2011年电大管理会计形成性考核册作业答案[1].doc

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第七章 预算管理
第八章 成本控制
第九章 责任会计
第十章 管理会计的新发展

一．单项选择题
1．全面预算包括财务预算、特种决策预算与（ ）三大类内容。
A.经营预算 B.资本预算
C.销售预算 D.生产预算
【讲评】全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。
【答案】A
2．财务预算不包括（ ）。
A.预计利润表 B.现金收支预算
C.银行借款预算 D.预计资产负债表
【讲评】财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。它具体包括预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算等内容。
【答案】C
3．预算控制包括预算执行与（ ）两个方面。
A.预算编制 B.预算分析
C.预算评价 D.预算激励
【讲评】预算控制包括预算执行与预算分析两个方面。
【答案】B
4．不受现有费用项目限制，能够调动各方面降低费用的积极性和有助于企业未来发展，是指（ ）方法的优点。
A.固定预算 B.弹性预算
C.零基预算 D.定期预算
【讲评】零基预算优点是（1）不受现有费用项目限制（2）能够调动各方面降低费用的积极性（3）有助于企业未来发展
【答案】C
5．与零基预算相对应的预算是( )。
　　 A．增量预算 B．固定预算
C．弹性预算 D．定期预算
【讲评】成本费用预算根据预算编制的出发点特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。所以和零基预算相对应的预算是增量预算。
【答案】A
6．预算控制原则不包括（ ）。
A.分级控制 B. 全员控制
C.全程控制 D. 全面控制
【讲评】在实行预算控制的时候，需要遵循以下原则：全面控制、全程控制和全员控制。
【答案】A
7．预算控制的方法主要有三种类型，其中不包括（ ）。
A.预算授权控制 B.预算审核控制
C.预算调整控制 D.预算变动控制
【讲评】预算控制的方法主要包括三种类型：预算授权控制、预算审核控制和预算调整控制。
【答案】D
8．（ ）是指从企业全范围的角度进行成本控制的原则，即在企业中要求人人、处处、时时都要进行成本控制。
A.经济效益原则 B.全面性原则
C.全程性原则 D.统筹性原则
【讲评】全面性原则，是指从企业全范围的角度进行成本控制的原则，即在企业中要求人人、处处、时时都要进行成本控制，具体包括全员控制、全程控制和统筹考虑。
【答案】B
9．标准成本控制主要是指对（ ）进行的控制。
A.产品预算阶段 B.产品入库阶段
C.产品销售阶段 D.产品生产阶段
【讲评】标准成本控制是以事先确定的标准成本为基础，通过比较标准成本和实际成本，核算分析成本差异的成本控制方法。标准成本制度的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，并实现对成本的控制。标准成本控制主要是指对产品生产阶段进行的控制。
【答案】D
10．在采用变动成本法计算的企业中，单位产品的标准成本中不包括（ ）的标准成本。
A.直接材料 B.直接人工
C.变动制造费用 D.固定制造费用
【讲评】在变动成本法下，产品的标准成本包括直接材料、直接人工和变动制造费用。
【答案】D
11. 成本差异是指在标准成本控制系统下，企业在一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与（ ）之间的差额。
A.计划成本 B.历史成本
C.标准成本 D.预算成本
【讲评】成本差异是指在标准成本控制系统下，企业在一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与标准成本之间的差额。
【答案】C
12. 固定制造费用耗费差异是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用（ ）之间的差额。
A.预算金额 B.历史金额
C.标准金额 D.计划金额
【讲评】固定制造费用耗费差异是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额。
【答案】A
13.（ ）是指由存货的买价和运杂费等构成的成本，其总额取决于采购数量和单位采购成本。
A.缺货成本 B.订货成本
C.储存成本 D.购置成本
【讲评】购置成本是指由存货的买价和运杂费等构成的成本，其总额取决于采购数量和单位采购成本。
【答案】D
14．公司每年耗用材料2500千克，每批订货成本为160元，每千克材料年平均储存成本为20元，则在定量采购方式下每次采购量为（ ）千克。
A．100 B．200
C．300 D．400
【讲评】
【答案】B
15.（ ）发生的成本额可以通过技术分析相对可靠地估算出来。
A．费用中心 B．酌量性成本中心
C．标准成本中心 D．产品成本中心
【讲评】按照成本控制对象特点的不同，可以将成本中心分为标准成本中心和费用中心两类。标准成本中心又称技术性成本中心，其发生的成本额可以通过技术分析相对可靠地估算出来，如生产过程中发生的直接材料、直接人工、制造费用等。
【答案】C
16. 利润中心和投资中心的区别在于，不对（ ）负责。
A．投资效果 B．收入
C．利润 D．成本
【讲评】利润中心是指对利润负责的责任中心，由于利润是收入扣除成本费用后的余额，因此，利润中心既要对收入负责，也要对成本费用负责。投资中心是指既要对成本和利润负责，还要对投资的效果负责的责任中心。
【答案】A
17. 在三种责任中心中，（ ）中心的组织形式一般不是法人。
A．成本中心 B．利润中心
C．投资中心 D．都具有法人资格
【讲评】投资中心一般是法人，利润中心可以是法人，也可以不是法人，成本中心不是法人。
【答案】A
18.下列对内部转移价格的表述不正确的是（ ）。
A. 所涉及的买卖双方都同时存在于企业内部
　　 B．内部转移价格的实质是一种管理工具
　　 C. 目的是为了激发各责任中心降低成本
　　 D. 内部转移价格的变动会影响企业利润
【讲评】内部转移价格和外部市场价格不同，它所涉及的买卖双方都同时存在于企业内部，内部转移价格的变动不会影响企业利润，只是影响了内部利润在各责任中心之间的分配；内部转移价格的实质是一种管理工具，目的是为了激发各责任中心降低成本、提高经营业绩的积极性。
【答案】D
19．以标准成本作为基价的内部转移价格主要适用于（ ）。
A．自然利润中心 B．人为利润中心
C．投资中心 D．成本中心
【讲评】以标准成本作为基价的内部转移价格主要适用于成本中心。
【答案】D
20．作业成本库的间接费用按（ ）一一分配到各个产品。
A．成本动因 B．标准成本
C．间接工时 D．直接工时
【讲评】作业成本法首先将间接费用按作业成本库进行归集，然后按作业的成本动因将间接费用一一分配到各个产品中去，从而计算出各种产品的总成本和单位成本
【答案】A
二．多项选择题
1．全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括（ ）三大类内容。
A.资本预算 B.财务预算
C.经营预算 D.特种决策预算
E.日常业务预算
【讲评】全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。
【答案】ABCDE
2. 特种决策预算也叫资本预算，内容包括（ ）。
A.采购预算 B.现金收支预算
C.研究与开发预算 D.固定资产投资预算
E.银行借款预算
【讲评】特种决策预算也叫资本预算，它是企业对将要着手的长期工程（如厂房、研究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的投资和筹资计划，如研究与开发预算、固定资产投资预算、银行借款预算等。
【答案】CDE
3. 增量预算的优点包括（ ）。
A.容易理解 B.不受现有费用项目限制
C.有助于企业未来发展 D.便于操作
E.能够调动各方面降低费用的积极性
【讲评】增量预算的优点的有点是容易理解、便于操作。
【答案】AD
4．确定需要进行例外管理的标准有（ ）。
A.重要性 B.一贯性
C.可控性 D.特殊性
E.全面性
【讲评】确定需要进行例外管理的标准有以下四个：重要性、一贯性、可控性和特殊性。
【答案】ABCD
5．取得成本是下列哪些选择之和（ ）。
A.订货固定成本 B.订货变动成本
C.购置成本 D.储存成本
E.缺货成本
【讲评】取得成本是指为取得某种存货而支出的成本，可分为订货成本和购置成本。订货成本是指取得订单的成本，包括采购部门的日常运营费用（如办公费、水电费、折旧费等）、采购人员的工资和差旅费等。订货成本可以分为固定订货成本和变动订货成本。
【答案】ABC
6．责任会计的基本原则有（ ）。
　　A．一致性原则 　　 B．可控性原则
C. 反馈性原则 D. 前馈性原则
E．激励性原则
【讲评】责任会计的基本原则包括一致性原则、可控性原则、反馈性原则和激励性原则。
【答案】ABCE
7.责任中心的设置应具备的条件（ ）。
A．责任者 　　 B．资金运动
C. 经营绩效 D. 职责和权限
E．以上均是
【讲评】责任中心的设置应具备如下四个条件：一是有承担经济责任的主体——责任者；二是有确定经济责任的客观对象——资金运动；三是有考核经济责任的基本标准——经营绩效；四是具备承担经济责任的保证——职责和权限。不具备上述条件的不能成为责任中心。
【答案】ABCDE
8.内部转移价格的作用（ ）。
A.有利于分清各个责任中心的经济责任
B.有利于正确评价各责任中心的经营业绩
C.有利于进行正确的经营决策
D.有利于提高企业的利润
E.以上都是
【讲评】内部转移价格的作用包括1．有利于分清各个责任中心的经济责任，2．有利于正确评价各责任中心的经营业绩3．有利于进行正确的经营决策。
【答案】ABC
9.制定内部转移价格应遵循以下（ ）原则。
A．全局性 　　 B．公平性
C. 自主性 D. 重要性
E．以上都是
【讲评】制定内部转移价格应遵循以下原则：1．全局性原则2．公平性原则3．自主性原则4．重要性原则。
【答案】ABCDE
10. 作业成本法的主要特点（ ）。
A.作业成本法是以“作业”为中心
B.作业成本法是以“可控成本”为中心
C.作业成本法通常和适时生产管理制度相结合
D.作业成本法将计算重点放在了成本发生的前因后果上
E.以上都是
【讲评】作业成本法的特点表现在：第一，作业成本法是以“作业”为中心。第二，作业成本法通常和适时生产管理制度（JIT）相结合。第三，作业成本法将计算重点放在了成本发生的前因后果上。
【答案】ACD
三．简答题
1．简述预算控制的程序与方法。
【答案】预算控制的程序包括预算执行和预算分析两个环节，具体又包括（1）下达执行；（2）反馈结果；（3）分析偏差；（4）采取措施。
预算控制的方法主要包括（1）预算授权控制；（2）预算审核控制；（3）预算调整控制。
2．简述成本中心的特点?
【答案】（1）成本中心的考核对象只包括成本费用，而不包括收入。
（2）成本中心只对可控成本负责。
（3）成本中心只控制和考核责任成本。

四．计算分析题
1．某电动玩具生产企业预算销售量在5000～8000件之间变动；销售单价为80元；单位变动成本为56元；固定成本总额50000元。
要求：根据上述资料以1000件为销售量的间隔单位编制产品的弹性利润预算。
　　 弹性利润预算 单位：元
销售量（件）
销售收入
变动成本
贡献毛益
固定成本
营业利润
【讲评】弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指在编制预算时，考虑到计划期间业务量可能发生的变化，以业务量、成本和利润之间的逻辑关系，按照多个业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。
弹性利润预算 单位：元
销售量（件） 5000 6000 7000 8000
销售收入：单价×销售量 400000 480000 560000 640000
变动成本：单位变动成本×销售量 280000 336000 392000 448000
贡献毛益：销售收入－变动成本 120000 144000 168000 192000
固定成本 50000 50000 50000 50000
营业利润：贡献毛益－固定成本 70000 940000 118000 142000

2．某灯饰制造厂有关固定制造费用的资料如下：固定制造费用的标准分配率按正常生产能力12000小时计算，每机器小时费用预算为2元。该厂生产A挂灯耗费的标准机器小时为2.5小时/台。本月实际生产A挂灯4000台，共耗费9500机器小时。本月固定制造费用的实际发生额为21750元。
要求：用三因素法分析固定制造费用差异。
【讲评】在固定制造费用三因素分析法下，固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异和能力差异三部分。

耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数
＝21750－2×12000＝－2250（元）
能力差异＝（预算产量标准工时－实际产量实际工时）×固定制造费用标准分配率
＝（12000－9500）×2＝5000（元）
效率差异＝（实际产量实际工时－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率
　　 ＝（9500－4000×2.5）×2
＝（9500－10000）×2＝－1000（元）
总差异＝－2250＋（－1000）＋5000＝1750（元）

3．某投资中心投资额为16000元，年净利润为4000元，公司为该投资中心规定的最低投资报酬率为18%。
要求：请计算该投资中心的投资利润率和剩余收益。
【讲评】投资中心考核的内容是利润与投资效果。因此，投资中心除了考评利润指标，还有考核利润与投资额的关系性指标，它们是投资利润率和剩余收益。
投资利润率＝
剩余收益＝利润－投资额×预期投资报酬率
投资利润率=4000÷16000=25%
剩余收益=4000-16000×18%=1120元
第三部分 小组集中讨论
1.考核任务：在完成章节作业的同时，根据教学大纲和实施细则整理出课程重点或难点问题若干个，学生以小组为单位，任选一题，通过讨论的方式完成相应的作业。
2.考核手段：小组讨论平台不限，学生可选择面对面或者通过QQ群等形式进行。具体方法为：学生以小组为单位，每组5-10人，最终必须形成小组讨论意见，以文本的形式，填入各自的形成性考核册。
3.考核细则：小组学习满分为5分，评阅老师根据各小组形成的讨论意见进行评分。
第四部分 综合测试题
1.考核任务：主要考核学生对课程全部内容学习后的学习效果。
2.考核手段：根据期末考核形式全真模拟1次。
3.考核细则：本考核内容占总成绩的10%（10分），根据学生完成情况，评阅老师进行评分。
4.考核形式：单项选择题、多项选择题、简答题和计算分析题。

一．单项选择题
1．采用科学的方法预计企业未来发展的必然性和可能性的行为，是在描述管理会计的哪个目标（ ）。
A．规划目标 B．控制目标　 C．预测目标　 D．决策目标
【讲评】管理会计的目标概括起来主要有以下五个方面：预测目标、决策目标、规划目标、控制目标和评价目标。采用科学的方法预计企业未来发展的必然性和可能性的行为是指预测。
【答案】C
2．现代管理会计的基本内容包括预测与决策会计、规划与控制会计和（ ）。
A．责任会计　 B．成本会计　 C．内部会计　 D．外部会计
【讲评】管理会计的基本内容主要包括三个方面。1、预测与决策会计（主要包括经营预测、短期经营决策和长期投资决策等方面）2、规划与控制会计（主要包括预算管理、成本控制等）3、业绩评价会计（也称为责任会计）。
【答案】A
3．财务成本和管理成本是根据成本按其（ ）分类的。
A．应用情况 B．经济用途　
C．与决策的关系 D．发生可否加以控制
【讲评】成本按其应用情况分类，可以分为财务成本和管理成本。
【答案】A
4．在成本性态分析的各种方法中，必须先计算固定成本a，再计算单位变动成本b的方法是（ ）。
　　A．直接分析法 B．散布图法
C．回归直线法 D．高低点法
【讲评】散布图法又称布点图法或目测画线法，是指将若干期业务量和成本的历史数据标注在坐标纸上，通过目测画一条可能接近所有坐标点的直线，并据此来推断固定成本（或混合成本中的固定部分）a和单位变动成本（或混合成本中的变动成本部分的单位额）b的一种成本习性分析方法。
【答案】B
5．贡献毛益，又称边际贡献、边际利润等。它是指产品销售收入减去（ ）后的余额。
A. 变动成本 B．固定成本
C．期间成本 D．全部成本
【讲评】贡献毛益，又称边际贡献、边际利润等。它是指产品销售收入减去变动成本后的余额。
【答案】A
6．已知某企业生产电水壶，产品单价为500元，变动成本率为 40％，固定成本总额为 9000 0元，则企业的保本量为（ ）件。
A. 200 B．300
C．500 D．600
【讲评】变动成本率=单位变动成本÷单价，所以单位变动成本=40%×500=200元。保本量=固定成本÷（单价-单位变动成本）=90000÷（500-200）=300件。
【答案】B
7．因果预测分析法是根据某项指标与其他有关指标之间的相互依存来进行预测的一类分析方法，在下列选项中，哪个不属于因果预测分析法（ ）。
A.本量利分析法 　　 B.指数平滑法 　　
C.回归分析法 　　 D.投入产出法
【讲评】因果预测分析法是根据某项指标与其他有关指标之间的相互依存、相互制约的规律性联系，建立相应的因果数学模型来进行预测的方法。它的实质就是通过事物发展的因果关系来推测事物发展的趋势。因果预测法主要包括本量利分析法、投入产出法和回归分析法等。
【答案】B
8．（ ）只适用于销售业务量比较稳定的产品的预测，如不存在季节性差别的食品、日常生活用品和文具等。
A.移动加权平均法 B.移动平均法
C.指数平滑法 D.算术平均法
【讲评】算术平均法只适用于销售业务量比较稳定的产品的预测，如不存在季节性差别的食品、日常生活用品和文具等。
【答案】D
9．在产销量上升时，经营杠杆系数（ ）。
A．上升 B．下降
C．不变 D．成正比例变动
【讲评】经营杠杆系数=贡献毛益÷利润=1+固定成本÷利润，所以当产销量增加时候，利润就上升，利润上升时经营杠杆系数就下降。
【答案】B
10．相关成本是指与特定的决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。相关成本不包括（ ）。
A．沉没成本 B．差量成本 C．边际成本 D．专属成本
【讲评】相关成本是指与特定的决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。包括差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、重置成本、专属成本。
【答案】A
11．短期经营决策分析中，（ ）是金额低的方案为优。
A.差量分析法 B.相关成本分析法
C.贡献毛益分析法 D.利润总额对比法
【讲评】相关成本分析法是指在备选方案收入相同的情况下，只分析各备选方案增加的固定成本和变动成本之和，采用这一方法必须是在备选方案业务量确定的条件下。该方法相关成本是个反指标，判断标准为哪个方案的相关成本最低，哪个方案最优。
【答案】B
12．某股票每年的股利为4元，若某人想长期持有，则其在股票价格为（ ）时才愿意买？假设银行的存款利率为8%
A．32 B．50
C．10 D．200
【讲评】永续年金是指无限期等额收付款的年金。由于永续年金持续期无限，没有终止，所以永续年金没有终值，永续年金的现值可以通过普通年金的现值公式 推导出： =4÷8%=50元
【答案】B
13．当某方案的净现值大于零时，其内部收益率( )。
A．可能大于零 B．可能等于设定折现率
C．一定小于零 D．一定大于设定折现率
【讲评】当某方案的净现值大于零时，其内部收益率一定大于设定折现率。
【答案】D
14．项目终结点的净现金流量是指项目经营期终结时发生的现金流量不包括（ ）。
A．项目投资额 B．固定资产的净残值收入C．税后净利 D．垫付流动资金的回收
【讲评】项目终结点的净现金流量是指项目经营期终结时发生的现金流量，除了上述项目经营期计算出的净流量外，还包括固定资产的净残值收入、垫付流动资金的回收等。
【答案】A
15．销售预算、采购预算、生产预算属于（ ）。
A. 经营预算 B. 资本预算C. 特种决策预算 D. 财务预算
【讲评】日常业务预算也叫经营预算，它是企业关于日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划，如销售预算、采购预算、生产预算等。
【答案】A
16．与滚动预算相对应的预算是( )。
　　 A．增量预算 B．定期预算C．弹性预算 D．固定预算
【讲评】预算编制方法根据预算的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。
【答案】B
17．标准成本的作用不包括（ ）。
A．加强成本控制 B．提高决策依据
C．便于利润计算 D．可以简化成本核算工作
【讲评】标准成本的作用包括1.加强成本控制2.提高决策依据3.便于考核业绩4.可以简化成本核算工作
【答案】C
18．下列不属于责任中心考核指标的是（ ）。
A．利润 B．可控成本
C．剩余收益 D．产品成本
【讲评】责任中心所考核的成本是可控成本。
【答案】D
19. 在正常市场价格的基础上，通过定期共同协商所确定内部转移价格是（ ）。
A．市场价格 B．双重价格
C．协商价格 D．成本价格
【讲评】协商价格是指在正常市场价格的基础上，由企业内部责任中心通过定期共同协商所确定的为供求双方能够共同接受的价格。
【答案】C
20． EVA与基于利润的企业业绩评价指标的最大区别（ ）。
A. 将权益资本成本计入资本成本 B. 不考虑权益资本成本
C. 以作业为基础 D. 容易导致经营者操纵利润
【讲评】EVA不仅仅考虑了债务资本成本，同时还考虑了权益资本成本。
【答案】A
二．多项选择题
1．管理会计的职能包括（ ）。
A.预测 B.决策 C.规划
D.控制 E.评价
【讲评】管理会计的目标是管理会计职能的具体化，是指管理会计在企业管理所应起到的作用，它主要包括预测、决策、规划、控制及评价等方面。
【答案】ABCDE
2．完全成本法计入当期利润表的期间成本包括（ ）。
A.固定性制造费用 B.变动性制造费用
C.固定性销售和管理费用 D.变动性销售和管理费用
E.制造费用
【讲评】完全成本法是指在计算产品成本时，以成本按经济用途分类为前提，将全部生产成本作为产品成本的构成内容，而将非生产成本作为期间成本的一种成本计算模式。非生产成本包括销售费用、管理费用和财务费用。
【答案】CD
3．下列项目中，其变动可以改变保本点位置的因素包括（ ）。
A.目标利润 B.单位变动成本 C.销售量
D.固定成本 E.单价
【讲评】保本销售量=固定成本÷（单价－单位变动成本），保本销售额=保本销售量×单价。
【答案】BDE
4．销售利润率法是根据企业（ ）来预测计划期目标利润的方法。
A．上年度的实际销售收入 　 B. 预测年度的预计销售增长率
C. 实际的销售利润率 D. 上年度的预测销售收入
E. 预计的销售利润率
【讲评】销售利润率法是根据企业上年度的实际销售收入、预测年度的预计销售增长率和预计的销售利润率来预测计划期目标利润的方法。
【答案】ABE
5．相关成本分析法是指在备选方案收入相同的情况下，只分析各备选方案增加的（ ）之和。
A.差量收入 B.固定成本
C.边际成本 D.变动成本
E.差量成本
【讲评】相关成本分析法是指在备选方案收入相同的情况下，只分析各备选方案增加的固定成本和变动成本之和，采用这一方法必须是在备选方案业务量确定的条件下。
【答案】BD
6．在长期投资决策的评价指标中，哪些指标没考虑货币资金的时间价值（ ）。
A.内含报酬率 B.净现值
C.平均报酬率 D.获利指数
E.投资回收期
【讲评】长期投资决策的静态评价指标是指不考虑货币资金的时间价值而直接按投资项目形成的现金流量计算的指标，包括投资回收期和平均报酬率。长期投资决策中的动态评价指标是指考虑货币资金的时间价值后按投资项目形成的现金流量计算的指标，包括净现值、内含报酬率、获利指数。
【答案】CE
7．预算管理包括（ ）等环节，从而构成了一个完整的循环。
A.预算编制 B.预算考评
C.预算方法 D.预算执行
E.预算目标确定
【讲评】预算管理包括预算目标确定、预算编制、预算执行、预算分析、预算考评（包括预算评价和预算激励）等环节，从而构成了一个完整的循环。
【答案】ABDE
8．成本差异按其数量特征可以分为（ ）。
A.材料成本差异 B.有利差异
C.直接人工成本差异 D.不利差异
E.制造费用差异
【讲评】成本差异按其数量特征可以分为有利差异和不利差异。
【答案】BD
9.根据责任中心的权责范围以及业务活动的特点，责任中心可划分为（ ）。
A．投资中心 　　 B．销售中心
C. 利润中心 D. 管理中心　　
E．成本中心
【讲评】根据责任中心的权责范围以及业务活动的特点，可以将责任中心划分为成本中心、利润中心、投资中心三大类。
【答案】ACE
10．平衡记分卡的基本思路就是，将影响企业运营的各种因素划分为（ ）。
A．财务 　　 B．客户
C．学习与成长 D．内部业务流程　
E．以上都是
【讲评】平衡记分卡的基本思路就是，将影响企业运营的包括企业内部条件和外部环境、表面现象和深层实质、短期成果和长远发展的各种因素划分为几个主要的方面，即财务、客户、内部业务流程和学习与成长等四个方面。
【答案】ABCDE
三．简答题
1．简述固定成本的概念及特征？并举例3个常见的固定成本。
【答案】固定成本是指在相关范围内其总额不随业务量发生任何变化的那部分成本，但就单位固定成本而言其与业务量的增减成反比例变动。
固定成本的特征主要呈现为其总额的不变性以及单位固定成本的反比例变动性。
固定成本一般包括：租赁费、保险费、广告费、管理人员薪金、直线法计提的固定资产折旧费等。
2．简述预算编制的程序与方法
【答案】预算编制的程序包括（1）下达目标；（2）编制上报；（3）审查平衡；（4）审议批准；（5）下达执行。
预算编制的方法主要包括（1）固定预算方法与弹性预算方法；（2）增量预算方法与零基预算方法；（3）定期预算方法与滚动预算方法。

四．计算分析题
1．某公司甲产品2007年3、4季度各月的制造费用与相关产量的历史资料如下：
项目 7月份 8月份 9月份 10月份 11月份 12月份
销售量（件）
制造费用（元） 1700
2450 1920
2750 1200
2000 2000
2800 1800
2620 1950
2680
要求：（1）用高低点法对制造进行分析，并建立数学模型以便于公司对各类成本进行控制。（2）假如2008年1月份预计的销售量为2400件，预计制造费用是多少。
【讲评】高低点法的基本原理是：各期的总成本或混合成本都可以用成本习性模型y=a+bx表示，从相关资料中找出高低点业务量及其相应的总成本或混合成本，运用解析几何中的两点法公式，即可求出单位变动成本b的值，然后求出固定成本a的值，并建立相应的y=a+bx成本模型。
高低点确定以自变量即业务量x为标准。a、b计算公式分别为：
（1）高点（2000，2800）；低点（1200，2000）
b=（2800-2000）÷（2000-1200）=800÷800=1元/小时
将 b=1元/件代入高点或低点，
a=2800-2000×1=800元
或a=2000-1200×1=800元
成本模型为y=800+x
从案例解析所得，制造费用中固定部分为800元，变动部分为x
（2）y＝800＋x＝800＋2400＝3200（元）

2．已知：某灯饰生产企业产销A、B两个类型的吊灯有关资料如下表所示：
品种
名称 销售
数量 销售收入总额 变动成本总额 单位贡献毛益 固定成
本总额 营业
利润
A （1） 25000 （2） 10 8000 12000
B 1000 30000 15000 （3） 18000 （4）
要求：计算表中用数字（1）、（2）、（3）、（4）表示的项目，列出计算过程。
【讲评】本量利分析的基本公式：
利润=销售收入－变动成本总额－固定成本总额
=单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本总额
单位贡献毛益=单价－单位变动成本
贡献毛益总额=销售收入总额－变动成本总额
（1）A品种：销售数量（1）=（营业利润+固定成本）÷单位贡献毛益
　　 =（12000+8000）÷10=2000（台）
变动成本总额（2）=销售收入—固定成本—营业利润
　　 =25000—8000—12000=5000元
（2）B品种：单位贡献毛益（3）=（销售收入—变动成本）÷销售数量
　　 =（30000—15000）÷1000=15元
营业利润（4）=销售收入—变动成本—固定成本
　　 =30000—15000—18000=—3000元

3．某电器生产企业最新购入一台设备可以生产A、B两个类型的产品，该摄别最大生产能力为18000机器销售，有关资料如下：
项目 A产品 B产品
每台机器销售 45 60
销售单价（元/台） 25 16
单位成本
单位变动成本（元/台） 11 7
固定制造成本（元/台） 12 8
要求：根据机器的最大生产能力计算出两种产品的最大产量。用贡献毛益法作出生产何种产品的决策。

贡献毛益表
项目 A产品 B产品
销售收入
变动成本总额
贡献毛益总额
结论：
【讲评】短期经营中，生产能力一般不会改变，因此固定成本通常被视为无关成本。在各方案成本相同的情况下，贡献毛益总额最大的方案即为利润最大的方案。
根据机器的最大生产能力计算出两种产品的最大产量。
A产品的最大产量=（18000÷45）=400台
B产品的最大产量=（18000÷60）=300台
贡献毛益表
项目 A产品 B产品
销售收入 400×25=10000 300×16=4800
变动成本总额 400×11=4400 300×7=2100
贡献毛益总额 5600 2700
结论：生产A产品比生产B产品多获贡献毛益2900（5600—2700）元，故企业决定生产A产品较为有利。
4．某饮料生产企业拟购置一种新设备，购价为300000元，资金成本为10％，该设备可使用6年，按直线法折旧，期末无残值。使用该设备，每年可为企业增加营业净利20000元。
　　 要求：（1）计算该项目的净现值。
　　 （2）计算该项目的内含报酬率。
　　 （3）根据计算出的各项指标判断此方案是否可行。
　　 i% 10% 12 % 14% 16%
　　 6年年金现值系数 4.355 4.111 3.889 3.685
6年复利现值系数 0.564 0.507 0.456 0.410
【讲评】净现值是指在项目计算期内，按行业基准折现率或其他设定折现率计算的各年净现金流量现值的代数和，记作NPV。其计算公式为：
内含报酬率是指一项长期投资方案在项目计算期内预期可达到的报酬率，也称为内部收益率，记作IRR。
由此可计算出IRR:
（1）年折旧=300000/6=50000元
　　 每年现金净流量=20000+50000=70000元
　　 净现值=70000×4.355—300000=4850元
（2）6年，折现率为i的年金现值系数=300000/70000=4.286
　　 10%＜IRR＜12%
（10%－IRR）÷（10%－12%）=（4.355－4.286）÷（4.355－4.111）
　　 IRR =10.57%
（3）决策结论：由于净现值为正数，内含报酬率10.57%大于资金成本10%，所以此方案可行。

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