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报销住院费借：应付职工薪酬—职工福利 1 560 贷：库存现金 1 560 业务3. 领料：A 300kg ——生产甲产品 C 200kg ——生产乙产品（注：领料凭证到月末一次汇总，编制领料凭证汇总表，并进行材料费用的分配。后面的领料单，处理相同。不再注解）业务4．职工归还借款借：库存现金 1 000 贷：其他应收款——贺齐 1 000 业务5. 企业借入短期借款借：银行存款100 000 贷: 短期借款 100 000 业务6. 报销汽油费和通行费借：管理费用（办公费）640 贷：库存现金 640 业务7. 提取现金借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 业务8. 支付邮寄费、执照年检费、污水检测费借：管理费用——办公费20 ——年检费 50 ——污水检测费 100 贷：库存现金 170 业务9．销售乙、丙产品，垫付运费，款项已收回借：银行存款 668 900 贷:主营业务收入——乙 420 000 ——丙 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 96 900 库存现金 2 000 业务10. 支付电费借：应付账款——电业局 31 000 贷;：银行存款 31 000 业务11. 技术中心借款借：其他应收款——技术中心（王位）20 000 贷：库存现金 20 000 业务12. 支付办理汇票的手续费借：财务费用（手续费）50 贷：库存现金 50 业务13. 购买需要安装的固定资产借：在建工程——压盖机 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 业务14. 购入劳保用品借:周转材料——低值易耗品 40 000 贷：银行存款 40 000 业务15. 将现金送存银行借：银行存款 6 580 贷：库存现金 6 580 业务16. 购买办公用品借：制造费用——一车间（办公费） 800 ——二车间（办公费） 600 管理费用（办公费） 2 000 贷:银行存款 3 400 业务17. 购入A材料借：原材料——A材料 203 720 应交税费——应交增值税（进项税额）34 280 贷：银行存款 238 000 业务18. 收到职工缴纳罚款借：库存现金 1 000 贷：营业外收入 1 000 业务19. 交纳电话费借：管理费用（办公费）500 贷：库存现金 500 业务20. 预付购货款借：预付账款——S公司 20 000 贷：银行存款 20 000 业务21. 支付合同印花税借：管理费用（印花税）1 000 贷：银行存款 1 000 业务22．购买支票借：财务费用（手续费）60 贷：库存现金 60 业务23. 销售乙产品，办妥托收借：应收账款——Y公司 393 822 贷:主营业务收入——乙产品 336 600 应交税费——应交增值税（销项税额）57 222 业务24. 没收逾期未收回包装物押金。按规定应计算缴纳增值税。增值税额=200÷（1+17%）*17%=29.06（元）借：其他应付款——S公司 200 贷：其他业务收入 170.94 应交税费——应交增值税（销项税额）29.06 业务25. 领料 C200kg ——机修车间耗用业务26. 领料 B100kg ——生产丙产品业务27. 向希望工程捐款借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 业务28. 食堂购入餐具借：应付职工薪酬——职工福利 610 贷：库存现金 610 业务29. 购买原材料借:原材料——B材料 238 441 ——D材料 138 441 应交税费——应交增值税（进项税额）63 418 贷：银行存款 440 300 业务30. 出售废料，收到现金借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 854.70 应交税费——应交增值税（销项税额） 145.30 业务31. 销售甲产品借：应收账款——W公司 600 210 贷：主营业务收入——甲产品 513 000 应交税费——应交增值税（销项税额）87 210 业务32. 支付安装工程款借：在建工程——压盖机 1 000 贷：银行存款 1 000 业务33. 缴纳社会保险费借：应付职工薪酬——社会保险费 1 500 贷：银行存款 1 500 业务34. 安装工程完工，固定资产入库借：固定资产——压盖机 101 000 贷：在建工程 101 000 业务35. 缴纳城建税、教育费附加借：应交税费——应交城建税 3 500 ——应交教育费附加 1 500 ——应交个人所得税 600 贷：银行存款 5 600 业务36. 购买原材料，未入库借: 在途物资——D材料 126 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 21 420. 贷：银行存款 147 420 业务37. 销售丙产品，收到银行承兑汇票借：应收票据 177 840 贷：主营业务收入——丙产品 152 000 应交税费——应交增值税（销项税额）25 840 业务38. 领料 A500kg——生产甲产品 B200kg——生产乙产品业务39. 材料入库借：原材料——D材料 126 000 贷：在途物资——D材料 126 000 业务40. 缴纳11月份的增值税借：应交税费——未交增值税 50 000 贷：银行存款 50 000 业务41. 李甲预借差旅费借：其他应收款——李甲 500 贷：库存现金 500 业务42. 销售产品借: 银行存款 295 893 贷：主营业务收入——乙产品 252 900 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 993 业务43. 领料D600kg——生产乙产品业务44. 购买原材料，款项未付，暂估入库。借：原材料——E材料 90 000 贷：应付账款——M公司90 000 业务45. 提取现金借：库存现金 170 800 贷：银行存款 170 800 业务46. 发放工资借：应付职工薪酬——工资 170 800 贷：库存现金 170 800 业务47. 以现金折扣方式销售产品借：应收账款——Y公司 797 940 贷：主营业务收入——甲产品 682 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 115 940 业务48. 领料E 300kg——生产丙产品业务49．二车间人员报销差旅费借：制造费用——二车间1 800 贷：库存现金 1 800 业务50.购买材料，用银行承兑汇票结算借：原材料——A材料 73 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 495 贷：应付票据 ——M公司 85 995 业务51. 办理银行汇票，购买原材料借：其他货币资金——银行汇票存款 163 800 贷：银行存款 163 800 借：原材料——C材料 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额）23 800 贷：其他货币资金——银行汇票存款 163 800 业务52. 领料 A100kg——车间用业务53. 购买原材料借：原材料——B材料 176 000 应交税费——应交增值税（进项税额）29 920 贷：应付账款——N公司 205 920 业务54. 收到Y公司货款，其享受的现金折扣额为13640元借：银行存款 784 300 财务费用（现金折扣） 13 640 贷：应收账款——Y公司 797 940 业务55.领料A100kg——供水车间耗用业务56.购买原材料借：原材料——D材料 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额）23 800 贷：银行存款 163 800 业务57. 销货退回借：银行存款 53 352（红字）贷：主营业务收入——丙W 45 600（红字） - 应交税费——应交增值税（销项税额）7 752（红字）业务58．支付罚款借：营业外支出1 000 贷：库存现金 1 000 业务59. 领料B 200kg——生产甲产品业务60. 购买原材料借：原材料——B材料 423 000 应交税费——应交增值税（进项税额）71 910 贷：银行存款 494 910 业务61. 购买原材料借：原材料——E材料 129 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 22 032 贷：银行存款 151 632 业务62. 购买原材料借: 原材料——C材料 108 000 应交税费——应交增值税（进项税额）18 360 贷：应付账款——X公司 126 360 业务63. 领料C——700kg——生产乙产品业务64. 预付广告公司广告费借：预付账款——鸿发广告公司 75 000 贷：银行存款 75 000 业务65.购买蓄电池，公司办公用借：管理费用（办公费） 819 贷：银行存款 819 业务66.领料B500kg——生产甲乙产品共用业务67.领料D600kg——生产乙产品业务68. 收到存款利息借：银行存款 180 贷：财务费用（利息收入）180 业务69. 提取现金借：库存现金 4 500 贷：银行存款 4 500 业务70.专设销售机构报销汽油费、差旅费借：销售费用——汽油费 100 ——差旅费 1 250 贷：库存现金 1 350 业务71. 支付公司的业务招待费借：管理费用（业务招待费） 900 贷：库存现金 900 业务72. 领料 B700kg——甲乙共用业务73. 李甲报销差旅费，余款退回借：库存现金 33 管理费用（差旅费）467 贷：其他应收款——李甲 500 业务74.固定资产销售，进行清理借:固定资产清理 30 000 累计折旧 24 700 贷：固定资产——车床 54 700 借：固定资产清理 200 贷：库存现金 200 借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 借：营业外支出10 200 贷：固定资产清理 10 200 业务75.领料 E600kg——生产丙产品 B100kg——办公室用业务76.领料E200kg——二车间用业务77. 计提房产税、土地使用税借：管理费用（税费）20 602.92 贷：应交税费——应交房产税 11 602.92 ——应交土地使用税 9 000 业务78. 计提借款利息借：财务费用（利息支出）1 855.50 贷：应付利息 1 855.50 业务79. 支付借款利息借：应付利息 750 长期借款——利息 1 105.50 贷：银行存款 1 855.50 业务80. 12月31日，结转本月发出材料成本，编制领料凭证汇总表和材料费用分配表。发出材料加权平均单价计算表 2009年12月31日材料名称型号本月期初本月入库加权平均单价数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元） A材料 500 255000 550 277220 506.88 B材料 200 90000 1840 837441 454.63 C材料 600 216000 800 248000 331.43 D材料 100 28000 1450 404441 278.99 E材料 300 57000 800 129600 169.64 合计 1700 646000 5440 1896702 注：计算E材料加权平均单价时，不考虑暂估入库的成本。领料凭证汇总表0 2009年12月单位：元部门材料名称数量单位一车间二车间供水车间机修车间管理部门合计产品用车间用产品用车间用数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额 A材料千克 800 405504 100 50688 100 50688 1000 506880 B材料千克 1600 727408 100 45463 100 45463 1800 818334 C材料千克 900 298287 200 66286 1100 364573 D材料千克 1200 334788 1200 334788 E材料千克 900 152676 200 33928 1100 186604 合计 1765987 50688 198139 33928 50688 66286 45463 2211179 审核：制表：材料费用分配表 2009 年12 月31 日单位：元会计科目明细科目直接耗用材料共同耗用材料合计定额消耗量分配率分配费用生产成本基本生产成本甲产品 496 430 3800 342 646 839 076 乙产品 724 001 2250 202 910 926 911 小计 1 220 431 6050 90.17 545 556 1 765 987 丙产品 198 139 198 139 合计 1 418 570 545 556 1 964 126 辅助生产成本供水车间 50 688 50 688 机修车间 66 286 66 286 小计 116 974 116 974 制造费用一车间 50 688 50 688 二车间 33 928 33 928 小计 84 616 84 616 管理费用 45 463 45 463 合计 1 665 623 545 556 2 211 179 借：生产成本——基本生产成本——甲产品（直接材料）839 076 ——乙产品（直接材料）926 911 ——丙产品（直接材料）198 139 ——辅助生产成本——供水车间（直接材料）50 688 ——机修车间（直接材料）66 286 制造费用——一车间（机物料消耗） 50 688 ——二车间（机物料消耗） 33 928 管理费用——机物料消耗 45 463 贷：原材料 2 211 179 业务81. 12月31日，编制“职工薪酬费用分配表”。职工薪酬费用分配表 2009年 12 月 31 日单位：元分配对象工资合计会计科目明细科目生产工时分配率金额生产成本基本生产成本甲产品 35000 66 500 66 500 乙产品 15000 28 500 28 500 小计 50000 1.9 95 000 95 000 丙产品 10000 20 000 20 000 合计 115 000 115 000 辅助生产成本供水车间 2 000 2 000 机修车间 3 000 3 000 小计 5 000 5 000 制造费用一车间 10 000 10 000 二车间 12 000 12 000 小计 22 000 22 000 管理费用 11 200 11 200 销售费用 8 000 8 000 在建工程 9 600 9 600 合计 170800 170 800 审核：钱一凡制表：齐杰借：生产成本——基本生产成本——甲产品（直接人工） 66 500 ——乙产品（直接人工） 28 500 ——丙产品（直接人工） 20 000 ——辅助生产成本——供水车间（直接人工） 2 000 ——机修车间（直接人工） 3 000 制造费用——一车间（职工薪酬） 10 000 ——二车间（职工薪酬） 12 000 管理费用（职工薪酬） 11 200 销售费用（职工薪酬） 8 000 在建工程（职工薪酬） 9 600 贷：应付职工薪酬——工资 170 800 业务82. 摊销无形资产无形资产价值摊销表 2009年12月31日单位：元无形资产名称账面价值本月摊销额累计摊销额专利权 108 000 900 9 900 合计 108 000 900 9 900 审核：钱一凡制表：齐杰借：管理费用（无形资产摊销）900 贷：累计摊销 900 业务83. 12月31日，计提工会经费、职工教育经费。工会经费、职工教育经费提取计算表 2009年 12 月 31 日单位：元分配对象工资总额工会经费（2%）职工教育经费（2.5%）合计会计科目明细科目金额生产成本基本生产成本甲产品 66 500 1 330 1 662.50 2 992.50 乙产品 28 500 570 712.50 1 282.50 小计 95 000 1 900 2 375 4 275 丙产品 20 000 400 500 900 合计 115 000 2 300 2 875 5 175 辅助生产成本供水车间 2 000 40 50 90 机修车间 3 000 60 75 135 小计 5 000 100 125 225 制造费用一车间 10 000 200 250 450 二车间 12 000 240 300 540 小计 22 000 440 550 990 管理费用 11 200 224 280 504 销售费用 8 000 160 200 360 在建工程 9 600 192 240 432 合计 170 800 3 416 4 270 7 686 审核：钱一凡制表：齐杰借: 生产成本——基本生产成本——甲（直接人工）2 992.50 ——乙（直接人工）1 282.50 ——丙（直接人工） 900 ——辅助生产成本——供水车间 90 ——机修车间 135 制造费用——一车间（职工薪酬） 450 ——二车间（职工薪酬） 540 管理费用（职工薪酬） 504 销售费用（职工薪酬） 360 在建工程 432 贷：应付职工薪酬——工会经费 3 416 ——职工教育经费 4 270 业务84. 12月31日，编制“外购电费分配表”分配外购电费。外购电费分配表 2009年12 月31 日单位：元会计科目明细科目工艺用电照明用电合计生产成本基本生产车间甲产品 8 600 8 600 乙产品 3 400 3 400 小计 12 000 12 000 丙产品 5 000 5 000 合计 17 000 17 000 辅助生产成本供水车间 5 000 5 000 机修车间 3 000 3 000 小计 8 000 8 000 制造费用一车间 3 000 3 000 二车间 1 000 1 000 小计 4 000 4 000 管理费用 2 000 2 000 合计 25 000 6 000 31 000 借：生产成本——基本生产成本——甲（燃料及动力） 8 600 ——乙（燃料及动力） 3 400 ——丙（燃料及动力） 5 000 ——辅助生产成本——供水车间（水电费）5 000 ——机修车间（水电费）3 000 制造费用——一车间（水电费） 3 000 ——二车间（水电费） 1 000 管理费用（水电费） 2 000 贷：应付账款——电业局 31 000 业务85. 12月31日，计提固定资产折旧，编制“固定资产折旧计算表”和“折旧费用分配表”。折旧费用分配表 2009 年12 月31日单位：元会计科目明细科目费用项目折旧额制造费用一车间折旧费 3 515 二车间折旧费 3 700 小计折旧费 7 215 生产成本辅助生产成本供水车间折旧费 2 206.30 机修车间折旧费 1 226.60 小计折旧费 3 432.90 管理费用折旧费 2677.20 合计折旧费 13 325.10 固定资产折旧提取计算表 2009年12月31日部门项目类别月初应计折旧固定资产原值折旧月折旧率（%）月折旧额（元）一车间房屋及建筑物 235 000 0.3 705 机器设备 562 000 0.5 2 810 小计 797 000 3515 二车间房屋及建筑物 250 000 0.3 750 机器设备 590 000 0.5 2950 小计 840 000 3700 供水车间房屋及建筑物 152 100 0.3 456.30 机器设备 350 000 0.5 1750 小计 502 100 2206.30 机修车间房屋及建筑物 142 200 0.3 426.60 机器设备 160 000 0.5 800 小计 302 200 1226.60 厂部房屋及建筑物 602 000 0.3 1806 其他固定资产 145 200 0.6 871.20 小计 747 200 2677.20 合计 13325.10 借：制造费用——一车间（折旧费） 3 515 ——二车间（折旧费） 3 700 生产成本——辅助生产成本——供水车间（折旧费）2 206.30 ——机修车间（折旧费）1 226.60 管理费用（折旧费） 2 677.20 贷：累计折旧 13325.10 业务86. 12月31日，分配辅助生产费用，填制辅助生产费用分配表。 (采用一次交互分配法分配辅助生产费用，要求分配率保留两位小数，尾差倒挤入管理费用) 辅助生产费用分配表 2009 年12 月31 日单位：元辅助生产车间应分配金额（元）应分配劳务量分配率

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