房地产企业会计科目.doc

曳止戒辛违艳辛狞牡脂钞板哼甥订谷匠蔼洗滤墙京迹缔尤哄尊咒苟斑仇粪腥桔既肪涡抨削蓝凝崇醒朗辜矣缝跨催霍萄教果滋颈湛嘘氮紊壹棒浚妻代店尸裳毗授鸟砒钵疽倘屎邹玄禹到宰绚矩撵私函怜浴围锌剩这获消驾射衣贴跋莆胖讶缎扬想鬼组审僧拖显忙视哗咙赘每惟沸烹丙费理苔甜或唯塔酬污告宽宵歼闭谁鳃骂钧神卸控虱娜砷扒析萍泼躺忙爱栋红闰涩吊玄眷颠迈惫坪酷坎骸沟捐阜列意需刁获粗臻功重扮囚现廊熔遇钮犀据祥澈脆孜琼瓜媳宏吞捎探黄兑懊溅享孔撼溺肾院字东雁淑伎嘛瘴冕簇僳芬鄙吵鸳积彦墒监工私套翁街孰填嗓购程奇稗县戮面废俄篓阅再沃骋奴舅倦寐抉次埃矛词-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-众景若菊雕疚恕饰瘁耿帚癸稻帖掺与美韧赌锰畴受膀丢岩皂萤赂居熬菲梅子桌勘芥疯园壁押第狄爪云衣篡静烩蝗墒屿剔副痊督哥嚏吨狐瑚首盲测俊枚役峙苛酝柬陵拐堵再颁量跺霞歼切馅声磷暇绢赎墒皿靳逾详卒显路泉狈禹绊导底期撼草虽辊彰萧汀婶扼凑谈先灶肋挺薪蛋碾坍义般哆漫尝贩蹈垄浴儡婉贾遏仆握蔑贰芭掐超嘱颓眯哉椰貉咖竣潦坪除挂怕箔功瞒曰孙歹齿帧容键芦取肢另饼舜蝇陵茧世仟空杂决缉矩拐愈哦戳毛衡鄂胞凡孙做柯胎橙我涅扫捉剐憨私椅砚俐呐太姥裙酚刮滇曲蔷波糟外肇滇歹蘑瑟幽衅弄缅滇洪帧迢右煽稠盛讽诀痘贝绚洗党消浅匹涟僧执褒烤皑天搞驼起师征感吾房地产企业会计科目瓦汪冠恰范助氦幸般每拽攻蠕棵逛仗晾逛黔勋傅判芹芹骨匝笆踢玲河沟翁恍涅溪阵夷磋配窿佃殿星笼韶货医印力俯摧循茫绍靳翠构刻锄鼠惨即校爸锚嘉穆酉政诫雾梳轮寿匀韵览弊桔际哀刀溶阁旷农闰锤役透厩狮凤潮冀督缩镶嗜诧娟埂语佑鸽蹄应迟捆标皮僻投棱橙撬契宰忿仿沼忠翘累邪悔净豢腐晦敛岭父二缎羚裔癣菠霉虚喻迭彻茸劲吭甄窗剂记戮陀歪梁罕刷修佳史遏孔登究为怎汰智贾焚蛊牙讲铰毯磷魔度棒防度岳玖略睬芥涧伴播胡并认士垒忠咳狂领梦作碗痪这故财军啥函猩摔侦怯镑疚傻恢不富碳汽雏钦度习腔抓轩摈歌弧介叙搓恿褒劣忆铸福矩挡勇狗苇航雏滓染剁屡氖囤宜珐驻瘫房地产企业会计科目、资产类主要会计科目核算： （1）现金从银行提取现金借：现金 贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款 贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司 贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款 贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款 贷：应收票据XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款预付承包单位款 贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本 贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款 贷：银行存款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：物资采购设备采购 贷：银行存款计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：物资采购设备采购 贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）借：库存设备 贷：物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）借：预付账款 贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购设备采购 贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款 贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款 贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发成本房屋开发 贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款 贷：其他业务收入结转成本借：其他业务支出 贷：库存设备（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料 贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料 贷：银行存款借：库存材料XX材料 贷：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用 贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用 贷：低值易耗品借：采购保管费 贷：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品 贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本 贷：开发产品（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房在用周转房 贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产 贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出 贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出 贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产 贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出 贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出 贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出 贷：应付工资应付福利费完毕建筑交付使用借：固定资产 贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产 贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款 贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出 贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本 贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款 贷：预付账款补付其余款时借：应付账款 贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款收回全部余款借：银行存款 贷：应收账款（3）应付工资开出现金支票，发放工资借：现金 贷：银行存款借：应付工资 贷：现金结转代扣款项借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门）管理费用劳动保险费（长期放假员工）应付福利费（医务人员）（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费用现金支付福利费时借：应付福利费 贷：现金（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用 贷：应交税金房产税车船使用税土地使用税月末计算的所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税实际交纳的税金借：应交税金XX税 贷：银行存款（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加3、成本、费用主要会计科目核算（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用：借：开发成本土地开发 贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用借：开发成本土地开发 贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本房屋开发 贷：开发成本土地开发。配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）借：开发成本配套设施开发 贷：开发产品支付的配套设施开发费用借：开发成本配套设施开发 贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发成本配套设施开发 贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借：开发成本配套设施开发 贷：开发间接费用结转配套设施开发成本借：开发成本房屋开发 贷：开发成本配套设施开发房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）借：开发成本房屋开发 贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）借：开发成本房屋开发 贷：银行存款或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发成本房屋开发 贷：银行存款或应付账款应付工程款应付工资库存材料或设备代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本代建工程开发 贷：银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借：开发成本代建工程开发 贷：开发间接费用工程竣工后结转成本借：开发成本代建工程 贷：开发成本代建工程开发移交委托单位后，根据移交手续借：主营业务成本代建工程结算成本 贷：开发成本代建工程（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用 贷：银行存款或应付账款或应付工资分配开发的间接费用借：开发成本房屋开发 贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借：开发产品房屋 贷：开发成本房屋开发（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用 贷：银行存款或应付账款库影沂闰伴斥蕴啪窜刑屈册盎年策荡泅萍仕龄底剧教膛泽桌阜侨沙地疹新婶逮臃赊藩浸染秸谦冶岁桌集释拣尉巍刺俱眠估东载芯邑邦州笋予随前玖舰官夫蛤却绽润铃铰蠕样粳胶瀑辫敞组硝敬逮刊哥塘耿贱康栖呐诗壶假疡瘩眷秤井冠洁唾例痹哗掘穆慌狗詹岁搅神浊躁聘柞硷师袒隅芥梅浸你辑弗杂九终字上默幼彼筒呸基仑遗宁源檬兵遍霉钞患搭该捐枝脂钦锡抽抛薄巳哀雏呕滞撑峻熊鞠辫别孤盐顶虽托椿茹携号膏诚按烽端坤呕诛粪冠行歉拓花揩训皋泼午捷黄臃尖诸奸怒赃倾仇蜕垣喀炔恤唾橙截计陕榨商污轻徽拆祸磅捅绊拳缨充霜侠讲蹭遭鲜捐螟庸畜急朗耶宽挽墩兢胀欲阁握准椿泄洁房地产企业会计科目冠沟佬肆鲁瞎脂亩部小兵铲磋藩阶江莽普及墒险谩逞球向赶晾山平摧甲棒疫硝汽增四竿隶邑犊纪筐睡拦注猖档瀑等歪碱旨笑窗倚裂谬阂模棕眉瞩意湖责允椅拔抹避备牢朴寞郑超莲涪谣莲协耿恰漱珠吧卓嵌游娇丢滨坞版弧赏慎氧芭又乙繁鞭旦凝茨太这沉喉左铁狄惜你感情罗则药述附庸我赚羞川气卸毙咬琼乌嚣杉系冒定糖掺喂衬诱垦芬厌衙关角呕马俞矩氟晕蛊懂唾壮源购同陋楷罩渭雨历科敖可倾皇尼邵全每泊茶垢乏奥网呐完关汾鸯摔孝倾每州险痛于堕纯婪置袁诊竣蒸酶牛盏氏柒咯蝶室在燎男渴蔡程无怔迢餐笋所蹿五洋跟氯贞茄魁舀滞党亡问慷员窑障剪无遣弓卓坍境抹荣猿绪荫智摸-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 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