内部控制制度与设计.doc

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项目一 内部控制与制度设计基础
任务一 认识内部控制制度
一、内部控制的基本目标（不仅仅是查漏防弊）
1.确保企业经营管理目标的实现
2.确保单位各项业务活动的健全运行
3.保护单位财产的安全、完整（查漏防弊）
4.提高会计信息质量
5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行
二、内部控制的基本要素
1.内部环境 2.风险评估 3.控制措施 4.信息于沟通 5.监督检查
三、内部控制的基本业务
1.货币资金控制、2.实物资产控制、3.采购业务控制、4.销售业务控制
货币资金控制的内容：现金管理、银行存款与支票管理、印章管理、其他货币资金管理和监督检查
实物资产控制的内容：实物资产的取得、使用、处置和期末计价控制
采购业务控制的内容：采购计划管理控制、申请与审批控制、采购业务实施过程控制、验收入库控制、款项支付控制和账务处理控制
销售业务控制的内容：销售预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制
任务二 内部控制方法
内部控制的基本方法：
不相容职务相分离控制
授权审批控制
会计系统控制（会计信息）
财产保护制度
预算控制
一、不相容职务相分离
不相容职务相分离的核心是“内部控制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约
基本内容：授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录、记录明细账和记录总账、登记日记账和登记总账
二、授权审批制度
授权审批制度是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任
五、预算控制
预算控制也成为全面预算控制，其内容涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面
任务三 制度设计原理
一、内部控制制度设计的基本内容
1.岗位分工的设计
2.授权审批的设计
3.控制程序的设计
4.控制范围的设计
5.监督检查制度的设计
二、内部控制制度设计的原则（4个）
1.全面性与重要性相结合原则
2.制衡性原则
3.合法性与实用性相结合原则
4.成本效益原则
三、内部控制制度设计的基本程序（3个）
1.设计前调研分析
2.拟订内部控制制度
3.内部控制制度的试行和修改
四、内部控制制度设计应注意的基本问题
1.设计目标要明确
2.关键控制点要找准
3.成本效益要统一
4.制度设计要体现个性
5.制度设计要适应企业的发展
[多]2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（ABC）
A.材料保管员兼材料核算会计员
B.保管员同时负责采购业务
C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账
D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账
[判]1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制（√）
4.设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境（√）
项目二 货币资金控制与制度设计
任务一 货币资金控制基本知识
一、现金的控制
1.收支两条线
有条件的公司，可以实行收支两条线和集中收付制
2.现金日记账采用订本式
现金收付单据，会计部门主管审核
审批、对账、清查
二、银行存款的控制
1.银行对账 企业应该制定专门人员（非出纳人员）定期从银行取得对账单，然后与银行存款日记账进行核对
2.出纳人员复核业务执行人员提供的原始凭证后，及时取得并填制结算单据，完成银行存款收付后在结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章
3.可以及时发现企业或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时的控制措施为对账（非核对）
4.账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账时，应在稽核人员监督下进行
三、其他货币资金的控制
银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款
四、印章管理
财务专用章和企业高管人员的名章应该分离保管
五、货币资金控制的关键点
（一）现金控制
流入、授权、收付、复核、记账、对账、盘点控制
（二）银行存款控制
收支活动、复核、结算、记账、对账控制
（三）其他货币资金控制
账户设置、账户使用、账户撤销控制
任务二 货币资金控制制度设计
一、货币控制制度设计的目标（4个）
1.保证货币资金业务的合法性
2.保证货币资金业务核算准确可靠
3.保证货币资金安全
4.保证货币资金的使用效益
二、货币资金控制制度设计的内容
不相容职务相分离：
出纳不得兼任总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得兼任货币资金稽核、会计档案保管人员，负责现金的清查盘点人员、与银行对账的人员
[多]2.零星费用报销业务处理流程的关键控制点有（AB）
A.费用报销必须有原始凭证
B.费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准
C.费用报销前，有出纳人员进行审核
D.定期进行账账核对
3.支票签发业务处理流程的关键控制点有（AB）
A.付款前由业务部门和会计部门主管审核
B.签发的支票作备查记录
C.签发支票的印鉴由会计主管保管
D.和银行进行核对
项目三 实物资产控制与制度设计
任务一 实物资产控制基本知识
一、实物资产控制的内容（存货、固定资产）
（一）存货的控制
1.购入前控制：预算控制
生产趋势分析控制
2.购入和使用控制：结算环节控制
验收环节控制
保管环节控制
发出控制
3.处置控制：损坏控制
丢失控制
盘点控制（不包括：发出控制）
4.期末计价控制：成本与可变现净值孰低（以前称 备抵法）—防范可能的风险
（二）固定资产的控制
1.固定资产增加的控制：预算控制
增加方式控制
进入企业后控制：验收控制
登记控制
保险控制
2.固定资产使用的控制：移送控制
使用记录控制
计提折旧控制
期末计价控制
保管控制
修理和维护控制
3.固定资产处置的控制：报废控制
毁损和盘亏控制
出售控制
二、实物资产控制的关键点
（一）存货控制的关键点
1.岗位分工控制
2.授权批准控制
3.存货验收和保管控制
4.存货业务的单张控制
5.存货管理权责控制
6.存货监督稽核控制
7.财务会计信息系统控制
（二）固定资产控制的关键点
1.岗位分工与授权批准控制
2.取得固定资产时的控制
3.固定资产使用过程中的控制
任务二 实物资产控制制度设计
一、实物资产控制制度设计的目标
1.保证实物资产取得的合理性
2.保证实物资产计价的准确性
3.明确实物资产的产权归属
4.保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性及金额计算的正确性
二、存货控制制度的设计
1.存货业务岗位分工制度
2.存货业务授权批准制度
3.存货取得、验收与入库管理制度
4.存货仓储与保管制度
5.存货领用、发出与处置制度
6.存货监督检查制度
三、固定资产控制制度设计
1.固定资产管理岗位分工制度
不相容职务相分离：固定资产投资预算编制与审批，固定资产取得、验收与款项支付，固定资产投保申请与审批，固定资产保管与清查，固定资产处置申请、审批与执行，固定资产业务审批、执行与相关会计记录
2.固定资产管理授权批准制度
3.固定资产取得与验收制度
4.固定资产日常管理制度
5.固定资产保险制度
6.固定资产清查盘点制度
7.固定资产处置与转移制度
8.监督检查制度
[单]1.下面不属于存货业务内部控制设计要求的是（B）
A.对存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况
B.保证恰当的存货储备粮，促进企业资源优化配置
C.保证存货的安全
D.落实保管责任制度
2.下面不是存货结算控制目标的是（C）
A.降低支付风险
B.正确确认存货
C.安全存放
D.正确计量存货成本
6.职务分离在固定资产内部控制制度中体现为（C）
A.采购人员与使用人员相分离
B.使用人员与会计人员相分离
C.采购人员与审批人员相分离
D.维修人员与使用人员相分离
[多]1.存货内部控制制度设计的目的主要有（ABCDE）
A.提供存货的各种真实、完整和有用的信息
B.保证存货的安全
C.控制存货的流动
D.监督、落实存货的经营责任
E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益
2.存货业务内部控制制度设计的基本内容包括（ABCDE）
A.建立严格的存货收发和计量制度
B.落实保管责任制度
C.保证存货的安全
D.健全存货明细账设置
E.确定恰当的存货明细分类账分户方法
项目四 采购业务控制与制度设计
任务一 采购业务控制基本知识
采购业务，是企业资金周转的第一个重要环节
采购业务：采购申请（请购）、合同签订、采购决策、验收入库、货款结算
一、采购业务控制的内容
包括：采购计划控制、申请与审批控制、采购业务实施过程控制、验收入库控制、款项支付控制和账务处理控制。验收控制是采购业务最关键的控制环节
（一）事前控制
1.采购预算管理控制
供应部门编制生产计划
2.采购业务人员管理
（二）事中控制
1.人员岗位和部门管理
任何企业不得由同一部门或人员办理采购业务的全过程
2.请购与审批
《采购申请单》先由部门主管（采购部经理）审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批
内容：计划控制
预算控制
审批控制（不包括：政策控制原则）
（三）事后控制
1.付款资料的审查控制
2.核实付款业务的程序
3.往来账户的管理
4.会计记录控制
5.建立严格的退货管理制度
二、采购业务控制的关键点
1.请购活动的授权审批控制
2.采购业务制度规范控制
3.采购业务实施过程控制
（1）采购物资的实物控制
（2）供应商管理控制
对供应商的评价标准：能够满足企业采购标的质量、数量、价格、服务等基本标准
资信品质标准
道德规范标准
确定采购价格的方法：询价、比价、议价、招投标
4.采购业务合同与订单控制
5.采购物资的验收入库控制
6.采购业务的记录控制
7.采购业务的职务分离控制
采购业务不相容职务：请购与审批
采购合同的签订、审核和复核
采购价格的确定和供应商的选择
采购与验收
采购、验收与记录
付款执行与付款业务审批
任务二 采购业务控制制度设计
一、采购业务控制制度设计的目标
1.采购业务要与生产销售要求一致
2.支付款项后获得相应的物资和劳务
3.保证会计核算资料的合法性、真实性和完整性
4.保证货款按期归还，维护企业的信誉
5.力求节约成本，提高资金使用效率
6.保证采购业务合法有效
二、采购业务控制制度设计的内容
1.采购业务岗位分工制度
2.采购业务授权批准制度
3.请购制度
4.采购业务审批制度
5.采购业务验收制度
6.采购业务付款制度
7.采购业务监督检查制度
[多]6.采购业务内部控制制度设计的目标包括（ABCDE）
A.采购与生产、销售的要求保持一致
B.保持货款支付或负债增加的真实性与合理性
C.合理揭示企业应享有的购货折扣与折让
D.防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生
E.准确提供采购业务的会计信息
7.采购业务处理程序设计包括（ABDE）
A.日常采购计划编制
B.采购合同签订程序
C.材料发料程序
D.临时采购申请程序
E.材料验货付款程序
[判]1.企业小额零星物品或劳务采购可以直接购买、事后审批（×）
8.采购业务内部控制设计的目的之一是保证相关业务的会计核算及时、正确（×）
项目五 销售业务控制与制度设计
任务一 销售业务控制基础知识
采购—生产—存货—销售
销售业务：批准赊销信用、开具销售发票、审批销售退回和折让、发送货物
一、销售业务内部控制的内容
包括：销售预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制
（一）销售预算的控制
销售预算是全面预算编制的基础、起点
销售部门编制销售预算
包括：销售预测、销售预算编制和销售预算审批
（二）接受订单的控制
客户提出的购货订单是企业销售的起点
1.收取订单
2.信用额度的评定
赊销，信用管理部门批准
3.信用额度审核登记
信用政策必须由销售部门和信用管理部门同时批准
信用政策：授权方式：信用期间、现金折扣、折扣期限（不包括：批准权限）
授权标准
收账政策
（三）开单发货的控制
（四）收款的控制
会计部门，开具销售发票
二、销售业务控制关键点
1.销售活动职务分离控制
2.授权批准控制
3.客户订单控制
4.客户信用分析与赊销控制
5.销售合同控制
6.销售发票控制
7.销售执行控制
8.应收账款控制
包括：应收账款追踪分析
应收账款账龄分析
应收账款收现率分析
应收账款坏账准备制度
应收账款催收制度
9.退货理赔控制
销售退回必须由销售主管审批后方方可执行
销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库
任务二 销售业务控制制度设计
一、销售业务控制制度设计的目标
1.合理确认、计量销售收入
2.指定合理的产品和劳务价格
3.正确处理现金折扣、销售退回与折让
4.保证应收账款的真实性和可收回性
5.及时收回货款
二、销售业务控制设计的内容
（一）销售业务岗位责任制度
1.接受客户订单、签订合同的岗位应与最后付款条件核准岗位相分离，即使由同一部门操作，也应由不同人员来承办
2.预付款条件（即信用政策）必须由销售部门和信用部门同时批准
3.发货凭证编制人与发运货物、提取货物、包装货物或托运货物的人员不能是同一人，发运货物人与门卫保安也应相分离
4.开具发票与发票审核岗位应当相分离，编制《销售发票通知单》与开具销售发票相分离
5.应收账款记录与收款岗位应当相分离
6.催收货款与结算货款应当相分离
7.退货验收的人员与退货记录的人员不能是同一人
8.折扣与折让给予与审批应当相分离
9.不能由同一部门或同一个人办理销售与收款业务的全过程
（二）销售业务授权审批制度
（三）合同管理制度
（四）发货制度
（五）销售折扣、折让与退回制度
（六）销售收款控制制度
应建立逾期应收账款催收制度，销售部门应负责应收账款的催收
（七）销售业务监督检查制度
会计部门：开具发票
销售部门：编制销售预算
负责应收账款的催收
应定期编制并向顾客寄送《应收账款对账单》，与顾客核对账面记录
[多]2.下列说法正确的有（ABCD）
A.填制销货通知的人，不能同时负责发出商品的工作
B.接受客户订单的人，不能同时负责发出商品的工作
C.记录应收账款的人员，不能同时负责该货款的收取和退款工作
D.会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作
E.会计人员不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作
8.销售业务的内部控制制度的设计应（ACDE）
A.保证营业收入的真实性、合理性和完整性
B.保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性
C.保证销售折让和销售退回的合理处理与解释
D.保证应收账款记录的真实性和可收回性
E.杜绝销售业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益行为
9.属于退货业务控制制度主要内容的是（ACD）
A.建立退货损失惩罚制度
B.指定统一的产品销售价格目录
C.设立独立于销售部门的销售争议处理机构
D.建立销售折让优先制度
E.建立现金折扣制度
[判]3.保证足额安全地收取款项是收款业务控制制度的根本目标（√）

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