基于“三个区分开来”的审计容错纠错机制构建.pdf

当前袁国内外形势继续发生深刻复杂变化遥百年变局和世纪疫情相互交织袁经济全球化速度放缓袁大国之间竞争日趋激烈袁世界进入新的深刻变革期袁而国内改革发展稳定任务也非常艰巨遥这些都使得我国经济发展面临严峻挑战遥目前袁全面深化改革进入深水区和攻坚期袁经济由中高速增长阶段进入到高质量发展阶段遥改革发展之路袁没有成功的经验可以借鉴袁要成功应对新的挑战袁必须不断探索和尝试新的方法和路径遥为妥善解决改革创新过程中存在的部分干部怕出错尧怕担责的问题和持续改善政府工作人员的工作作风袁国家审计机关在进行审计监督时袁有必要构建容错纠错机制袁以鼓励探索创新袁营造干事创业的良好环境遥党的十九大报告将审计列入野健全党和国家监督体系冶章节并加以论述遥十九届四中全会又明确提出审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分遥审计监督这一新的职责定位进一步拓宽了审计监督的内涵尧外延和职能范畴袁赋予了审计机关更为艰巨的工作任务遥审计机关承载着新时代推进国家治理体系和治理能力现代化的重要使命袁因此袁激励干部担当作为袁优化干事创业环境袁这是审计机关义不容辞的政治责任和使命担当遥审计机关要把野三个区分开来冶作为审计定性标准与判断依据袁努力构建审计容错纠错长效机制遥一尧野三个区分开来冶与容错纠错机制的提出2016年1月袁为充分调动和激发干部队伍的积极性尧主动性尧创造性袁习近平总书记提出了野三个区分开来冶重要论述袁即野要把干部在推进改革中因缺乏经验尧先行先试出现的失误和错误袁同明知故犯的违纪违法行为区分开来曰把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误袁同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来曰把为推动发展的无意过失袁同为谋取私利的违纪违法行为区分开来冶遥12016年2月袁审计署向全国审计机关印发叶审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见曳袁提出要准确运用野三个区分开来冶作为审计定性标准与判断依据遥22016年3月袁李克强总理在叶政府工作报告曳中提出袁容错纠错机制是全面落实习近平总书记提出的野三个区分开来冶的要求袁鼓励探索创新尧宽容失误袁保护敢担当尧敢探索的干部的干事创业遥32018年5月袁中共中央办公厅印发了叶关于进一步激励广大干部新时代新担当新作为的意见曳袁要求各地区各部门要全面落实习近平总书记关于野三个区分开来冶的重要要求袁并就建立容错纠错机制提出了重要措施遥42021年袁安徽省审计厅制定了叶进一步贯彻落实野三个区分开来冶要求建立审计容错免责机制的实施意见曳袁提出要用辩证思维尧创新思维尧底线思维袁坚持依法审计与实事求是相统一袁充分发挥审计的批判性和建设性作用袁进一步激励被审计单位和领导干部干事创业尧奋勇争先尧创新发展遥5这标志着安徽审计进入了新的发展阶段遥基于野三个区分开来冶的审计容错纠错机制构建陈艳渊宿州市审计局安徽 窑 宿州234000冤摘要院为进一步激发和保护党员干部干事创业的激情和活力袁营造勇于改革尧敢于创新尧主动作为的生态环境袁从野三个区分开来冶重要论述和容错纠错的内涵入手袁分析了审计机关构建容错纠错机制的理论基础和现实意义袁指出当前审计机关所面临的形势和困难袁提出了构建容错纠错机制的策略遥关键词院审计曰三个区分开来曰容错纠错曰思考中图分类号院F239.22文献标识码院A文章编号院1009-8534渊2023冤04-0090-04作者简介院陈艳渊1980要冤袁女袁安徽宿州人袁宿州市审计局高级审计师袁中级会计师袁研究方向为财务审计和经济责任审计遥第 26 卷 窑 第 4 期2023 年 8 月灾燥造.26袁No.4Aug.202390二尧国家审计践行野三个区分开来冶袁构建容错纠错机制的理论基础渊一冤马克思主义唯物辩证法和认识论野三个区分开来冶蕴含着马克思主义唯物辩证法和认识论遥马克思主义唯物辩证法和认识论告诉我们袁事物发展的道路是迂回曲折的袁人们对事物的认识是前进性与曲折性的统一遥在这一认识过程中袁人们难免会出现差错遥目前袁中国特色社会主义进入新时代袁我国的发展阶段和发展任务发生深刻变化遥社会主义改革进程中多样复杂尧牵扯面广等特性袁决定了野改革探索不可能只有成功没有失败冶袁因此建立创新容错机制势在必行遥渊二冤公共受托经济责任理论各级人民政府对人民负有公共受托经济责任袁而国家审计对这种公共受托责任的履行情况进行监督尧鉴定和评价遥在公共受托责任下袁国家审计不仅需要发挥查错纠弊监督作用袁更要在宏观经济控制和管理服务上发挥建设性作用遥对国家审计而言袁审慎对待被审计单位在改革发展中出现的新情况尧新问题是国家审计鼓励改革创新尧发挥建设性作用的重要体现遥渊三冤免疫系统理论根据免疫系统理论袁国家审计作为一种预防尧揭示和抵抗职责的免疫体系袁具有维护国家金融秩序尧提高财政资金使用效率尧推进廉政建设尧保障国民经济社会健康运行等重要作用遥但随着我国反腐与问责力度的加大袁在部分领导干部中开始出现不作为尧不敢为的惰政式腐败遥容错纠错机制的构建是国家审计野免疫系统冶功能深化的体现袁是革除庸政惰政有效手段袁切实为敢于干事担当的干部保驾护航遥渊四冤国家治理理论国家审计作为国家治理的重要组成部分袁是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量袁其职能发挥得好不好袁极大程度地影响国家治理体系中其他行为主体功能的发挥袁影响地方政府整体治理的效果遥国家审计在履行充分发挥审计监督职能作用过程中袁要通过容错纠错机制鼓励被审计单位的改革创新行为袁为改革创新提供保障袁以此推动国家治理体系现代化的顺利实现遥4三尧审计机关践行野三个区分开来冶袁构建容错纠错机制的现实意义野三个区分开来冶是容错纠错理论发展的新高度袁是构建容错纠错机制的重要遵循遥在当前新形势下袁审计机关践行野三个区分开来冶袁为审计执法构建容错纠错机制提供了重要的理论基础袁为全面推动审计机关创新发展提供了强有力的支撑袁对促进审计机关依法审计袁提高审计质量等方面有着极其深远的现实意义遥一是有利于发挥审计监督作用遥审计机关作为党和国家监督体系的重要组成部分袁是国家经济持续健康发展的重要保障遥新形势下袁审计机关面临的工作环境发生了深刻变化袁面对各种新的情况和任务袁因此执法审计时必须要更新审计理念袁把野三个区分开来冶完整尧准确尧全面地应用于审计工作全过程袁坚持辩证思维袁包容审慎监督袁以更好地发挥审计监督作用袁促进审计高质量发展遥二是有助于提升审计效果遥落实野三个区分开来冶是形势发展变化的客观要求袁是提升审计效果的必然选择遥践行野三个区分开来冶必须要处理好依法审计与实事求是的关系遥这就要求审计机关在开展工作时要以事实为依据袁以法律法规为准绳袁依法处理各种问题袁同时又要具体问题具体分析袁客观公正地分析判断领导干部在大胆创新尝试尧解决历史遗留问题过程中发挥的作用袁以增强审计权威性和公信力袁提升审计效果遥三是有助于铸造审计野铁军冶遥审计干部受人民委托袁依法履行审计监督职责袁岗位光荣袁同时也责任重大袁任务艰巨遥有效落实野三个区分开来冶要求袁审计人员必须站在讲政治的高度袁把审慎评判改革发展中所出现的新情况和新问题袁作为今后审计工作中必须遵守和把握的基本标准遥为此袁审计人员要不断提高自身专业素质袁强化责任意识袁坚持与时俱进袁锤炼工作作风袁不断推动审计工作提质增效遥四尧构建容错纠错机制的现实困难渊一冤容错纠错的环境尚需优化相比问责机制袁容错纠错机制还是一个新生事物袁人们对它的认识尧理解还不够袁公众彻底接受容错纠错机制需要一定的时间遥主观上袁审计人员思想上顾虑多袁怕担责袁一旦出现不利结果袁舆论往往要求具体的人员对其负责袁审计风险较大曰客观上袁在长期形成的否定型思维定式下袁审计人员往往按照惯性思维袁生搬硬套国家法律法规袁不能客观全91面地看待审计发现的问题袁无法深入分析问题产生的原因遥而这些情况的转变袁也需要一定的时间遥渊二冤审计容错纠错尺度难以把握审计宽容的是在推进改革中的无意失误袁而不是那些故意谋私尧胡乱作为尧明知故犯的违法违纪行为遥但在现实工作当中袁无意失误形成的原因多种多样袁如果对因为缺乏责任心尧能力不足等原因形成的无意失误或过错也进行宽容袁反而会变成纵容犯错袁对社会发展产生不利影响等不良后果遥6因此袁在实践中袁明确审计容错免责的基本前提和边界至关重要遥渊三冤容错纠错的审计流程有待完善就目前来说袁审计容错纠错机制的审计流程还不完善袁各地均处于探索创新阶段遥现阶段所涉的纲领性文件多袁实施细则尧操作流程和运用实例都很少袁这就导致在实际应用中存在一系列问题遥审计容错纠错机制的构建需要有全面性和普适性袁在量化细化上需要充分结合实际袁广泛征求意见袁不断进行完善袁在获得普遍认可后方能全面推广使用遥渊四冤审计容错纠错风险较高对审计机关和审计人员来说袁审计容错纠错机制构建过程可能存在容错过度尧纠错不足的问题等风险点袁审计审慎包容工作具有一定的风险性遥因此袁现实中有必要建立针对审计机关和审计人员的审计容错保护制度袁促使审计机关积极推动容错纠错机制落地生根袁让审计人员放下思想包袱袁无后顾之忧地开展审计工作遥五尧践行野三个区分开来冶袁构建容错纠错机制的策略渊一冤树牢容错纠错的审计理念在行为导向审计模式下袁把被审计人的野行为冶评价作为审计工作的核心袁有助于审计更好地发挥其问责职能遥笔者认为袁新时期的审计要以建设性和保障性审计为指导袁要建立健全问责与容错纠错协同机制袁容错纠错和问责一起形成完整尧统一的逻辑体系遥在具体的审计工作中袁要树牢容错纠错的审计理念袁切实转变传统的审计思维与方式袁将容错纠错理念贯穿于审计工作始终袁坚持实事求是尧客观反映问题遥对改革创新尧推动发展过程中出现一些偏差和失误要分析形成的具体原因袁不能随意全盘否定袁要用改革的思维和创新的思路来分析解决问题袁最大限度地调动干部改革创新尧担当作为的积极性遥渊二冤准确把握容错纠错的尺度容错纠错机制的构建要以野三个区分开来冶为重要依据袁精准把握政策界限袁综合考量遥一是坚持客观求实与问题导向相结合遥坚持从实际出发袁实事求是揭示反映审计问题袁同时要树牢底线思维袁旗帜鲜明地揭示违背改革发展精神尧影响高质量发展的问题袁依纪依法严肃惩戒袁严禁以野三个区分开来冶为名纵容违规违纪行为遥二是坚持鼓励创新与推动改革相结合遥要注重保护改革发展中的新生事物袁坚决支持鼓励其发展曰要关注影响改革发展的深层次问题袁对制约和阻碍中央重大政策措施贯彻落实尧结构性改革推进等体制机制性问题袁积极促进规范和完善曰同时宽容干部在创新与推动改革发展中出现的失误和错误袁要为改革创新者担当遥渊三冤细化容错纠错工作流程要将容错纠错机制贯彻于审计工作全过程袁重点考虑各种不同类型的审计利益主体的实际情况袁向不同的审计利益主体广泛征求意见袁确保实现审计容错纠错机制的流程优化遥一是建立健全容错纠错制度尧实施细则尧操作流程袁明确容错纠错的基本原则尧认定标准和程序以及运用实例等内容袁促进容错纠错制度化规范化遥二是细化容错纠错正负清单袁列明需要野可容冶的具体事项内容以及野不可容冶的具体事项内容及理由袁规范操作袁促进容错纠错明细化清单化遥三是加快推进认定结果的综合运用遥针对容错纠错机制构建过程中审计发现的问题袁坚持容错和纠错相统一袁对失误错误总结经验教训袁提醒相关部门关注袁建立健全制度袁及早纠偏袁防止小错变大错袁对事业造成损失遥同时袁对实践中行之有效的创新经验袁及时总结提炼袁建议相关部门研究推广遥渊四冤建立健全保障措施一是不断提高政治站位遥审计人员需进一步解放思想尧更新理念袁强化容错纠错责任意识袁做到查处问题与促进发展尧分析原因与推进改革尧揭示风险与维护安全相结合袁努力为经济社会改革发展稳定营造良好环境遥二是强化队伍建设遥审计工作要坚持把问题查深查透袁不但要发现存在的问题袁更要深入地探究问题产生的原因袁找到解决问题的方法和渠道遥这就要求审计人员进一步提升能力素92质袁不断丰富专业知识袁锤炼专业作风及涵养专业精神遥三是建立健全容错保护制度遥由于审计审慎包容工作具有一定的风险袁有必要探索建立对审计机关和审计人员的相关保护制度袁激励敢于担当尧踏实做事的审计干部能够坚持依法审计袁让审计人员放下思想包袱袁独立公允地作出客观的审计结论遥结语习近平总书记提出的野三个区分开来冶重要论述袁既为容错纠错机制的建立提出了要求袁为全面厘清容错与纠错的关系指明了方向袁还为进一步做好容错纠错工作提供了重要遵循遥7审计机关践行野三个区分开来冶重要要求袁构建容错纠错机制已成为当前包含审计机关在内的各方关注的热点袁也是审计机关更好履行审计监督责任的必然选择遥容错纠错机制的构建涉及面广袁涉及审计机关尧被审计单位等袁需要研究的内容多袁本文仅提出了构建容错纠错机制的一些简单思路袁以期为后续研究及审计实务提供些许参考遥参考文献院1习近平谈做好组织工作院关键在党 关键在人EB/OL.(2018-07-4)2022-12-05.https:/ of Fault-Tolerant and Error-Correcting Mechanism Based onthe Three DistinctionsCHEN Yan(Suzhou Audit Bureau,Suzhou 234000,China)Abstract:In order to further stimulate and protect the entrepreneurial passion and vitality of Partymembers,cadres and officers,and create a political ecological environment with the courage to reform,in鄄novation and initiative,based on the important discussion of three distinctions and the connotation offault tolerance and error correction,this article analyzes the theoretical basis and practical significance of au鄄dit institutions to build a fault tolerance and error correction mechanism,points out the current situationand difficulties faced by audit institutions,and puts forward the strategy of building a fault-tolerant and er鄄ror-correcting mechanism.Key words:audit;three distinctions;fault tolerance and error correction;thinking责任编辑院郑冰倩93