基于“以数治税”国有企业税务管理新模式的思考.pdf

168 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC基于“以数治税”国有企业税务管理新模式的思考薛钰1，张羡2（1.内蒙古中车长客轨道车辆有限公司，内蒙古呼和浩特010010；2.中车长春轨道客车股份有限公司，吉林长春130062）摘要：随着关于进一步深化税收征管体制改革的意见的发布，税制改革发展迈向数字化、智能化。“金税四期”以发票全面电子化为契机，探索建立具有外部信息交换功能的新机制，以“纳税信用+税收遵从风险管理”为基础开展新监管，加大力度打击逃避缴纳税款的同时，保障纳税人的合法权益。本文从国有企业现状出发，浅析国有企业在“以数治税”的建设理念指导下产生税务风险的原因，并对相关风险如何防范提出应对策略，以期为国有企业新模式税务管理工作提供借鉴。关键词：以数治税；税务管理；税务筹划；税收征管中图分类号：F275文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.15.056 0引言随着经济形势的改变，企业面临的市场竞争日益激烈。为发挥国有企业可持续的竞争优势，国有企业应顺应数字化税务变革的大趋势，建立健全数字化税务管理体系，支撑税务机关提升税收征管管理水平的同时，助力企业逐步挖掘自身数据价值，以促进企业内部管理的递进式发展。1相关概念概述1.1“以数治税”“以数治税”，主要是为了提升征管效能，通过数字化、智能化驱动税收征管方式迈入新征程。“以数治税”的主要理念不仅体现在管理效能上，而是在更大范围内，即以数字化建设模式实现我国税收征管体制的现代化建设目标，可以概括出我国税收管理数字化发展的路径和追求。大幅提升税法遵从度和社会满意度，降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用1，为推动高质量发展提供有力支撑，是我国税收征管数字化转型升级在“以数治税”理念下的目标。1.2税务管理企业税务管理工作的本质主要是税务筹划，传统意义上的税务筹划主要是指在符合法律法规及税收规定的前提条件下，税务管理人员通过合理方式对企业各项经济活动事先安排、筹划，以减少缴税金额或递延缴税期限来获得节税收益。在“以数治税”的新型税收征管环境下，本文认为税务筹划更应侧重于从企业战略价值最大化出发，打破业务与财务之间的信息孤岛，实现企业数据的共享与联动，确保税务管理人员能及时获取相关业务与财务信息，将其掌握信息与最新税收政策进行合理匹配，遵从成本效益原则，从多维度、全过程、全方位综合考量选择整体最优方案，充分利用好各项税收优惠政策，实现税务筹划的经济利益和社会效益。2税收征管数字化与税务管理数字化的关系2.1税收征管与税务管理的协同税收是企业经营管理成果的再分配，税务机关与企业间的税收合作关系反映在各项税务体制安排执行上。税企协同活动全面贯穿于整个业务过程，税收征管工作本质上就是税企之间的互动协作。从政策制定层面来看，税务总局颁布相关政策，企业税务管理人员对各项政策进行梳理并学习解读，为获取指导性建议，主动与税务机关沟通；从政策落实层面来看，税务机关搭建管理平台，引导企业根据规定的申报格式、报送规范和要求进行填报，企业则通过开具和认证发票、填报申报表计算税金等，为税务机关进行大数据分析汇总投入资源。2.2税收征管数字化建设促进税务管理数字化发展面对新冠病毒疫情的常态化，税收征管信息化应用全面深化，“非接触式”办税模式进一步推广，企业数字化税务管理的变革需求显而易见。税务管理方面，税务部门指导并协助企业对税收管理进一步规范，通过风险预警提示、过程风险监控等手段，帮助企业规范经济业务，以降低税务风险。税务机关与企业签订税收遵从协议，有针对性地提供“高端、定制、专属”的税务服务，协同企业加强内部税务风险控制；或与企业签订个性化纳税服务备忘录，为企业提供个性化的定制服务，例如税企高层互访、专项业务交流、快速响应涉税诉求、协调解决涉税纠纷、解读新政策适用性等。此外，运用信息化技术，在大型企业涉税内部控制建设中进行新尝试，共同研制“税务内控风险防御系统”。数据技术应用方面，税务机关通过大数据、云计算、区块链等技术的广泛运用，多维度、全过程地对企169税务与审计HUIWU YU SHENJIS业注册（注销）登记、经营情况、业务真实性、票据合法性、资金合规性等方面实施管理，并将企业在工商、公安、金融机构等主体登记的有关信息与税务信息进行数据交互共享，提高税务机关的工作效率；为降低双方的法律风险与遵从成本，税务机关按照大数据统计的行业预警值，参考企业特性，协同企业对各项税务管控指标进行梳理。与此同时，明确双方信息交换的权利与义务，通过优势互补，对征纳双方可能因信息不对称造成的矛盾进行事前预防，扩大合作空间2。2.3税务管理数字化支持现代税收征管体制的完善随着增值税一体化管理平台逐步向数字化、线上化升级转变，企业端涉税操作有关业务模式也进行了相应配套和升级。在数据爆炸式增长的环境下，信息化软件和人员数据处理能力等方面需要更高的功能及水平。企业端税务管理数字化建设，不仅是企业发展的根本要素，更是提高税务机关征收管理效能的关键环节。一是促进税收征管效率的提升。企业数字税务管理体系的建设，势必会提升其自身的税务管理效率，而在整个征管过程中，企业的税务处理流程是重要组成部分。提高企业端管理效能，总体上来说，提高的是自身税收遵从水平，其具体体现在实施层次，包括提高税收效能、提高合规程度、提高内控管理等。在“放管服”的大背景下，企业计算缴纳税款、经营管理、应对监管等方面的迅速反应能力，主要取决于企业自身税收管理的完备程度。二是推动政策实施增效升级。基于数字化对于数据应用的深入性、全面性、高效性等特征，企业税务管理数字化建设将拓展企业传统的税务管理能力，使得企业能够在执行政策的同时进行更多深度税务分析和预测。无论是快速执行政策还是加强政策的评估，都将促进企业更迅速、更充分地执行政策，缩短政策反馈周期。此外，同步税收政策在国民经济中发挥着调控作用，越积极、快速地反馈，越能促使相关机构制定更加便捷、有效的税收政策，不断完善税收征管体系。三是促进“报税”向“算税”的转变。企业税务管理数字化建设将实现税控规则系统化、内置化。在智慧税务建设规划中，提出了从“报税”到“算税”的转换，实际上是基于数字的、创新的税收管理模式，使各项工作流程标准化、规范化、透明化，相关岗位职责明确化，将税收规则前置于企业各项经济业务活动中。要实现这个目标，企业就要有成熟的数字税务管理体系。随着企业税务管理数字化水平的提高，需承载的前置规则越多，反而促进于企业经营效率的提升3。3“以数治税”下国有企业税务管理风险的成因3.1税法体系庞杂，税收政策变化快目前，我国各类税种共计18项，按性质和作用大致可分为流转税类、所得税类等。面对多样的税种和繁多的税收政策，部分国有企业税务管理人员难以全面掌握。近年来，一系列税法的修订和更正，使得税法体系更加复杂，掌握难度越来越大。部分税收政策不仅以法律形式颁布，更以暂行条例形式存在。随着经济形势的不断变化，变动愈发频繁，给国有企业税务管理工作带来一定的挑战。3.2税会存在差异新会计准则实施后，我国会计信息质量在一定程度上得到提升，但会计制度与税法规定之间仍存在一定差异，导致企业税务风险增加。同时，由于经济发展形态的多样性和交易成本的存在，我国税收政策很难对各方面作出详尽规范，因此在实际执行中赋予各级税务机关一定的自由裁量权，但不同执法机关或人员对同一涉税行为的判断和裁量可能会有不同，这也需要企业及时适应。3.3管理理念落后，税务管理缺乏独立性在“以数治税”的税收征管环境下，部分国有企业仍沿袭传统滞后的税务管理体系，现代化税务管理工作的全面落实缺少完善的制度保障。部分国有企业没有将先进的现代化管理观念融合到税务管理工作中，仅凭借狭隘的经验进行判断，难以构建科学有效的先进管理体系，更无法精准有效判别企业潜在的税务风险。国有企业一般都会设立独立的财务部门，但对于财务人员的各项工作内容和职责范围会存在划定不清晰的情况，在某种程度上，税务管理工作不具有独立性，存在一定的税务风险。3.4沟通机制不畅，信息化水平落后在内部沟通方面，国有企业各事项需遵照流程制度执行，若信息化水平较为滞后，在经过层层审核批准后会导致各部门信息传递不及时，使税务管理工作无法进行事前筹划，只能事后补救。若相关经济业务发生后存在链条不完整或业务不合理的情况，国有企业将面临较大的税务风险隐患；外部沟通方面，国有企业在与税务机关沟通上可能重视程度不足，其筹划的具体业务模式若得不到税务机关的认可，抑或由于税务管理人员对新政策的把握不精准或与主管税务机关理解有分歧，将有可能产生严重的涉税风险4。3.5税筹意识薄弱，税务管理人员能力不足现阶段，大多数国有企业管理者都具备较高的专170 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC业管理能力，但部分国有企业税务管理人员对税收筹划工作缺乏系统化的整体认识，未能深入全面了解税务、财务、法律等知识，或不熟悉各项经济业务，导致税务管理工作整体基础较为薄弱。在数字化背景下，企业经营行为将更加透明，各项经济活动都能被税务机关通过“金税四期”精准画像功能进行精准系统捕捉。在国企财务管理水平不高的情况下，必然会引发税务风险。4“以数治税”下国有企业税务管理风险的防范措施4.1树立风险防范意识在数字化时代下，税收管理环境日益复杂，税务风险类型层出不穷。国有企业管理者应对现代税务管理工作的内容、功能以及重要性建立全面清晰地认知与了解，充分认识到不同类型的风险会给国有企业带来怎样的不利影响，利用税法规定及税收政策作为指引，根据不同类型的税务风险进行个性化定制方案，按照税务风险等级进行科学、合理的防范。税务风险防范意识是开展税务筹划工作的基石，基层工作员工应树立税务管理的观念，国有企业可以通过信息化平台定期或不定期向全体员工宣导最新税收优惠政策或依法纳税的重要性，调动各岗位人员参与税务管理工作的积极性，树立全员依法纳税意识，提高国有企业整体税务管理水平5。4.2构建风险管控体系目前，国有企业的市场环境呈不断变化的趋势，有效的税务风险管控体系应能灵活应对各种突发风险，并将经验知识同步更新到日常管理规范中，完善国有企业税务管理流程，确保制度真正落实到位。国有企业应根据机构职责联合财务部门、法务部门、业务部门等，成立专门的税务管理工作小组，将税务管理工作纳入企业经营活动中，及时收集整理各部门有效信息，通过大数据与信息化平台对企业运营中的海量业务数据进行有机整合，准确识别分析业务活动及经营管理中的税务风险点，设置到税务风险预警机制中，大幅提高企业预判潜在税务风险的时效性与准确性。此外，税务管理工作小组可根据风险预警提示深入业务中找出风险产生的根源或在事前为业务评估提供决策依据，以提高税务管理工作的有效性，增强企业风险抵御和风险预判能力。4.3规范财务会计核算新会计准则与部分国际会计准则实现接轨，其在实际内容方面进行了优化与完善，比如其扩大了资本化范围、扩充了债务重组的有关内容等。新会计准则的实施，为我国国有企业税务管理工作提供了更多重要指引，同时也使我国国有企业税务筹划工作迎来更艰巨的挑战。新会计准则对国有企业税务管理工作有着多种不确定性，其有效践行对国有企业财务会计核算工作的规范性、有效性和科学性提出更高要求。国务院国资委在关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见 中明确指出，推进集团化税务管理，建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和使用机制。加强财税政策研究，不断完善税务政策库、信息库，及时指导各级子企业用足用好优惠政策，做到“应缴尽缴，应享尽享”。因此，国有企业需要完善对重大经营决策的税务支持机制，强化业务源头涉税事项管控，积极主动参与投资并购、改制重组等重大事项及新业务模式、交易架构、重大合同等前期设计规划，深入研判相关税务政策，提出专业意见；完善税务管理信息系统，努力实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项的统一，提高自动化处理水平；开展税务数据分析，挖掘税务数据价值；加强税务风险防控，分业务、分税种、分国别梳理涉税风险点，制定针对性防控措施，定期开展税务风险监督检查；注重加强境外税收政策研究和涉税事项管理，统筹风险控制与成本优化6。4.4加强政策法规学习税法规定及税收政策是国有企业必须遵从的规则要求与支持举措，税务管理人员应在精准把握国家各项税务政策的基础上开展税收筹划工作。为了更好地适应市场环境变化，税务法规及优惠政策不断更新和完善。随着“以数治税”的推动，财务数字化转型的步伐和进程得到加速。在此背景下，国有企业应着力强化税务政策法规的学习和宣导力度，深入了解税收优惠政策的适用情况和原理，密切关注相关政策及法律法规变化情况，熟悉企业业务及相关经济法律政策，合理部署阶段性措施和制度性安排，为企业争取到最大利益。4.5注重人才发展转型现代税务管理是一种高层次的财务管理活动，它涵盖了税收政策、法律法规、财务管理、信息技术、金融等多方面的专业知识，其涉及范围广、专业性强、复杂度高，需要税务管理人员从专业技术人才向复合型人才转型。引进数字化技术应用于财务领域，取代大量的基础税务工作，降低税务管理人员初级、重复的工作压力，更加重视其提升综合管理能力。国有企业可以组织开展系统化的税务培训，结合企业实际或新政策（下转第173页）173财务信息化AIWU XINXIHUAC理者入手，加大管理培训力度，精选管理骨干，切实提高高层管理人员的信息化管理水平，使其充分发挥引领带动作用，夯实财务管理信息化建设基础。其次，在财务管理信息化建设过程中，企业财务工作人员需要面对诸多未知挑战。对此，企业不仅要对财务管理模式进行改革创新，同时也要加强财务工作人员对新知识、新技术的学习，进而更好地帮助财务工作人员实现财务管理信息化转型。企业需要加大对财务管理人员的培训力度，形成相应的培训计划，帮助财务管理人员提高综合素质以及专业能力，尤其要加强其计算机操作水平，让其在实践中不断探索、进步，进而促进企业财务管理信息化进程。例如，SLQ公司高度重视财务管理人才队伍建设，制定了相应的培训方案，通过财务专业技能以及信息化技术的培训，组建了一支高素质的财务管理信息化人才队伍，为企业财务管理信息化建设提供了人才支持。4.3建立以资金管理为核心、合同管理为主线的一体化管理系统企业的发展离不开资金的支持，SLQ公司充分意识到商业运营企业资金管理信息化的重要性。公司合理规划收费流程，对财务管理信息化建设提出了基础信息线上化、业务流程标准化、品牌资源集中化、合同管理自动化的“四化”要求（见表1），从而实现企业财务管理信息化建设的整体性规划。5结语综上所述，目前社会已经进入了信息化时代，加强信息化管理工作是企业实现可持续发展的重要前提，其中财务信息化管理工作是内部管理工作的核心。目前，财务管理信息化建设对商业运营管理企业的管理工作提出了更高的要求，为增强企业运营管理能力，激发企业的发展潜能，企业需要加大财务管理信息化建设力度，需要结合企业业务经营实际，及时调整经营管理方案，不断完善企业内部控制制度和结构，从而增强企业抵御风险的能力，确保企业能够从源头发现可能存在的问题，降低风险发生的概率，从而实现健康可持续发展的目的。商业运营企业今后仍然需要加大信息化、智能化建设力度，继续强化财务管理信息化建设，不断提升业财一体化水平。参考文献1 郝莹辉.企业财务管理信息化建设问题研究J.知识经济,2022(15):73-75.2 王春喜.现代企业财务管理信息化建设探讨J.品牌研究,2022(14):97-100.3 毕瑜泽.财务管理信息化建设的措施探析J.财讯,2022(4):136-138.4 刘文才.浅析医药企业财务管理信息化建设J.财讯,2022(19):105-108.5 吕佩莉.事业单位财务管理信息化建设探讨J.财讯,2022(15):115-117.（上接第170页）进行有针对性的培训活动，不断提高税务管理人员的综合业务水平。与此同时，也应注重职业素养、思维模式等方面的教育培训，开展相关活动或讲座，增强税务管理人员的创新意识和思想维度，从根本上提升国企税务管理工作水平，提高国企在现代市场经济中的竞争能力。5结语基于数字化的广泛运用，国有企业在开展税务管理工作中应充分利用现代技术手段提高工作质量和效率，强化过程风险防范意识和机制，夯实人才队伍建设和高质量发展根基，助力国有企业在数字化转型背景下可持续健康发展。参考文献1 郑靖.大数据背景下企业税务风险管理的分析与策略J.首席财务官,2022(9):172-174.2 侯雯.大数据背景下企业税务风险管理的分析与策略J.营销界,2020(42):136-137.3 蒋梦薇.完善“以数治税”税收征管体系的思考J.中国税务,2022(3):56-57.4 蔡昌,马刘丁,蔡一炜.云计算推进税务管理创新研究J.财政研究,2021(9):113-125.5 史士勇.浅析新时期税务筹划在企业财务管理中的应用J.首席财务官,2019,15(14):75-76.6 王天一.财务人员的纳税风险防范策略J.商场现代化,2014(32):259.表 1SLQ 公司财务管理信息化建设“四化”要求序号四化内容具体要求1基础信息线上化项目、楼栋、店铺多层信息纵向管理一铺一档，单层信息横向管理，单点数据多维分析2业务流程标准化招商先行，企划造势，运营为王，物业保障。商业管理四大板块，全流程系统管控，真正做到业财一体3品牌资源集中化管理招商进度，实现品牌客户全生命周期管理。品牌库查看及指派权限，保障品牌资源不外流4合同管理自动化合同到期，账单欠缴，数字系统自动预警，线上缴费，自动匹配，财务账单，收付制和权责制双轨并行