财务会计学课后习题参考答案(1-13章).doc

复
习
资
料

24
CT

第一章 财务会计基本理论

（参考答案略）

第二章 货币资金与应收项目

知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略
技能题：
1、
（1）借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000
（2）借：管理费用—办公费 300
贷：库存现金 300
（3）借：其它应收款—张地 2 000
贷：库存现金 2 000
（4）借：库存现金 60 000
贷：银行存款 60 000
（5）借：应付职工薪酬—洪某 500
贷：库存现金 500
（6）借：银行存款 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
（7）借：应付职工薪酬 60 000
贷：库存现金 60 000
（8）借：其它应收款—后勤部门 6 000
贷：库存现金 6 000
（9）借：银行存款 46 800
贷：应收账款—雨的公司 46 800
（10）借：管理费用—差旅费 2 200
贷：其它应收款—张地 2 000
库存现金 200
（11）借：应付账款—飞天公司 117 000
贷：银行存款 117 000
（12）借：原材料—甲材料 50 500
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款 59 000
（13）借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000
（14）借：管理费用—保管费 5 000
贷：库存现金 5 000

2、
银行存款余额调节表
银行存款日记账余额 411 000
银行对账单余额 465 000
加：银行已收企业未收 33 000
加：企业已收银行未收 31 000
减：银行已付企业未付 20 000
减：企业已付银行未付 72 000
调节后余额 424 000
调节后余额 424 000
双方记账正确。

3、（1）收到票据时：
借：应收票据—丙公司 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000
（2）年终计提利息
利息收入=234 000×10%÷12×6＝5 850
借：应收票据 5 850
贷：财务费用 5 850
（3）到期收回票据
借：银行存款 245 700
贷：应收票据 239 850
财务费用 5 850

4、（1）收到票据时：
借：应收票据—甲公司 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000
（2）办妥贴息手续时：
票据到期值=117 000（1+10%÷12×6）＝122 850
贴息利息=122 850×12%÷12×4=4 914
贴息所得=122 850-4 914=117 936
借：银行存款 117 936
贷：应收票据 117 000
财务费用 936

5、
（1）第一年
应提坏账准备=1 000 000×1%=10 000
借：资产减值损失—计提坏账准备 10 000
贷：坏账准备 10 000
（2）第二年
发生坏账：
借：坏账准备 50 000
贷：应收账款 50 000
年终计提坏账准备前坏账准备余额=10 000-50 000=-40 000
年终坏账准备余额应为=1 200 000×1%=12 000
应补提坏账准备=12 000-（-40 000）=52 000
借：资产减值损失—计提坏账准备 52 000
贷：坏账准备 52 000
（3）第三年
发生坏账：
借：坏账准备 40 000
贷：应收账款 40 000
又收回坏账：
借：应收账款 20 000
贷：坏账准备 20 000
同时，借：银行存款 20 000
贷：应收账款 20 000
年终计提坏账准备前坏账准备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000
年终坏账准备余额应为=900 000×1%=9 000
应补提坏账准备=9 000-（-8 000）=17 000
借：资产减值损失—计提坏账准备 17 000
贷：坏账准备 17 000

6、
（1）伊人公司（总价法）：
10月1日
借：应收账款—乙公司 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500
若乙公司10月9日还款：
借：银行存款 57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款—乙公司 58 500
若乙公司10月19日还款：
借：银行存款 58 000
财务费用 500
贷：应收账款—乙公司 58 500
若乙公司10月29日还款：
借：银行存款 58 500
贷：应收账款—乙公司 58 500

（2）伊人公司（净价法）：
10月1日
借：应收账款—乙公司 57 500
贷：主营业务收入 49 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500
若乙公司10月9日还款：
借：银行存款 57 500
贷：应收账款—乙公司 57 500
若乙公司10月19日还款：
借：银行存款 58 000
贷：应收账款—乙公司 57 500
财务费用 500
若乙公司10月29日还款：
借：银行存款 58 500
贷：应收账款—乙公司 57 500
财务费用 1 000

（3）乙公司（总价法）：
10月1日
借：在途物资 50 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付账款—乙公司 58 500
若乙公司10月9日还款：
借：应付账款—乙公司 58 500
贷：银行存款 57 500
财务费用 1 000
若乙公司10月19日还款：
借：应付账款—乙公司 58 500
贷：银行存款 58 000
财务费用 500
若乙公司10月29日还款：
借：应付账款—乙公司 58 500
贷：银行存款 58 500

（4）乙公司（净价法）：
10月1日
借：在途物资 49 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付账款—乙公司 57 500
若乙公司10月9日还款：
借：应付账款—乙公司 57 500
贷：银行存款 57 500
若乙公司10月19日还款：
借：应付账款—乙公司 57 500
贷：银行存款 57 000
财务费用 500
若乙公司10月29日还款：
借：应付账款—乙公司 57 500
财务费用 1 000
贷：银行存款 58 500

第三章 存货

知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略
技能题：
1、 借：在途物资 201 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 235 000

2、（1）月末估价入账：
借：原材料 100 000
贷：应付账款 100 000
（2）次月初红字冲回
借：原材料 100 000
贷：应付账款 100 000
（3）次月6日
借：原材料 102 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 119 000

3、 （1）8日，
借：预付账款 —丁公司 60 000
贷：银行存款 60 000
（2）20日，
借：原材料 81 500
应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600
贷：预付账款—丁公司 95 100
同时，
借：预付账款—丁公司 35 100
贷：银行存款 35 100
或者合并做以下处理：
借：原材料 81 500
应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600
贷：预付账款—丁公司 60 000
银行存款 35 100

4、（1）总价法
购入材料时：
借：在途物资 100 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付账款—乙公司 117 000
若在10天内付款：
借：应付账款—乙公司 117 000
贷：银行存款 115 000
财务费用 2 000
若超过10天付款：
借：应付账款—乙公司 117 000
贷：银行存款 117 000

（2）净价法
购入材料时：
借：在途物资 98 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付账款—乙公司 115 000
若在10天内付款：
借：应付账款—乙公司 115 000
贷：银行存款 115 000
若超过10天付款：
借：应付账款—乙公司 115 000
财务费用 2 000
贷：银行存款 117 000

5、（1）拨付原材料时，
借：委托加工物资 60 000
贷：原材料 60 000
（2）支付加工费时，
借：委托加工物资 20 000
贷：银行存款 20 000
（3）支付税金时，
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400
—应交消费税 8 000
贷：银行存款 11 400
（4）收回加工物资时，
借：原材料—A材料 80 000
贷：委托加工物资 80 000

6、 （1）10日进货时，
借：材料采购 102 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 119 000
（2）10月2日材料入库：
借：原材料 100 000
贷：材料采购 100 000
同时，借：材料成本差异 2 000
贷：材料采购 2 000
或者合并做以下会计处理：
借：原材料 100 000
材料成本差异 2 000
贷：材料采购 102 000
（3）10月20日进货：
借：材料采购 205 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据 200 000
应付账款 39 000
（4）10月22日第二批材料入库：
借：原材料 220 000
贷：材料采购 220 000
同时，借：材料采购 15 000
贷：材料成本差异 15 000
或者合并做以下会计处理：
借：原材料 220 000
贷：材料采购 205 000
材料成本差异 15 000

7、
（1）购入存货：
借：在途物资 2 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000
贷：银行存款等 2 340 000

借：库存商品 2 600 000
贷：在途物资 2 000 000
商品进销差价 600 000
（2）销售时，
借：银行存款等 3 276 000
贷：主营业务收入 2 800 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 476 000
（3）结转成本
借：主营业务成本 2 800 000
贷：库存商品 2 800 000
（4）结转已销商品进销差价
进销差价率=（400 000+600 000）÷（800 000+2 600 000）=29.4%
已销商品进销差价=2 800 000×29.4%=823 200
已销商品成本=2 800 000-823 200=1 976 800
借：商品进销差价 823 200
贷：主营业务成本 823 200

8、
（1）2010年
借：资产减值损失—计提存货跌价准备 200 000
贷：存货跌价准备 200 000
（2）2011年
借：资产减值损失—计提存货跌价准备 100 000（1 800 000-1 700 000）
贷：存货跌价准备 100 000
（3）2012年
借：存货跌价准备 240 000（1 940 000-1 700 000）
贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 240 000
（4）2013年
借：存货跌价准备 60 000（2 000 000-1 940 000）
贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 60 000

第四章 金融资产

知识题（答案要点可参见教材内容）：略
技能题：
1、（1）2×11年 5 月 10 日
借：交易性金融资产——成本600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
2×11年5 月 30 日
借：银行存款　　　　20
　贷：应收股利　 20
2×11 年 6 月 30 日
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　40
　贷：公允价值变动损益 40
2×11年 8 月 10 日
借：应收股利 40
贷：投资收益 40
2×11年 8 月 20 日
借：银行存款　　　　40
　贷：应收股利　 40
2×11年12 月 31 日
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　80
　贷：公允价值变动损益 80
2×12年 1 月 3 日
借：银行存款　　　　630
　 投资收益 90
贷：交易性金融资产——成本　　 600
——公允价值变动 120
同时：
借：公允价值变动损益　 120
　贷：投资收益　　　 120
（2）累计损益=120+40-6-90=64

2、应收利息=面值×票面利率
投资收益=债券期初摊余成本×实际利率
“持有至到期投资—利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。
债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+上期按实际利率计算的利息-分期付息债券上期末按票面利率计算的应收利息
（1）2×11年1月2日
借：持有至到期投资—成本 1 000
应收利息 40 （ 1000×4%）
贷：银行存款 1 012.77
持有至到期投资—利息调整 27.23
（2）2×11年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
　（3）2×11年12月31日
　应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元），“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64（万元）。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 8.64
贷：投资收益 48.64
　（4）2×12年1月5日
　　借：银行存款40
　　　　贷：应收利息40
　（5）2×12年12月31日
期初摊余成本= 972.77+48.64-40=981.41（万元）
应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元），“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07（万元）。
　　借：应收利息 40
　　　　持有至到期投资—利息调整　　　 9.07
　　　　贷：投资收益 49.07
　（6）2×13年1月5日
　　借：银行存款40
　　　　贷：应收利息40
　（7）2×13年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52= 49.52（万元）。
　　借：应收利息 40
　　　　持有至到期投资—利息调整　　　9.52
　　　　贷：投资收益 49.52
　（8）2×14年1月1日
　　借：银行存款 1 040
　　　　贷：持有至到期投资—成本1 000
　　　　　　应收利息 40

能力题：
(1)判断应否终止确认
由于A银行将贷款的一定比例转移给B银行，并且辖移后该部分的风险和报酬不再由A银行承担，A银行也不再对所转移的贷款具有控制权，因此，符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形，也符合将所转移部分终止确认的条件。
(2)计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值
由于A银行将该笔贷款90%的受益权转让给B银行，根据例题所述情况，A银行应确认此项出售所收到的价款为990 000 (1 100 000×90~6)元，保留的受益权为110 000(1100 000-990 000)元。
(3)将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊
由于所转移贷款整体的账面价值为1 000 000元，终止确认部分和未终止确认部分各自公允价值为990 000元和110 000元，应将贷款整体账面价值进行如下分摊，见下表：

各自公允价值
占整体公允价值的百分比
分摊后的账面价值
已转移部分
990 000
90%
900 000
未转移部分
110 000
10%
100 000
合计
1 100 000
100%
1 000 000
经上述分摊后，已转移的贷款部分应分摊的账面价值为900 000元，即贷款应转销
900 000元。
(4)此项转移应确认的损益
A银行应确认的转移收益-990 000-900 000-90 000
(5)A银行应作如下会计分录：
借：存放中央银行款项 990 000
贷：贷款 900 000
其他业务收入 90 000

第五章 长期股权投资

知识题（答案要点可参见教材内容）：略
技能题：
1、（1）借：长期股权投资 104 000 000
贷：股本 60 000 000
资本公积------股本溢价 44 000 000
（2）借：资本公积------股本溢价 4 000 000
贷：银行存款 4 000 000
2、（1）20X6年4月10日
借：长期股权投资 12 000 000
贷：银行存款 12 000 000
（2）成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整
借：长期股权投资 2 4000 000
贷：资本公积------其他资本公积 1 800 000
盈余公积 60 000
利润分配------未分配利润 540 000

能力题：
M公司收购Q公司股权交易中的“股权转让日”为 2008年1月l日
（1）借：长期股权投资　　270
贷：银行存款　　　　270
M公司初始投资成本270万元大于应享有Q公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（800×30%），东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。
（2）借：应收股利60
贷：长期股权投资60
（3）借：银行存款60
　　　 贷：应收股利60
（4）借：长期股权投资 24
　　　 贷：资本公积—其他资本公积　　24
（5）借：长期股权投资120
　　　 贷：投资收益 120
（6）借：投资收益60
　　　　贷：长期股权投资60
2009年12月31日，长期股权投资的账面余额＝270－60+24+120－60＝294（万元），因可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。
（7）借：资产减值损失 22
　　　　贷：长期股权投资减值准备—A公司 22
（8）借：银行存款 250
　　　　 长期股权投资减值准备—A公司 22
　　　　　投资收益 22
　　　　贷：长期股权投资 294
　　借：资本公积—其他资本公积24
　　　　贷：投资收益 24

第六章 固定资产

知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略
技能题：
1、（1）固定资产成本=
38 000+375+2 240+500+85+1 800+2 000×17%+2 000×10%=43 540（元）
（2）平均年限法：
2011年折旧额=（43 540-2 000）÷（5×12）×8=5 538.67（元）
2012年折旧额=（43 540-2 000）÷（5×12）×12=8 308（元）
年数总和法：
2011年折旧额=（43 540-2 000）×（5/15）×8/12=9231.11（元）
2012年折旧额=（43 540-2 000）×（5/15）×4/12+
（43 540-2 000）×（4/15）×8/12=12 000.45（元）
（3）第1年应提的折旧额=43 540×40%=17 416(元)
第2年应提的折旧额=(43 540-17 416) ×40%=10 449.6(元)
第3年应提的折旧额=(43 540-17 416-10 449.6) ×40%=6 269.76(元)
第4、5年应提的折旧额=(43 540-17 416-10 449.6-6 269.76-2 000) ÷2=3 702.32(元)
因此，
2011年折旧额=17 416×8/12=11 610.67（元）
2012年折旧额=17 416×4/12+10 449.6×8/12=12 771.73（元）
2013年折旧额=10 449.6×4/12+6 269.76×8/12=7 663.04（元）
2014年折旧额=6 269.76×4/12+3 702.32×8/12=4 558.13（元）
2015年折旧额=3 702.32（元）
2016年折旧额=3 702.32×4/12=1 234.11（元）

2、（1）借：在建工程—机器设备 393 750
应交税费—应交增值税（进项税额）66 300
贷：银行存款 460 050
（2）借：在建工程—机器设备 42 471
贷：原材料 36 300
应交税费—应交增值税（进项税转出）6 171
（3）借：在建工程—机器设备 61 500
贷：库存商品 48 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500
--应交消费税 5 000
（4）借：在建工程—机器设备 7 200
贷：应付职工薪酬 7 200
（5）固定资产的成本=393 750+42 471+61 500+7 200=504 921（元）
借：固定资产—机器设备 504 921
贷：在建工程—机器设备 504 921
2011年折旧额=（504 921-200）/（10×12）×2=8 412.02（元）
2011年11月、12月计提折旧：
借：制造费用 4 206.01
贷：累计折旧 4 206.01

3、（1）2×08、2×09年固定资产折旧的分录：
借：制造费用 27 548
贷：累计折旧 27 548
（2）2×10年1月1日，固定资产的账面价值=170 400-27 548*2=115 304（元）
固定资产转入改扩建：
借：在建工程—生产线 115 304
累计折旧 55 096
贷：固定资产 170 400
（3）2×10年1月1日至3月31日发生改扩建支出：
借：在建工程—生产线 90 000
贷：银行存款 90 000
取得变价收入：
借：银行存款 9 330
贷：在建工程—生产线 9 330
（4）2×10年3月31日，生产线达到预定可使用状态：
固定资产的入账价值=115 304+90 000-9 330=195 974（元）
借：固定资产—生产线 195 974
贷：在建工程—生产线 195 974
（5）改扩建后的固定资产应提折旧额=195 974×（1-3%）=190 094.78（元）
固定资产月折旧额=190 094.78/（7×12+9）=2 044.03（元）
2×10、2×11年以后的各年折旧额=2 044.03×12=24 528.36（元）

第七章 无形资产

知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略
技能题：
（1）借：无形资产—专利权 150 000
贷：银行存款 50 000
长期应付款 100 000
（2）借：研发支出—费用化支出 50 000
--资本化支出 100 000
贷：银行存款 150 000
借：管理费用 50 000
无形资产 100 000
贷：研发支出—费用化支出 50 000
---资本化支出 100 000
（3）借：无形资产—商标权 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
（4）借：无形资产—土地使用权 9 800 000
贷：股本 5 000 000
资本公积—股本公积 4 800 000
（5）借：银行存款 150 000
无形资产减值准备 5 000
贷：无形资产 125 000
应交税费—应交营业税 7 500
营业外收入—处置非流动资产利得 22 500
（6）借：银行存款 50 000
贷：其他业务收入 50 000
同时，借：其他业务成本 10 000
贷：累计摊销 10 000
（7）借：管理费用 30 000
贷：累计摊销 30 000
（8）无形资产减值=250