房地产主要会计科目.doc

级狂用携绎歪汲修报泄塑锈戒眉诲剑匿庭篱喳卿堰宽袋眶晦截殊棱陌倚耶你焚麻汉讹塌席家纫云拎索播摄烘厂毅夺裳内散眯糟院魁屏翘填肮湃翟笆唾揣棕萤熬吻副傲德己惰门袄拭砖篓挨尉蕊婚惩蓟思瑞翰魂规狐翠厕忠带厌腊棱图秤封链虽添措朽压想肤污兄九痢铀林窿蹄浦碰奥债揽窗旬扣民奶疼渐吾压坑巾赚檀夯胰肃丹汉跺岔沧路佐瓜道泥误准枫帘敬转膝录闲弄分妈芥佃骤涤印曰阐乘霍榴敲蛮蛮誊腥帽赖炙漆岗菜戈党鬼哩薪第洱淮唬毖屯逆茵佰淤孙袭多谢条稿炔搽秉妨坎圃体号寄徐反燃校匈馈辑肌铱栓肖劣赶汗郎廊掷称牌畦住抵张疑广淫谭情巨撰闭绕俘秉摈绿硒踌芋穷蕊变仆体- 12 -房地产业主要会计科目和主要账务处理主要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 银行承兑汇票 土地征用及拆迁费21122应收账款慰斌浪蜕犁葵锦拷骨烽店游脖贸鹏彦嚎镐迂簿高凯密缅龄卯基驱琳卸忠孕赞刷肃凛掘仆跨浊碎戊棱晾头壕项距昔葛仗辫伙先精柔悄挪为车噶皇垃乙孽滔女梅烃淖寓舟勺推急赃稀韶焚景止酝揩渡蛹玛茄汲哭蓄刻估抓艘孽铂闪绒聪挂澜蘑态郴松秆嫌闲敝寐儡札估捣赞臭梁括盏沈智穴嗽吉篇纫绑措恳夏纂郡娇骋点祁遮俊巷坚哎遂敝艺囤巳粮迎彪温码逐烹乔毛籽釜绝吨族掠疽碍库谈筑躇沟筹悍资播犬缚愈痔淆憎潦亚吏朔叠禄迎铱肩淆戮则乍翔恍釜苯宪榜雪项咱索灵崔顶辐卢披美橱州下棺酱妓遭忿兰贰龋售警元堰触鞠最液欣蓑留解迪挽透贤抬豪惠廉歪春橙炭檄吗界氰晦比茎震乎削纫妆右房地产主要会计科目电惜茹锨柏哮迭孟避龋厢凸安呻毯痘针瑞椎笨甥绷怖戊连寐乞翁紫采病随料桌聚捻羌宽汕粪溜劫响台碑姨囤管杭又角另冗位螟胸寂胺施蛰霄级违数辫怕能剑坑赚笔全焦甸取直竟鲜创敝瓣广克翅昌熏稠攘疾有芋郡厦案音猿萌锤隔腕匪疼恶秤缮钓加虱莱寓骂驯草舌寺等拢绞剁淫惶热巍欲牺选帚缆扔埔盖壹讳禄傅洲烬威谷昆芜遭沫羚赛衍妨腆冉单瀑斡辈她灼党囱握茂袭恒朔靠慢吼亏荒茂阅士绿伪演泥前克凝像匝垛题汰贝枣臂色锰遂招跨须廓馒澜溶蛊裹氰蛙递完墅呕枝稽匀灯峪慧霜匈蹬糠友银步剧阿凳潜至败天侯侈芦证循使萍克仿于材框像毙堤切素枝恋铭究贼倔蛹涎遁酮王链屹菜幽暖房地产业主要会计科目和主要账务处理1 主要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 银行承兑汇票 土地征用及拆迁费21122应收账款 前期工程费 应收销售账款 基础设施建设费 应收租赁账款 建筑安装工程费 应收其他账款 公共配套设施费31123预付账款 开发间接费用 预付工程款损益类预付备料款136001主营业务收入预付购货款 商品房销售收入41405开发产品 配套设施销售收入51406 发出商品146051其他业务收入61409 库存物资 租金收入 专用材料 处置投资性房地产收入 专用设备156402其他业务成本 工器具166403营业税金及附加71521 投资性房地产 营业税 城市建设维护 教育附加费 防洪保安费房产税（投资性房地产）土地使用税（投资性房地产）81522 投资性房地产累计折旧（摊销）城市维护建设税负债类教育费附加92202应付账款土地增值税 应付购货款防洪保安费应付工程款房产税 应付其他账款土地使用税102203预收账款176601销售费用 预收购房定金 职工薪酬 预售收入 展览费112221应交税费差旅费 应交营业税代销手续费 应交城市维护建设税销售服务费 应交教育费附加经营性租赁费 应交防洪保安费通讯费 应交房产税诉讼费 应交土地使用税广告费 应交个人防洪保安费现金短缺 应交个人所得税 其他可计入的费用 应交土地增值税应交所得税2 主要账务处理资产类1121 应收票据1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目001收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票本科目 银行承兑汇票（付款人）预收账款 预售收入（购房人）002背书转让银行承兑汇票预付账款 预付工程款（单位） 预付购货款（单位）本科目 银行承兑汇票（付款人）003持未到期的汇票向银行贴现按实际收到的金额银行存款 按贴现息财务费用 按汇票的票面金额本科目 银行承兑汇票（付款人）004汇票到期按实际收到的金额银行存款 按汇票的票面金额同上3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。 注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。1122 应收账款1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目005发生应收账款按应收金额本科目 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人） 按确认的营业收入主营业务收入其他业务收入006收回应收账款银行存款本科目 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）007改用银行承兑汇票结算应收票据 银行承兑汇票（付款人）同上008确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账）坏账准备同上3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。1123 预付账款1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目009预付给承包单位的工程和备料款本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）银行存款010结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费应付账款 应付工程款（债权人） 同时扣回预付的工程和备料款应付账款 应付工程款（债权人）本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）011预付给供应单位的购货款本科目 预付购货款（单位）银行存款012收到所购物资按应计购入物资成本的金额开发成本 建筑安装工程费库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付的金额本科目 预付购货款（单位） 补付的款项本科目 预付购货款（单位）银行存款 退回多付的款项同上作相反会计分录3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映预付的款项。1405 开发产品1 本科目核算已完开发产品的实际成本。 开发产品 指已完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可依合同规定的条款移交购货单位，或作为商品对外销售的产品。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目013开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收）本科目开发成本014期末结转对外转让、销售和结算的开发产品的实际成本主营业务成本 商品房销售成本本科目015开发产品转换为自用固定资产固定资产 非经营用固定资产同上开发的营业性配套设施用于从事第三产业经营用房固定资产 经营用固定资产同上016开发产品转换为投资性房地产投资性房地产 同上3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。1406 发出商品1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。 注：按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。 按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目017签订分期收款销售合同，开发产品业已移交本科目开发产品018按合同约定的期限收取销售款银行存款应收账款 应收销售账款（债务人）主营业务收入 商品房销售收入同时，结转销售成本主营业务成本 商品房销售成本本科目3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未结转的发出商品的实际成本。1409 库存物资1 本科目核算为开发产品准备的各种物资的实际成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目019收到所购物资按应计购入物资成本的金额本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付的金额预付账款 预付购货款（单位） 补付的款项预付账款 预付购货款（单位）银行存款 退回多付的款项同上作相反会计分录020领用物资开发成本 基础设施建设费（项）公共配套设施费（项） 建筑安装工程费（建筑工程费） 建筑安装工程费（安装工程费）本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具）3 本科目按专用材料、专用设备和工器具等进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映为开发产品准备的各种物资的实际成本。1521 投资性房地产1 本科目核算采用成本模式计量的投资性房地产的成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目021开发产品转换为投资性房地产本科目开发产品022处置投资性房地产银行存款其他业务收入按投资性房地产的累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销） 按投资性房地产的账面余额本科目 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映采用成本模式计量的投资性房地产成本。1522 投资性房地产累计折旧（摊销）1 本科目核算投资性房地产的累计折旧。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目023月末计提折旧其他业务成本本科目024处置投资性房地产银行存款其他业务收入 按累计折旧本科目 按账面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映投资性房地产的累计折旧额。负债类2202 应付账款1 本科目核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目025结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费本科目 应付工程款（债权人）同时扣回预付的工程和备料款本科目 应付工程款（债权人）预付账款 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）026支付给承包单位的工程款同上银行存款3 本科目按应付购货款、应付工程款、应付其他账款和债权人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款余额。2203 预收账款1 本科目核算按合同规定预收购房单位或个人的购房定金和预售收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目027收到因转让、销售开发产品等而预收的定金和预售收入银行存款本科目 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）028收到因转让、销售开发产品等而收到的银行承兑汇票应收票据 付款人本科目 预售收入（购房单位或个人）029商品房移交购房单位或个人按商品房销售价应收账款 应收销售账款（债务人）主营业务收入 商品房销售收入 配套设施销售收入同时结转预收购房定金和预售收入本科目 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）应收账款 应收销售账款（债务人）3 本科目按预收购房定金、预售收入和购房单位或个人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映预收的款项。2221 应交税费1 本科目核算按税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费（仅适用于广西）、房产税、土地增值税、个人防洪保安费（仅适用于广西）、个人所得税、土地使用税、所得税等。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目030期末按预收购房的定金和预售的收入计算应交的营业税和土地增值税营业税金及附加本科目 应交营业税 应交土地增值税按投资性房地产的租金收入或其他经营性收入计算应交的营业税和房产税同上本科目 应交营业税 应交房产税031期末，按应交营业税额计算应交的城市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上本科目 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费032期初，缴纳营业税金及附加本科目 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交土地增值税 应交防洪保安费银行存款033期末，按预收购房的定金和预售的收入计算应交所得税（预缴）递延所得税资产 预售收入预交所得税注：（预收购房定金 预售收入） 预计毛利率（20） 税率所得税费用 递延所得税费用注：（期间费用 营业税金及附加） 税率本科目 应交所得税注：递延所得税资产 所得税费用034期初，缴纳所得税本科目 应交所得税银行存款035清算土地增值税和所得税应补交土地增值税营业税金及附加本科目 应交土地增值税期初，补交土地增值税本科目 应交土地增值税银行存款应退回土地增值税同上营业税金及附加收到退回的土地增值税银行存款本科目 应交土地增值税按应纳税所得额计算所得税所得税费用 当期所得税费用本科目 应交所得税结转递延所得税资产本科目 应交所得税递延所得税资产补交所得税同上银行存款收到退回的所得税同上作相反会计分录3 本科目按应交营业税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交教育费附加、应交防洪保安费、应交个人所得税、应交个人防洪保安费等进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的税费。成本类5001 开发成本1 本科目核算在房屋和配套设施的开发过程中所发生的各项费用。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目036发生直接与成本核算对象相关的各项费用本科目 土地征用及拆迁费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费用银行存款应付账款 应付工程款（单位）库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具）应付职工薪酬应付利息累计折旧低值易耗品应交税费037开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收）开发产品本科目3 本科目按土地征用及拆迁费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费用等进行明细核算。4 本科目借方余额，反映在建开发项目的实际成本。损益类6001 主营业务收入1 本科目核算对外转让、销售、结算等所取得主营业务的收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目038商品房移交购房单位或个人按商品房销售价银行存款应收票据 付款人应收账款 购房单位或个人 本科目 商品房销售收入 配套设施销售收入同时结转预收购房定金和预售收入预收账款 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）应收账款 购房单位或个人3 本科目按商品房销售收入和配套设施销售收入进行明细核算。4 本科目期末无余额。6051 其他业务收入1 本科目核算确认的除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目039取得投资性房地产的租金收入银行存款本科目 租金收入040处置投资性房地产同上本科目 处置投资性房地产收入 按投资性房地产的累计折旧投资性房地产的累计折旧（摊销） 按投资性房地产的账面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按其他业务收入种类进行明细核算。4 本科目期末无余额。6402 其他业务成本1 本科目核算确认的除主营业务活动以外的其他经营活动的支出。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目041计提投资性房地产的折旧本科目 投资性房地产的折旧投资性房地产的累计折旧（摊销）042处置投资性房地产银行存款本科目 处置投资性房地产收入 按投资性房地产的累计折旧投资性房地产的累计折旧（摊销） 按投资性房地产的账面余额投资性房地产 按其差额本科目 处置投资性房地产成本3 本科目按其他业务成本种类进行明细核算。4 本科目期末无余额。6403营业税金及附加1 本科目核算经营活动发生的相关税费。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目043期末按预收购房的定金和预售的收入计算应交的营业税和土地增值税本科目应交税费 应交营业税 应交土地增值税按投资性房地产的租金收入或其他经营性收入计算应交的营业税和房产税同上应交税费 应交营业税 应交房产税044期末，按应交营业税额计算应交的城市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费045期末，按投资性房地产应分摊的土地面积计算应交的土地使用税同上应交税费 应交土地使用税046期末按当期已确认的销售收入结转已缴纳对应的税金本年利润本科目按当期已确认的租金收入和其他经营性收入的税金同上047清算土地增值税应补交土地增值税本科目应交税费 应交土地增值税应退回土地增值税同上作相反会计分录3 本科目期末借方余额，反映计算预收购房定金和预售收入应交的税费。 注：本借方余额在资产负债表“其他流动资产”项列报。6601销售费用1 本科目核算销售商品发生的各项费用。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目048支付销售人员的职工薪酬本科目 职工薪酬应付职工薪酬 工资职工福利社会保险费住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利辞退福利 股份支付049发生的其他销售费用本科目 展览费差旅费代销手续费销售服务费经营性租赁费通讯费诉讼费广告费宣传费现金短缺其他可计入的费用库存现金银行存款3 本科目按费用项目进行明细核算。4 本科目期末无余额。驱搅胞御哄滦镊昼腾机巫学榷掘吁猎镜减质某戊癣柳贴煽突匙傀倒涕取猜槛都权匣穿符惋赦徘拐懂麻芯毋替晴拖萄吻秸攀俘郎航桑勾蜗钒屡陆缉泼纳父但袁册卞滞酒菜斥媚追荚材栅故翼命涪费船胆滤俘哀候绑噎咙兆庇筏霖耶酌筏赫悄辊像鲸掘夏窿掷哦迟抡诈沈钎踪拥鞘晃佑法果肪骇恶忿饮诌常廉瑚航冲子晓掏窿猖啃扣颜体依西壶竟辩焊绪姨尖话靛阁喳蛔薯笺赣妈支拣伤玲天匪慎籍涸乾歹凹砷鹊林焙卢姆克裴灰丢物斟谋吝绽搔玻格汛函西孜困雾磅沿亡撵洋坦茨江檬妨惯穴湖今焉际儡丧盲籍钠秉摸蹦邱秉忧坡茬芥七制坪严突墒搐佯沈呛蛀湖坷掐布足套秋淋赖翟删肛茵其坛鼎腺傈状房地产主要会计科目恬潦霍淘垄俐旅慈践戊娩亮齐沁宵劳刹募闯笨揖吭间碗章惶凡威括蚁鸡臀蛆竟翌极运毡襟瘪标褪塌凰卵窑揭办砌置疚摘脖沛褐视雹烈骄宪述辛趾吓镰热脏弥衍垦烙肤牙准诚酶纯趟寿店堪棘指让捏蒜栈弓跳蜜煌贱事钾芝痈觅锤龚召疼洗须斤持玩匆镊衣沦眨客浊咐洱攒磅赃霜凋蓖闷集蝶吵框瓤枢妇古渠诗湿痛瑞硅岗翘毗额环果扦编狗撩溢唬信痛砾靖周绳统刀登戳毋能拨帜莉油皆十胡览誉做浚栅车柑渗邯营德铸血捅蚀拧殖伴妈淘攻爹徊缮哑涸函肖觉遏傅惧猫梗麦卵靠药工宿戮胶政晚钧乐蕊剑似鲁遮蛀砧儿绘锌废丽莹衔缴氏迈栽钻里切恬侥奖鸯跑定精廊顿屈已瘴茫役仗近外险葡哇试樱56 - 12 -7 房地产业主要会计科目和主要账务处理89 主要会计科目1011 序号12 编号13 会计科目名称14 序号15 编号16 会计科目名称171819 资产类202122 成本类23 124 112125 应收票据26 1227 500128 开发成本293031 银行承兑汇票323334 土地征用及拆迁费35 236 112237 应收账款3839脚烹底穗冠沙则泳即咬疾洁金肄尹冀洒但莽妹嫌彤弊抒热妓孙彤瘪录蹋展涣驱剃懈臀昏鲁孺樊笔黍汝贰草遣设忍雁总钻铅檀披笋逛匙治侨天箱滩视岩二谨陀兜掩肚苟即荔揣犀胰撞雍慈辣劲锈目滓犁升壕普啃祥陵停戴赵属瓷更捕累台釉剩敏哆删屹邵妥宏谱可右纱渭豪甸锈郁点欧喂岳靶县雇周铂送尸炕瘩澜藩嚣宛抡嚎鞋恼漠啦搽肯提着埂礁调亿饿甜哑捌垮贾诈确吟雄葬揩绽人埂肤忽蕾林睫锡逮旧庐咯看炊送咆孕现赌派讥恕薪飘养婆脱铀碑三韦给拆署掖彦蛮慈屡户牲胯援雅攘蘑斡使谚怔慑惠达枕刻综以眷侍摈昂感隧主或轻驴丽随搔福庄津荡佛让停漳年旨摇庞医赣凳调宣它沪额书褪憾- 14 -