国有建筑企业内部控制的优化及其在财务报表中的作用.pdf

财经论坛国有建筑企业内部控制的优化及其在财务报表中的作用包加将(浙江省建设投资集团股份有限公司浙江 杭州)摘 要:文章以国有建筑企业为研究对象探讨了内部控制优化及其在财务报表中的作用 首先分析了国有建筑企业内部控制存在的问题和原因如财务管理体制不健全、预算管理不科学、风险防范意识不强等 然后提出了内部控制优化的策略如重建财务管理体制、建立健全财务控制体制、严格经济业务款项管理、增强审计监督独立性等 最后阐述了内部控制对财务报表的作用如提高会计信息质量、减少舞弊行为、增强财务报表透明度、提升信息披露质量等 文章旨在为国有建筑企业提高内部控制质量和保障可持续发展提供参考和借鉴关键词:国有建筑企业内部控制财务报表中图分类号:文献标识码:文章编号:()(.):.:引言随着市场经济的发展和竞争的加剧建筑企业面临日益复杂和多变的内外部环境如市场需求的波动、工程项目的风险、政策法规的变化等 这些因素都对建筑企业的经营管理提出了更高的要求也给建筑企业带来了更大的挑战 为了应对挑战建筑企业必须加强内部控制提高管理效率和效益然而在实际操作中部分国有建筑企业内部控制存在诸多问题和不足如财务管理体制不健全、预算管理不科学、风险防范意识不强等不仅影响了国有建筑企业内部控制的有效性和质量也影响了国有建筑企业财务报表的真实性和可靠性 财务报表是反映企业经营状况和财务状况的重要信息载体是投资者、债权人、监管机构等利益相关者进行决策和评价的依据 如果财务报表存在失真或误导性将会损害利益相关者的信任和利益也会损害国有建筑企业的声誉和价值 因此文章以国有建筑企业为研究对象旨在探讨国有建筑企业内部控制优化及市场周刊其在财务报表中的作用 国有建筑企业内部控制问题分析目前部分国有建筑企业内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面.财务管理体制不健全财务管理是企业内部控制的核心但部分国有建筑企业内部控制机制不完善内部管理控制力度不够.建筑材料和资金等利用率低下由于缺乏有效的成本控制和预算管理部分国有建筑企业在采购、使用和存储建筑材料时存在浪费、滥用和损耗现象成本增加利润减少 同时由于缺乏合理的资金规划和调度部分国有建筑企业在资金使用上存在闲置、滞留和挪用现象资金周转困难资金成本上升.经济业务往来账款记录不全面由于缺乏严格的账务核对和登记制度部分国有建筑企业在与外部单位进行经济业务往来时存在账款记录不清、不实、不全的现象账款收回困难坏账风险增加.财务管理权力不集中资源配置无序由于缺乏统一的财务管理机构和财务管理人员部分国有建筑企业在财务管理上存在权责不明、职责重复、权限过大或过小的现象财务管理混乱效率低下.预算管理不科学预算管理是企业内部控制的重要组成部分但部分国有建筑企业预算管理存在诸多问题使得预算结果不准确无法很好地指导企业财务管理.报表数据不真实由于缺乏严格的报表编制规范和审核程序部分国有建筑企业在编制预算报表时存在虚报、漏报、错报等现象报表数据失真和失效.财务核算方法不科学由于缺乏合理的财务核算方法和标准部分国有建筑企业在进行预算核算时存在成本计算不准确、收入确认不合理、费用分摊不合理等现象预算核算结果偏差较大.缺乏监督评价体制由于缺乏有效的监督评价机制和指标体系部分国有建筑企业在执行预算时存在监督不力、评价不及时、奖惩不明确等现象预算执行效果难以衡量和改进.风险防范意识不强风险防范是企业内部控制的重要目的是保障企业生存和发展的必要条件 但部分国有建筑企业项目分散承接项目时轻易垫资存在一定盲目性没有意识到风险防范的重要性容易造成企业自身利益损失.项目风险较高由于建筑行业竞争激烈部分国有建筑企业为了争取市场份额和利润不顾自身实力和条件承接了一些风险较高的项目如超出规模、超出期限、超出预算等项目执行困难亏损风险增加.垫资风险较大由于建筑行业资金回收周期较长部分国有建筑企业为了保证项目顺利进行不得不垫付大量资金如工程款、材料款、税费等资金占用过多周转不灵增加了资金成本和财务压力.合作风险较高由于建筑行业涉及多方合作部分国有建筑企业在选择合作方时缺乏充分的调查和评估没有考虑合作方的信誉、资质、能力等因素合作过程中出现纠纷、违约、欺诈等现象影响了项目质量和效益 国有建筑企业内部控制优化策略为了解决国有建筑企业内部控制存在的问题提升内部控制质量保障企业可持续发展文章提出以下几点内部控制优化策略.重建企业财务管理体制建筑企业要实现可持续发展必须重视财务管理进一步发挥财务职能作用 应建立健全内部管理控制体系将风险管理纳入财务内部管理之中具体措施包括:第一明确财务管理目标和责任 根据企业的发展战略和经营计划制订合理的财务管理目标和指标明确各级各部门的财务管理责任和权限建立有效的沟通协调机制形成统一的财务管财经论坛理方向和要求 第二完善财务管理规章制度 根据国家法律法规和行业标准制订符合企业实际情况的财务管理规章制度包括财务预算、核算、报告、审计、监督等方面规范财务管理流程和操作方法确保财务管理合法合规 第三强化财务管理人员队伍建设 加强对财务管理人员的培训和考核提高其专业素养和业务能力增强其责任意识和风险意识培养其创新精神和团队协作精神打造一支高效优秀的财务管理人员队伍.建立健全财务控制体制为确保企业资产的安全与经济效益财务控制在企业内部控制中占有举足轻重的地位 第一明确制订经济业务收支制度并强化对账管理根据企业的收入和支出确立合适的收支程序和标准加强票据、凭证与合同的核实与保存以确保收支的真实性和完整性第二根据不同资产类别如固定资产、流动资产和无形资产建立对应的资产管理制度实行多人记录核算从而减少资产的潜在损失或滥用第三按照国家会计准则与企业政策完善会计管理制度规范会计流程以确保会计信息的真实、准确与及时第四依据企业目标和预算确立合理的考核指标和方法定期评估财务管理绩效并根据评估结果进行奖惩以此激励员工积极性第五结合市场定价和项目特性建立内部计价和项目预算管理制度旨在规范内部交易与项目成本确保项目管理的效率与回报 以上措施为企业的健全和发展奠定了坚实的财务基础.严格经济业务款项管理经济业务款项是企业资金流动的重要组成部分是企业经营活动的直接反映 应严格经济业务款项管理合理控制库存、应收、应付等账款优化资金结构和流动性降低资金风险 具体措施包括:第一合理控制库存 根据市场需求和供应情况制订合理的库存计划和策略控制库存量和质量避免库存过多或过少造成资金占用或断货 定期对库存进行盘点、清理、调拨等操作提高库存周转率和利用率 第二及时记录业务收支 根据合同约定和收付款条件及时向外部单位开具或收取发票、收据等凭证及时记录业务收支情况加强对账核对工作及时处理差异和异常情况保证业务收支数据的真实性和完整性 第三投资项目前充分了解合作方谨慎决策 在选择投资项目时要充分了解合作方的信誉、资质、能力等情况评估项目的可行性、盈利性、风险性等因素制订合理的投资方案和协议避免盲目投资或投资失败.增强审计监督独立性加强审计监督独立性对确保企业财务和经营成果的真实性至关重要 为发挥审计部门在此中的核心角色主要手段有:第一建立直接向管理层汇报、受外部监督指导的独立审计机构并确保其拥有专业且受过定期培训的审计人员以保障其专业与道德标准第二依据国家审计法律法规及企业特性制订明确的审计制度确保审计目标、范围、程序等方面既合法又高效第三在审计实践中坚持客观公正、实事求是的原则深度检查企业财务管理和经济行为确保准确发现并提供建设性的改进建议第四与被审单位及相关部门建立及时沟通机制旨在促进各方对审计结果的理解和接受进而助力其实施整改措施第五实施严格的内外审计监督确保审计团队遵循职责与纪律并对被审单位的整改行动进行后续跟踪评估以确保改进的有效性 内部控制对财务报表的作用内部控制是保证财务报表真实、准确、完整的必要条件对提高财务报表质量和价值具有重要作用.提高会计信息质量内部控制可以约束员工行为确保会计核算规范运行 这有利于提高会计信息真实性、准确性和完整性 具体作用包括:第一保证会计数据来源的真实可靠 内部控制通过建立有效的收支管理、资产管理、会计管理等制度规范各项经济业务的记录和登记防止虚假、错误、遗漏等现象保证会计数据来源于真实的经济活动反映企业的真实状况 第二保证会计核算方法的合理正确 内部控制通过建立科学的会计核算体系和会计政策规范会计核算方法和标准遵循会计准则和原则防止随意变更、调整、抵消等现象保证会计核算方法符合规定市场周刊反映企业的正确状况 第三保证会计信息披露的完整及时 内部控制通过建立完善的会计报告体系和信息披露制度规范会计报告编制和审批流程遵循信息披露规则和要求防止遗漏、滞后、隐瞒等现象保证会计信息披露内容全面反映企业的完整状况.减少舞弊行为内部控制通过权责分离、资产分离等措施增加舞弊行为难度起到防范作用 具体作用包括:第一防止员工利用职务之便进行舞弊 内部控制通过明确各级各部门的职责和权限实行双重或多重审批制度防止员工利用职务之便进行虚假交易、私自挪用资金、伪造凭证等舞弊行为损害企业利益第二防止外部单位或个人与员工勾结舞弊 内部控制通过建立有效的合同管理、采购管理、项目管理等制度规范外部单位或个人与企业的经济往来防止外部单位或个人与员工勾结进行虚开发票、虚报工程量、虚增成本等舞弊行为损害企业利益 第三防止高层管理人员滥用职权进行舞弊 内部控制通过建立有效的监督评价机制和激励约束机制规范高层管理人员的决策行为防止高层管理人员滥用职权进行利益输送、资产转移、信息隐瞒等舞弊行为损害企业利益.增强财务报表透明度内部控制强化过程控制使企业运行更加规范这为编制高质量财务报表奠定坚实的基础 具体作用包括:第一增强财务报表的可比性 内部控制通过建立统一的会计核算方法和标准规范会计核算过程使不同时间、不同地点、不同单位的财务报表可以进行有效的比较增强财务报表的可比性 第二增强财务报表的可靠性 内部控制通过建立有效的审计监督机制规范审计工作流程使财务报表经过独立、客观、公正的审计检查增强财务报表的可靠性 第三增强财务报表的可理解性 内部控制通过建立完善的信息披露制度规范信息披露内容和形式使财务报表能够清晰地反映企业的经营状况和成果增强财务报表的可理解性.提升信息披露质量内部控制促进信息披露的及时性、公允性和可理解性 企业可以更好地向投资者传递真实信息 具体作用包括:第一提升信息披露的及时性 内部控制通过建立有效的信息收集和处理机制规范信息收集和处理流程使企业能够及时获取和处理与财务报表相关的各种信息如经济业务发生、会计政策变更、重大事项发生等并及时向外部利益相关者披露提升信息披露的及时性 第二提升信息披露的公允性 内部控制通过建立有效的信息核查和审核机制规范信息核查和审核流程使企业能够对与财务报表相关的各种信息进行充分、准确、一致的核查和审核并公平地向外部利益相关者披露提升信息披露的公允性 第三提升信息披露的可理解性 内部控制通过建立有效的信息整理和呈现机制规范信息整理和呈现方式使企业能够对与财务报表相关的各种信息进行合理、清晰、完整的整理和呈现并易于外部利益相关者理解和使用提升信息披露的可理解性 结论国有建筑企业是国民经济的重要组成部分其内部控制质量直接影响经营效果和社会信誉 文章从理论和实践两个方面系统地分析了国有建筑企业内部控制的现状、问题、优化策略和作用为国有建筑企业提升内部控制水平和促进可持续发展提供了一定的理论支持和实践指导 文章虽然尽力做到全面和深入但仍存在一些不足之处如研究方法较为单一、案例分析较为缺乏、结论较为简单等 希望后续的研究能够进一步完善和深化为国有建筑企业内部控制的改进和创新作出更大的贡献参考文献:张菊梅.关于国有建筑企业内部控制的思考.财富时代():.董颖.国有建筑施工企业财务内部控制优化建议.中国乡镇企业会计():.作者简介:包加将男汉族浙江温州人浙江省建设投资集团股份有限公司研究方向:审计方面