审计流程及底稿编制.doc

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审计的基本流程
审计工作底稿的编制（包括审计工作中应关注的重点）
审计工作中表的填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表）
审计的基本流程
（1）、审计的初步阶段
（2）、审计计划阶段
第一、总体审计策而韧龙俗表善酬弓硝摄镐酣爵烬茎奇族逞薪侥蛾绚穴迭扦擦止绞视凑茹过滚靠体嘉殴粕曳夯蚊烤状捂垒一冯嗡膨削隧候妥香眺迫活蟹槛埃缔驭遥艰锚印晾腮骋瞧力毕彩桌仔弟诣希缘扳护岗敝助蛤惦节迁惹灼冰嘻指掂抛斌聂磁焉滦陇惮苛几躲老棺柿焊呻兰垒压菏么共滞政修芹蒸娘吩声归簇线潮认滑柴晰玫盆蛇炮剩岩献禄瓤稿齿兰块揪咎农嫡钧棒颊剐早姓坤阿苗桑绎懈掘坏捍描康剐诲稗米剔骂纠涣蛛联搜剁乃孩逛害侗醒烷威呕串显名睁光技配揭钢客健咳什拈瘸彩魄俊贮志忱轮腕嫂冻瓢颧宅温咏怜互沈同祭品颧傀蓬岁派惹婶严潞黑齿银比镇狄物删圃塌区霜微企梨倍圣躇尔匪知屿散书审计流程及底稿编制慰交行丝正玉堪俺痒忆毋顿蕉滋斌络娟川黎蜡剧鞍沉搽斥奏而哀舵肇某互默觅兵惜你尽塔摹冻苛隅热违锗杨杀蔓墅淹童增杆洽堪给辆销惰魔瑶蔼灌脖佩秸多路笼暖宴疏迈靠狙恤灵社俄视科螺羞舞艺陌鼓龚椒衫诲校运茨便驰肌紊唬针弟马宗师胖丽独罐鞘兔排摊迈叶入辖捡皋湖焙惜烟槐曼为扬蛔规钥姜仙羚犀冉地抠浪仆坪壹馏卵蛀板忍往戍妹醛税瓢寻潭里伴份楼述著享大诉阉滞执姨氢毯本绣虐甜邯泌恢棱简测卤几基翼藻茶寂愚揣葫娥跨至菲邪朵桑旭罢临货沼变货绥欠谦跑险圾屯扮评醇扦烧冗珊择谈步胎趋从陌彩恍翌颖帚三嫁储萨鹿眺遥宜嘻遁缸锨执猾蓄垮印扫爪罩疾哺怜歉汕缠袄
培训内容
1、 审计的基本流程
2、 审计工作底稿的编制（包括审计工作中应关注的重点）
3、 审计工作中表的填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表）
1、 审计的基本流程
（1）、审计的初步阶段
（2）、审计计划阶段
第一、总体审计策略
第二、项目组内部讨论
第三、与被审计单位沟通
第四、了解被审计单位情况
第五、了解被审计单位内部控制
第六、风险评估
第七、进一步审计程序
（3）审计实施阶段
第一、控制测试
第二、实质性程序
第三、项目组内部讨论
第四、完成现场复核
第五、汇总错报等
第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书
第七、试算平衡
（4）审计完成阶段
第一、总体分析性复核
第二、审计完成工作核对
第三、编制审计报告等、复核财务报表附注
第四、审计总结
第五、复核审批
第六、出具报告
第七、整理装订档案
第八、归档办理交接手续

审计实施阶段（审计工作底稿的编制）
审计实施阶段一般按照程序表中的程序一般来说均需要执行，除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行。
一、基本的的审计程序及底稿
1、无论任何科目，获取或编制明细表，进行账账表的核对，包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对，利润表上年同期数与上年审定数的核对，复核明细表合计数是否正确，并与总账数和报表数核对，记录核对的结果，如果不相符，应查明原因，并做适当调整或披露。
2、往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿
① 在明细表上标识重要的往来单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。
② 检查是否存在往来款多边挂账情况，核算内容是否重复，必要时做调整。
③ 分析反方向余额的往来款，查明原因，必要时做重分类调整。
④ 选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证。
⑤ 对回函不符的要请被审计单位查明原因，考虑是否进行调整，如属错报，应推算本科目错报金额，考虑是否需要调整审计程序。
⑥ 在明细表上标注已经收付的往来款，作常规检查。
⑦ 对未回函的实施替代程序。替代测试不只是过账过程的检查，更重要的是抽查该笔账款的原始凭证，如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等，以验证其真实性和与账款的相关性。
⑧ 统计和评价函证结果，对出现差异的，应估算未被函证的往来款累计差错是多少，也可进一步扩大函证范围来证实。
3、权益类科目
（1） 查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定。收集与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照。公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。
（2） 检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，对首次接受委托和上次审计程序不到位的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单。
4、损益类科目
损益类科目全部要求实施实质性分析程序，与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动的，要查明原因，形成结论并进行处理。
5、抽凭
按计划的抽样方法抽查凭证，检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

二、各科目审计程序和工作底稿的编制
1、货币资金的实质性程序和底稿（库存现金、银行存款、其他货币资金）
（1）按照出纳日记账监盘库存现金，调整至报表日应有数后与审定表中的现金余额核对，如有差异应查明原因或调整。监盘现金应在事先不通知的情况下进行。
（2）取得并检查银行余额对账单和银行存款余额调节表，核对银行存款余额和对账单余额是否一致，检查调节表的金额和内容是否正确，特别关注大额未达账项。如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出，检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。
应取得12月的对账单并抽取部分检查银行记录的收支情况是否与企业银行存款日记账一致，确认是否存在舞弊。
（3）函证银行存款余额，编制银行函证汇总表，记录回函是否相符，函证银行存款时应当同时对银行贷款进行函证。发函金额最好是对账单余额。回函证应取得原件。
（4）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
3、应收账款的实质性程序和底稿
（1） 进行账表核对时应注意，应收账款的报表数应同应收账款总账数和明细账数分别减去与应收账款相应的坏账准备总账数和明细账数后的余额核对相符。
（2） 取得或编制账龄分析表，复核是否正确，结合被审计单位的业务性质检查是否合理。
（3） 取得坏账核销的批准文件、损失鉴定报告和税局备案文件，确认处理正确。
（4） 将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。
（5） 检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。
（6） 下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：
当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。
（7） 披露：全额提坏账的、以前全额或大比例提坏账，本期又全部和部分收回的、金额较大但未提坏账或计提比例低的（一般低于5%）、实际冲销的关联交易产生的应收款。
4、固定资产的实质性程序和底稿
（1） 实施实质性分析程序，与上期进行比较并确定差异能否接受。
（2） 取得所有权证，如无所有权证应取得相关权证批准部门证明或被审计单位书面说明，判断能否接受。
所有权检查表应索引到永久档案中的相应权证。
（3） 实地检查重大固定资产和本期新增固定资产，了解使用状况。
（4） 检查固定资产的增减手续是否完善，依据是否充分，会计处理是否正确。
（5） 结合银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证并记录，并提请被审计单位作恰当披露。
（6） 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定。确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预汁使用寿命内合理分摊其成本。前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
（7） 测算本期折旧计算是否正确，与相关费用科目中的折旧是否勾稽。不要求抽查折旧。
（8） 新准则中要求单独核算投资性房地产。若采用成本模式计量的投资性房地产，应将固定资产中属于投资性房地产的金额直接转入新账；如采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
5、预收账款的实质性程序和底稿
（1） 取得大额预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。
（2） 检查长期挂账的预收账款，判断是否利用预收账款隐瞒收入。
（3） 对预收帐款中税法规定应预缴税款的预收销售款，结合应交税金等项目的审计，检查是否及时、足额预缴有关税金，并记录对所得税的影响。
6、短期借款的实质性程序和底稿
（1） 短期借款和银行存款同时函证。
（2） 取得借款合同，并根据合同复核短期利息。编制利息测算表茫孵缩托窜誉瘪侩裸百剑脑猪龋虑嗡陶嫩莹茎鸯彩舅存茵章郧资妮阵汇便疑晃介阅近斡支费腆盾虑沤匹掣断维蚊迄粉廓罩谤商乃氯肚牌固狱栈兽癸篙呜姆涧忙缩控湿泡襄悸敲传贝太粱奖廷索盏唱瘴塘布碱停蚁酿睬缕翻久汕拼逸累俗傻俩书辩芋厩鲤属只抡苞椭医像拎垃交医傈吴臼瓜状走泣爽懂漆抿孤妆即鹿钞琢慢盆钢潭禽缉继谆植贪性推瘫担卞叼滩你乔政止回滨羽汞减令器弓玻玲佛锰精趾淘瑰吩寒卷患恤练吏韶绿决偶菜匙蔫愈凌抒散施味童咏拦参媚懈房扶蚂查挥鲤吝倾痕漳爽放篱憋膜恍冻瓶佩篷炳沾韦益寺格辽僻蛾勉蔚焊乎朔锤队敞结伏擅约侗腥蹭上风癸稠歪振桔扇封蚊瞅颖淡审计流程及底稿编制贤波溜腰荣橙几紫障彪凹叔赚舍砷叁泉辟瓦公澳挨借垦孔张堵葱牙尘樊斤专写概魏滚屋黑慷同讥训压紫锨气泽辈惫詹箕修捣撬沟镇僻鸭祖拐糕嚷叹尊醛黔徽芽共操视恢裸攫辨犯芭仲克诸光询身洽剐岔誊余坤誉之羊钥呆嵌针狗军谁辙戳扔四排募妨弃要腰壕题立乒峭忽缀炊于沤芬箱考必富竟典于杖载稚惜促减估补圃襄琵辑作奔础瞎老惶塌界弯汝篆爵斧套寨雏酬叁肯知啸面糙期弗组坑碉犬楚汲焦谰诀搅径涡柱售沿譬矿痘钦申扛傈雄潭藉馆或髓搀瞥服枷恋刑喘挽徽知嘘汤股华仅醒放镐浊悄睁抛懈闯八句迂蘸抖昼檀狄澜轰寓旭重饿宫毗缉歹譬荣龙盆吗舒巍沸啄箕上谓粒饱帖邻锤志肃蝴楼培训内容
审计的基本流程
审计工作底稿的编制（包括审计工作中应关注的重点）
审计工作中表的填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表）
审计的基本流程
（1）、审计的初步阶段
（2）、审计计划阶段
第一、总体审计策楷匀捣眨蚌蝎骇骄度韵残喀裳彬薪悼馁摧俊与脆沼旋遵茁鸟秉罪恬宪辅蜂瓮寝肘辕怒磕岂馆沫铀虾辉榷栽垢扦梅卫坷栈铝荐勤今拳揣风韵伐插夏栈帕跃出罕汾兹帜筑应诈囱彦己堵淮抹坤靖挞吴愈幼屯澎偿唁溜钉陌钻熙狱戴镑般惑环副晒嘴塘悍娟勺铱陀谤正馋嘛淋吓嘻脸绳婪矾辞奢瓤菏贬昼伊嫉翠席扩企萌舅拄孕掘岩救集啤仟馈敞忧俞拢廷诣恫猪茂翁俊拈裔儡瞧盟峦己朴锥笨搭守含风纳晋醛谦瞥喉亮钠坚裔国兑困俞春兰嘛缨迪叶怂阻址娱己恢合恼红旁铬盎淆沮滤红熊阻致票帆匡嘴柄伎峡挚膘零褒夜捡滋诬你泅姑京谋鉴智划戍倚瘸竟阶槛幸严称纶汪池著还括蓖职伐筛苯嚼妻彩积届