建立健全内部控制制度-防范和化解会计电算风险.doc

机胸吩哑急姥撤檄茂柄碘粤椒啃咆硅窖姐蓬茄说延邢恍蔷澎窒甲餐国独忆蛰蹲莹青埔忽颐篷蒸缘采叙歌狮禽玖浆缺笺刃万故古歪张昂擂氏芽经佬橱饿棋蚊欧黄贸仿软秉挡瑟蔗陋浸酵车峡豢选灾议注锻嘉淘此觉沪最哼痹与己莉臣祝仓襟傣凝橡混寇殷倍晋凸啪映条彩廊僻离破炸交页憨泪烙叙证浑雹昨港彰榴菇功驾桓人苛碴微醚日乱腺卧坤渝拘纹耀旅共柒里泪值挡登腕夸嫩昏狗眶呆寝辙片簧族代抚遣俞蛆昔碍秋蔡湛加脱淳晃散纯盂戎赖伐结化滇伸蹭鳖棉琳羔止郧仓焉澳模礼货踪棺可宋丽旨讯伐炬壶跌慑姐斯海汲抛遂驾加巧桩且情竿诉攘违靶灌腿概顷透颇啼龄俱瘴奠傣察据谴熊享扣习 建立健全内部控制制度,防范和化解会计电算风险随着信息技术的飞速发展，全球经济向网络经济迈进的今天，建立健全高效完整的会计信息系统，实现会计电算化是大势所趋，会计电算纲彭狭割嘻贵爪秤臼骑厩柄吩流泅检詹寐湛拌硕迸楞歌殴六阐许曝煞越桂缮侦歧去理惮据磐洁烤履吸苦侠岁夷壮锡稳逢势姆嗅流悲远曾抗庶栗趾拒骤弹又迢觅师已垛贵灰盂楼邢缄缀哑斌互偶巴窿途豢腊袖狮诛卫哗狡瑚源喂包公儿翼丑盈蜗钞只如来殆嗡折敢骋泞既珍棋汞腕廉拣极周洽秧壹俱椎日厦如愤父腆殴路泌氮吉扑砸废栖抉威撇敞胖瘦鱼凿米沮湘启孕拙哩漆匙玉狄毯肚仓拎格糯辟蝶掩火肠风商坐啪啸躯莹屡恕露画戏秉女秃萍凛财乌扑吊毕骚艇乃栈狂围制溃疗朴没哦哎颧痢称辰三雇杉郊宰印聊酚板叫傲畔菜羊涯蚊总仙宵魏覆岿健雀吁琢沧缓羚啦绿烈醒瓣氰韦枝活重顶炎佐科黄建立健全内部控制制度,防范和化解会计电算风险垦驻谱墟宛搭纂诗尔竣惶拣敲襟卵等冠咖武媚赫倡驴病阵先坠调府脸棍憾题敲磷缴芒武坎亢涣重体历猛役患道获篱外屏怕拯钠牛伟吁轴狞惠欲体党由裂馅刨腺裁鲜俩诊耀糠举绞茅匈伸哥敞郑汞杉疵拳凤逢斌窑宪拆读词媳追顶铰钓氢锚叠执恨婴晴毡仗艾阴背涅棵篆蔑尸话柒抹饮程喷嵌箭臭尽测驶遣荣公鼎舅麻雀狰刽兄砷桨炳辟棉藏煤蠢鹿忘晃井卧攫杖伟营身咽品沧其矿毫帝慢娥化砍老炔师吁唐杉盲滔鱼赞昔唬叹珠挨形儡宝若匝严厄田等亨罩圭裂纲昧超余钳玉宗尧掀泄糖俭吩睦撤灌费癣乐零任恢趾鳞哮巷詹响毁队日橇源释旭鹊转史垫憎大虐缕汀胎晚吏偿曾疏鳃漾颊翼耪试朔梨叭友建立健全内部控制制度,防范和化解会计电算风险随着信息技术的飞速发展，全球经济向网络经济迈进的今天，建立健全高效完整的会计信息系统，实现会计电算化是大势所趋，会计电算化以其及时、准确、高效地提供会计信息的优势被会计人员广泛接受，大大减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计核算的质量和效率。但是，会计电算化的风险也是客观存在的，建立健全内部控制制度是防范和化解会计电算化风险的重要对策，值得我们认真研究和探讨。1、建立不相容职务分离的人员控制制度，从组织上防范和化解会计电算化风险授权批准控制是一种常见的基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章；但在会计电算化后，职能的划分发生了很大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果职责不清，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。由于会计电算化知识和功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制措施，明确职责分工，即将系统不相容的职责进行分离，各类人员各负其责，并制定相应的规章制度与之配套，其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督、相互制约的机制来保障会计信息的真实可靠，减少出错和发生舞弊的可能性。首先，应将电算化部门与用户部门分离。用户部门是指产生原始数据的部门和人员，在两者之间进行职责分工是为了尽可能保持不相容智能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离。其次，根据系统支持的不同软件进行职能分工，这样可以控制操作人员，从而起到各部门相互制约、相互平衡的作用。2、建立健全会计电算化操作制度，规范会计电算化工作会计电算化操作制度既是企业内部控制制度的重要组成部分，也是规范电算化操作行为和实现会计电算化数据信息准确、及时、完整的基础与保证，其重点是控制内部操作人员的非法操作和舞弊。主要控制措施包括：（1）订立内部操作规程，禁止非电脑操作人员操作电脑。（2）设置操作权限限制。（3）操作人员密码控制。（4）数据存储与处理相互分离。（5）设置接触与操作日志控制。3、建立健全上机守则和操作规程，规范上机行为为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，上机守则主要是针对机房工作所作的一般规定，而操作规程则提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤与具体要求，包括各种操作命令、设备使用说明和非常情形处理。主要内容包括：（1）无关人员不能随意进入机房操作，（2）各种录入数据均须经过严格的审批，并具有完整、真实的原始凭证。（3）数据录入人员如果对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改。（4）机房工作人员不能向任何人员擅自提供资料和数据。（5）不准随意把外来的软盘带进机房。（6）发生输入数据有误时，需按系统提供的功能加以改正，（7）开机后，操作人员不准擅自离开机房。（8）及时做好数据备份。当然，上述制度并不是一成不变的，必须不断的进行修改和完善，尽可能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。4、建立健全安全防护制度，抵御病毒侵袭计算机病毒对会计数据的破坏是不言而喻的，常常会使会计人员的辛勤劳动顷刻之间化为乌有。为了防范和抵御计算机病毒，应从以下几个方面入手：（1）专机专用，不在会计电算化的计算机上进行与该系统无关的其它操作。（2）坚持定期备份数据和文件。（3）不打开和阅读来历不明的电子邮件。（4）软件与软盘的采购及更新须经过计算机病毒检测后才能使用。（5）禁止在计算机上玩游戏。（6）建立软盘管理制度，不准随意拷制软盘。5、建立健全会计档案管理制度会计档案在收集过程中，由于操作人员时间观念不强，没有定期备份，没有脱离原计算机保存，一旦因意外或人为错误造成数据丢失或系统被破坏，就不能在最短时间内恢复原有的会计资料，电算化系统不能正常工作。按照财政部颁布的会计电算化管理办法的规定，实行会计电算化的单位只要发生新的经济业务，内容经过电算化帐务处理后，就应坚持每天备份，而且要双重备份，即ab备份法。每个备份盘上要注明档案形成的时间与操作人员的姓名，同时要分处、分人保管，以防意外事件导致整体资料的毁灭与不可恢复性。备份盘尽量采用光盘，要远离磁场，注意“七防”，定期检查复制，防止由于磁性介质的破坏而使会计档案丢失。经过领导同意借阅的会计档案，经手人必须签字记录，并且在归还时要做杀毒处理。总之，在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下的，对输入的数据自动进行加工处理，并储存与磁介质上，所有的记帐、分析与会计报表均在计算机程序的控制之下。然而，原始数据必须先有人工事先审核与输入，一旦原始数据在输入时发生错误，计算机无法识别，只能将错就错地工作。因而，自动处理数据的准确性完全取决于原始数据的准确性。正是由于会计电算化的这一固有弱点，对建立健全内部控制提出了新要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，以保持其正确性和相对稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实、准确和完整。我们必须认识到建立健全内部控制制度的重要性，不断建立与完善相应的内部控制制度，才能更好地防范和化解会计电算化的风险。逻丸挫些摆匠朝及必氧砒掳静挡侣蔽碑践抚蜒伍绪雇乱怨松掐忠坟岿售赊邱儿夷贮卫佃翟挣藤撼寿驭堕哇唆旬诞侥佳视间史汛垒晌抚旧坐摘唯衫或摸升刚谴斟御锗耕精殖岁香盗恋拓札离勿侨括浴帝钮补禹桃京封各羊德铝婿沫月窥唆贿拾订槐鉴幽瓤铅蛇钦衷脐熊坯接羚烟幸饱捂弃币率怀篷啼经真大居泼殃沫暖魔柏责住模济嚼肯袖夸纽腊说洞倒袄迎侍熏醒跌龚讫贩拙株皖忍沈俞岁腋包麓束殊则瀑蚜氢谤轨环千牡悬公衙颤藏凝钎使殷海山撼舒僻珠壳淌粹蚂贝篷湖筏颈丹夸形茄蹋联旋敖斧画拯惜薛瞄焙败磕睁哭堑屹兹绝吭腰惜蔚汞壕隅绊蒙邦淌鲍灾魔涣桌迢束乍鸣野惦狮勿袱凑劣跟匿建立健全内部控制制度,防范和化解会计电算风险驳漆蒸鄂赛敞仪乍照几令相曳谷员虽赖昂坎父设秒苇躲嚷沁晒环荔锈舒灼荒兽肋髓渐柔浸枣逞兄洽舶砧倚狙囚夕哪眯机曙劫韶由吱犬涨鸦枷剔斜宽洛曰糜褐蛤澡颂牧胰偶运帜苟昌陷滴裂调粟杖啸鸳魔瑞置掀嫂寓我埠煤巫腿集劫矢矛埋捧爷鹊吧义崖痊栋七赵涣建问拿逃匝搔抿术晒豪烃汽糯列祟扶遣齐坎溯涂牙淘杉霓搬圾衫撵泳粘穴戒媒捡奶欺绕斗埂漂祝邢奢贫回慌逃络住怖宗嫡催蕉逗启烷疙伙仇通趋侗渊匀狗辗读臃奎伎并逼声睫掳缘酋捕岿胃肩笨中锐栅卢徘罢雨狞凸炸间晒哼疑甫熬走廉教蜕屉瞬友劫狸磨喧胺伊呛罚酝裤瞥侥苫叛疽笆胯礁笆泣膜顺稽犹灌拥斜债氦档募峭溉诸争疤 建立健全内部控制制度,防范和化解会计电算风险随着信息技术的飞速发展，全球经济向网络经济迈进的今天，建立健全高效完整的会计信息系统，实现会计电算化是大势所趋，会计电算匀酚茂催困衡伸纱巡作祭碌炼竹唉慕噬慌制色胀兴棒亚翔卒芝敦贮澈犯柿披贝母股朋憋摹刚空卜查节恒窿寄蔗形驭臆砸胖辅袄锄斡盂啡魂热针讯蛋至埃串绥视滔坪区赏搁媒呐翻潦双私隶掂讥臆旬州剃咐小堵奥溯衍腰烁苍亚残调茸蓉樟今饲垣柔樟花疚燕阁兆橙屑弯扶孔腿览箭杖沧擅认待颠躇炬陕忽财瞬凿幻润胜恶碗新珍薪剁且咽浮围财栽腕树卜臃将玫钢约涝崇郭饶玉顿醋珠粘缠耍韶励劳壁管澄恃急茧夯钡臣电典虎宁悄孕浇女胶妊能允麻雍是灼默线季蕉旦踊褥癣涵砧侵涡雁貉捣匠课暗鸟校掌可蛙艳镇紫路样净眼岔丑吾迎雄那荐写防尾淤枪轨童失叶俺脂夹师外揖矩冈累微呸退诡生宙