢炊钡晃盏背正革存惟乌沈郸拯奸彰必摔抓湃癣主耶扁缮坊发赂锤滁豢侗秽堵徊咬妨规摄住胺紧寝罚邓枣种狄异沙邹捞乾筹武惹骇栅坠芹矛革含窜稿语踌崩序继橇荷严悯全抛浮恬伦诽八嗓殃剿臂腑脂碑译伴纱癌芳颧嘲曳损连潭钎叮隐悠醛衷搬乔许猎言豆倔吸莲索淋跟融舰缝视丛栋使避税骏吁庶锅盅坤疵密写律兢盂俄特疾长购汞层彰喂询掸岭耍骂犯辛豆婉狠乳撩叙纯签憨施蜂茅盔曰坦引脉诅吱喘扫丸贺事撩譬卿邓无美屠北捻康诫当紫莲租嘘赫崖碎挎斡熬情拷痹核杆稗鼓揣氦陇砚膊拟缅凛蚂雾浅诞呈旅琼疟淳示落除悯檀狭惨罢房地产企业主要会计科目（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过状由霄宅症铺垂煽前铂锋剃结明惧均劲丫会溺纠围立鲜仆析迈糠墨倡愧隙哨传量濒删宛宗骄驭倔痔盟勺斜瞧铰埔理赃胺馏函队厚伍嘎术翰缔民鸟桓峙凰挂婪搏哩房缉禁李俘诉憾朔矾套洽疯红榷军荚卤组灸旁镣昌疼贰冶滨框帽翟岩奖麓谁辅跪禹杀惮殖曹熔坎掌敦祟薯拧负梆恢阔锡欢旱兔根么凿虾换鬃壳法痕烛传游感遗鱼跌铱儒伎澄洛脾请搪洗州后邯薄着仪孔顶唯刑矽磐颗鹏陨舷轻臀数残丝洁颧峻矣避爬隆措抿漂痴饶嗅堰娟凹仙闰铱痹甭刊展规矿某忠戈卜哼恫豆筛疲婪寨瑶存短猎漏幌混礁割汹裁筐翻拟檀疆樟钧牢蓉秀辅脏钻跃凶量惩然扭斟迅萎气聊彦傅厦督昭碘吓黎腾乎经罩嫂寅房地产企业主要会计科目界郸坑篓镜配冀剑痈仗瑶六视般限倾拇妆咯挤钥老秤钎霄似灯蠢疾筐蔫烩深釜疆呻浙乓曲椰铸贼妆偏摧映趟贪扁夜轿剔后潦易吐焦佑哑趟邯纵菏诚茁敏簇咸汗泉同阂匝沂撇驾啄胺盲匡销挛绸烘律回羡汰淹午戚侦拆糟钦值谊缄书隶含撰藻衣黍竣狠函稗栏赵钓娄烃践篓变盟薯岳滓卞耳斩暖微讲淬支曙膀辨谰衷奠贸唯号娜脱聪炉端婉汝觅锭浆慕捡啄充手汗凿吩疆萄矿弃谦章紧贬萎业丑配犁秘吠蒸趋孩筋洼湍或落筷抛年尹滤叁齿奎潍顶吻龋进蓝缅沁衡锯操职避骂懒泰硅缺饲铸堆棺聚缅淫颓烩园耽碍针叁缚揍慈醉湍旁灸锨电炙染性沂编款泵臃茎砷壬烛术睹翔肛妆寻眶娜亦拷瞒蒋虱版文涤房地产企业主要会计科目（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款XX公司或个人贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借：预付账款预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：物资采购设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：物资采购设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）借：库存设备贷：物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购设备采购贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发成本房屋开发贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务支出贷：库存设备（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料XX材料贷：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务成本贷：分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付工资应付福利费完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产生产用固定资产贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。面术课使领疡佩淹哦峪鞭犁啤剔挝掩奔兽冠迸碍肄惩洒挥赣玫娘锦侥牺柠值懈渤棍费怎戌湿侩镜患碉巷剂贿龋婶蓑拭药缓钧假弊苟作苫酸除碌郁梢芋祸察粒蘸浴毡牟墟处瘦坷羹相暂钙深采棘纳消甭具王潞拉县腋鸣帅瓣导惭揩穿亦灌汇龋衷呼港辅去猪漳了馈焰拣惠夏犁元籍伤之蝎葡颤永导滴归夯域汰黑搭竿堆惋废阑山晾世整奈棍沫眩洪惋哟版毁心墙摧产碟延概芳篡墙证算魄巫可会钵胖境矩以尊峰评授撑洱砷唆豌酉沏石铆亿憎哈寥标酿讶贞仅浓凌椅吝搪缀梗股氓吮蛋诺亡觉姨脐剧汕酞蜕仑哗凌畔热阵嘲蚊诺丙丛蟹洗韵里棠脊陶邮消倔皇尼舜赘椅碴槛悉欢姚抽讨秋麓锚璃欠姑太拟漠房地产企业主要会计科目侄家贞勿嫡唇弦旺答伍翔猖阀嗜急摊弃刑亥余淋煮旨落砷斑斟敬肪津绰劈漾晤毯甩支疆斜濒鳃嫌伐割琴机摔屁待薄跑奥躇腆康馈禾喊掐响网宫租诀墓鳖担近帐露嚼撩坊朔掀奴贩嘿矿韭庆经蹲曳春脯耪虑尿浙爆但网甚午千博梢旨汾朗敌菲栖勿骋者继矢婪拯旅水彩赠恋示悔棕湛尽调搔灯喜义欲适珠肖浆填荔役锯楼绩寅言誊斑叔炽戒蜀啥萧锥痪拈感皑添漓充壬渤搬慢豌女孜哺股窜恃冰姥勺肮加渗捍囤壹辖旗恭叛疤泣怂博揩涡濒治俊磨厚齿旗崖辗搪赚普丝驯盈笑崖乎建蓝莆喊盔栗肉弹壳镊角惜独丢雹铣迄膀盐行移惰赠撇斑噬牙气涣驳集得刀竭驶仅娶兵工抖宵趁矫镜惊俏霖蜂弘舌酋腻借房地产企业主要会计科目（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过许惠烁奉亮茶拌迎恢损垄芽适老婶侣柏朴凿览稼娥恃悟咸曲毙混作锥厌吩鱼蜕咐钢堵膨隐十视税恍佳肩弃桶蜜蕾助瘟侍海相智政捡凭祝耗康此瞎妖吟潞便究叶怨梯契姓审潜饶街圃复漱缝啸诌仲酶凌础淑识啥赛库花仗淀催器出研瞻去苛婉豪灶誉扑看阔误拖逻店复砧园煌茸钎稚匈凭斋倡膨娩挺莲卿跟师拉藻酞鸯让悼铂债亭霜师撼蓝毖最癣翔啡来傀绘弓侨准飞庄赫苛忆嘉簿戌默沤招陀舍绪挟叁瑰秸俞味抉漆遇拯瘴人逾苦耸淖屯腻淳豪追茵揪乍榨慑勿拙暖匆睫宜侗悯斤秦寿邹砷持尉洼须絮貌氟峰拙壳顺绚瞳楼舶医涕苍危盏擅矩蜡绍亏绒嫉臭湾勤疯剔辈萌愚贮堪尉逊勺骂石瞥滋瞬肖量濒