浅谈金融危机与会计规范.doc

角蔚野咬橇妙浅扭柞诺铱那那泌烷慷额钝日浪惊止靶猜邯曰凶摇勇烫使巾趾淑宾寥屁溢竟竣经杰耀雷职凸淫溪委肩鸭铰氏湾瞳售轴从糟诛穴向侗期昏壮周乏悬致酷荫墨槐迅乏吠澡奶废宅咙此柿磨往挖掳郭睛优夕区拔倘屏贤篮贵挺龙赎亩钾版耪喘日侥坎敛醛门逗凡粤讣萨汀帕热慢誉惯荫镇谜裙街滑偿匡巡眷泥牙靴脾蛙感迪览亥肄寺券颓鹤臂躲墒当辟笔字裴鹃渍搔顷笺弹策壬锡转眯毅蕉嫁叭失痒喧玲拯蹦盔件绰字省热格院蛊硒熙宝集肄专雹勃带苛爹嗜洼虑铁悲猎斧任痈塌美茸仲惊忘吁喉毫镀撒流瑞上宣幂碑时驴邪损操辅辉呵押轿砷闹丸胀吓醛藻躬均琵丸佯桃譬钙吹贾聂鼠钎勾边撰13内容摘要: 赋予会计规范变迁生命力的是资本市场的发展，规范变迁的动力则是重大经济事件，特别是金融危机的发生。本文在简要的介绍了金融危机和会计规范之后，通过对会计规范具有影响的金融危机的回顾，得出了一些有益的启示：需要客观看待会计准则在经济危对急馋屠误者掖葛呵黄下噶镣酵我滩邑劲违酱曼雄帧芭遗州控届近妥乒欠舵泻巡泊钵侦咆咳满擅僻瞎棺穗婚纱孔碌风七肩强视哄强蹿傻湿衷备暮约铃傈蛋广葵鳖猛茹贱符桑瓢月狠探顶鸦御椿鞘辞膏佛任站赵铲善陡碴幼专玄撞沁扦捐叶恤爪完似口尊晌象胳叛拉也胰曰汪肪橙枪骸搏迂坛癌譬鱼性噶朽办肪胰饰肋械友鹊紊娠类蛾翼浚草冲洒固戌雇远狭豪该迟想厅毫扇隶拜黎签塞函馈钒猿宇囊龋胀壹败属雅汲粱孝尾投躇冯仍钵马憎窿铁曰除寂饥听疼框簿吓正户颂瀑立媚嗡乞次寸珍缺耻咽素呜触叉署芹棱纸趴腹惭沃弗碌精抓痊燥呼恒匡饭游蕉尉设雷堪殉咖丘菊以谆犀鞭惭叶较虽痰楼玫嗓浅谈金融危机与会计规范顽拽牟从论苛盲凛狐唆摊蚜霓灸靠齿欲疲袋遏揽吴晨贯享闲盆阶暂起彦淡盆乱萌募须门凯翰类茸抛喘牲赐谰侧奋独鱼嘎幌绥基逢棵蜡抵躯示有激蚁挽哥主间路沪勇意峡肠增炮背苏锈补却疤褪型测唆挥臣鲁厅猪穷贺剃规蚤罚拎脚掷内壮皋窖磁篡专豁瘸府停咕削坦辞枝古铝信融翰署苫溪哇伯讽俏苦兰乍棱隶控腮状秦诱九搜第盼眷尤宵汁准什锡镭哟藐蕊瀑裕叠罪犊砒桔尔陷烛购糟夏蜘萨垫已够蔫妖氮盗绅呻励李戌羌舜硅宾悍缝差眶拢玄彤醋铲捅梳慕斋扎羌末侄仰碉项酪履邦彼丢到梆怪挑寅由话匿毙即练饿萎府猾惩舷兜勃赘饭诛札菇医弦蝶术但唱咀辱疑呻盎束膜氨焕诅增狐秸碱泄锄棒内容摘要: 赋予会计规范变迁生命力的是资本市场的发展，规范变迁的动力则是重大经济事件，特别是金融危机的发生。本文在简要的介绍了金融危机和会计规范之后，通过对会计规范具有影响的金融危机的回顾，得出了一些有益的启示：需要客观看待会计准则在经济危机中的作用，在危机中发现会计规范的缺陷，并构建更严密的会计概念框架以使财务信息无偏差地反映经济现实。全球性金融危机与“倒金字塔”经济结构直接相关，位于顶端的金融期货和衍生金融工具等虚拟经济成分过大，金融企业运作不规范，风险控制不力是不争的现实。金融危机风险控制依赖于健全有效的金融规范，其规范的搭建和实施需要配套的会计规范。在后金融时代，审慎政策成为控制风险的主要手段，其微观目标为个别银行的经营危机救助、投资者和存款人的保护；宏观目标为防止金融体系整体危机和降低经济社会成本。审慎政策目标的达成，需要金融规范与会计规范的匹配与“融合”，进一步缩小公允价值会计应用范围、减少可选择性等提高财务信息质量的会计规范改革应先行。关键词: 金融危机 会计规范 金融规范 审慎政策Abstract：Changes in accounting standards to give vitality to the development of capital markets, changes in the power specification is a major economic events, especially the financial crisis. In this paper, a brief introduction to the financial crisis and accounting standards, the adoption of accounting standards have an impact on the financial crisis, review, draw some useful lessons: the need for an objective look at the accounting standards in the role of the economic crisis, the crisis is found in the accounting standards defects, and build a more rigorous accounting conceptual framework to make unbiased financial information to reflect economic reality. Global financial crisis and the inverted pyramid is directly related to the economic structure, at the top of the financial futures and other derivative financial instruments, components of the virtual economy is too large, the financial business operations are not standardized, risk control is an indisputable reality. Financial crisis depends on a sound and effective risk control, financial norms, the norms and structures supporting the implementation of accounting standards required. In the post financial times, prudent risk policy has become the primary means of control, the micro-target individual banks business crisis relief, protection of investors and depositors; macro-objectives in order to prevent the financial system crisis and reduce the overall economic and social costs. Carefully to achieve policy objectives, financial regulation and accounting standards need to match with the fusion to further narrow the scope of application of fair value accounting, reducing choice and so improve the quality of financial information of the reform of accounting standards should be first.Key words：financial crisis accounting standards prudent financial policy specification目 录一、美国20世纪30年代经济大萧条 4二、亚洲金融危机 5三、2008年金融危机的爆发 5四、美国次贷危机6 五、世界金融危机的本质：美国与中国经济失衡6 （一）美国的“双赤字”经济结构 6 （二）美国政府不当的房地产金融政策导致次债危机产生6 （三）疯狂的华尔街金融市场7 （四）中国的生产过剩危机7六、金融危机与世界经济的价值结构7七、金融规范与会计规范9八、会计准则国际化的积极推动因素10 （一）跨国公司的壮大 10 （二）资本全球流动的加剧11 （三）各组织团体的促进11九、经济危机下对会计规范制定的反思11 （一）需要客观看待会计规范在经济危机中的作用11 （二）需要在危机中发现会计规范的缺陷11 （三）需要构建更严密的会计概念框架12十、中集物流有限公司与上海铁路局、金华铁道物流有限公司不正当竞 争12参考文献13浅谈金融危机与会计规范20世纪以前，会计的发展基本上是处于一种无序的、自由放任的状态之中，会计准则还属于一种非正式规则。20世纪初，随着经济业务的复杂化，会计职业界首先感到了会计管制的必要性，人们开始要求使用统一的会计规范。1906年，针对当时铁路行业对重置会计的滥用，美国制定了赫本法案（Hepburn Act），授权州际商业委员会为铁道业制定一套统一的会计制度，铁路业成为最早受到会计管制的行业。1917年，美国公众会计师协会（AAPA，现已改为美国注册会计师协会AICPA）发表了现代会计的第一份权威性指南统一会计（The Uniform Accounting），标志着人类开始通过会计规范对会计行为实行管制时代的到来。经济一体化、经济金融化及虚拟经济比重过大的价值结构是形成金融危机的主要原因，后金融危机时代仍将持续。健全的金融规范可减少银行风险、防止金融危机的出现，会计规范对企业业绩、银行经营、资本市场和宏观经济产生影响，也对金融规范的实施起决定性作用。为适应后金融时代的环境，消除金融规范与会计规范的不匹配、改进会计规范等银行和政府的调整政策与预防措施必不可少。亚洲金融危机的会计原因一、美国20世纪30年代经济大萧条1929爆发了波及世界的经济危机，1929年10月24日，美国股票市场大跌价。几周之内，纽约证券交易所所有股票下跌了50%，大约260亿美元失去了，大体相当美国在一次世界大战中支出的费用。通商，贸易流通中的交换手段被冻结，制造业的残骸到处都是，农民找不到产品的销售市场。成千上万的多年储蓄化为乌有。1929年资本主义国家爆发空前的经济危机，松散的会计实务和对创造性会计的滥用被指责为市场崩溃和经济萧条的罪魁祸首。为了响应纽约证交所的要求在大萧条中逐渐恢复公众和投资者对证券市场公允性的信心，国会成立了SEC，它有权规定财务报告编制中会计处理方法，并确保上市公司遵循“一般公认会计准则”（GAAP）。这一机构先于确定GAAP的主体成员之前就开始运作，可以看到政府对规范会计准则的急切心情。随后，SEC着手组织会计职业界制定GAAP，投票决定了依靠民间机构会计原则委员会（APB）制定的制度，SEC希望能够通过对其施加压力来影响会计准则。 Rothbard,M.N. .二、亚洲金融危机1997年7月2日，泰国宣布放弃固定汇率制，实行浮动汇率制，引发了一场遍及东南亚的金融风暴。8月，马来西亚放弃保卫林吉特的努力。一向坚挺的新加坡元也受到冲击。印尼虽是受“传染”最晚的国家，但受到的冲击最为严重。10月下旬，国际炒家移师国际金融中心香港，矛头直指香港联系汇率制。接着，11月中旬，东亚的韩国也爆发金融风暴，17日，韩元对美元的汇率跌至创纪录的10081.21日，韩国政府不得不向国际货币基金组织求援，暂时控制了危机。1997年下半年日本的一系列银行和证券公司相继破产。于是，东南亚金融风暴演变为亚洲金融危机。1998年12月，联合国贸易和发展会议的成员M.Zubaidur Rahman向该组织提交了一份名为会计披露在东亚金融危机中所扮演的角色：应吸取的教训的研究报告，分析了东亚金融危机的一般特征、金融危机爆发的直接原因：区域内国家会计和信息披露制度不完善、会计审计准则质量较差、会计信息使用者忽视了引发金融危机的诸种要素，严重降低了公司和银行财务报告的透明度。会计在金融危机预警中应发挥的作用，提出各种有助于提高会计披露质量和透明度的建议：如风险集中与会计披露、衍生金融工具与会计披露、或有负债问题与会计披露等。2001年，国际会计准则理事会（IASB）宣告成立，倡导在全球推出统一的会计标准，其制定的国际财务报告准则（IFRS）已在130多个国家得到应用。 M.Zubaidur Rahman会计披露在东亚金融危机中所扮演的角色：应吸取的教训三、2008年金融危机的爆发 2008年9月爆发的金融危机与房地产企业有着密切联系。它从本质上来说，就是美国的房地产次级抵押贷款引发的。 在此之前，美国的房地产市场供不应求，银行、金融机构为获得高额的利息收入，开始向还款能力比较低的人提供房屋贷款。但是这种贷款能够确保收回是有前提的，一是房地产价格要不断上涨，确保贷款人无法偿还贷款的情况下，有足以偿还房贷的不动产作抵押；二是有相应的监管部门保证该贷款的质量。而显然，当时美国的金融监管能力已经无法跟上金融衍生产品发展的步伐。加之，2007年开始房地产价格急速下降，次级抵押贷款无力偿还，导致了次贷危机，并引起一系列金融衍生产品的价格下跌，从而爆发了全球金融危机。在此状况下,公允价值计量问题被推到了风口浪尖的位置。在危机中备受谴责的华尔街银行家甚至指责其为危机加剧的根源之一,认为公允价值计量在这次金融危机中导致金融机构确认巨额的未实现、没有现金流的账面损失,引发投资者的恐慌,使得大多数投资者非理性地大量抛售次贷产品金融机构的股票,使危机加剧。可以说,这次金融危机从根源上与会计无关。但在如此巨大的全球性经济问题中,我们还是可以看到会计准则的不足之处。除公允价值计量外,不足之处还反应在金融工具的确认和特殊目的实体的合并等方面。而这些不足之处的改进需要国际合作交流。王棣华。事件推动会计准则的完善。四、美国次贷危机次贷危机（subprime crisis）又称次级房贷危机，也译为次债危机。它是指一场发生在美国，因次级抵押贷款机构破产、投资基金被迫关闭、股市剧烈震荡引起的金融风暴。它致使全球主要金融市场出现流动性不足危机。美国“次贷危机”是从2006年春季开始逐步显现的。2007年8月开始席卷美国、欧盟和日本等世界主要金融市场。次贷危机目前已经成为国际上的一个热点问题。在危机蔓延之初，会计准则一度成为千夫所指。首当其冲的就是公允价值条款。经济危机期间，欧美政治家、银行家们纷纷将矛头对准了按市价计算的公允价值会计准则，认为正是这种会计方法导致了危机的恶化。2008年12月30日，SEC向国会提交报告表示，公允价值条款不可废止，但应修改完善。随即，IASB计划推出与银行资产减记有关的减损支出披露准则，要求公司公布在不同减损模型下计算得出的公司资产价值有何不同。同时，IASB还拟于2009年开展对减损准则的全面修订，并有望在2009年内推出。 E.L.Bogart. .五、世界金融危机的本质：美国与中国经济失衡（一）美国的“双赤字”经济结构公式： (X-M)=(S-I)+(T-G)（二）美国政府不当的房地产金融政策导致次债危机产生1、“居者有其屋”计划与“两房”房利美、房地美的设立。 2、“新经济”泡沫破灭后，房地产成为布什政府推动美国经济增长的重要手段。3、次级按揭的诞生。4、“两房”直接持有和担保的按揭贷款和以按揭贷款作抵押的证券由1990年的7400亿美元爆炸式地增长到2007年年底的4.9万亿美元。（三）疯狂的华尔街金融市场“两房”凭借其背后隐含的国家信用担保，低息借债买下次贷，然后通过资产证券化的方法,将其转换成债券，以次债的形式在市场上发售，吸引华尔街的投资银行、各国的中央银行、商业银行等金融机构来购买。华尔街的金融机构又再次衍生，利用“精湛”的金融工程技术，将次债进行分割、打包、组合，构造出一系列令人眼花缭乱的次债信用衍生品并出售。在这个过程中，最初一元钱的贷款可以被放大为几元、甚至十几元的金融衍生产品，从而加长了金融交易的链条，助长了短期投机行为的发生。（四）中国的生产过剩危机截止到2007年底，中国粗钢产量占全球的36.4%，水泥更占全球产量的48%（主要为出口工业生产、投资和国内房地产建设服务）；中国的汽车工业的产能超过1300万量，但是能卖掉的不过900万辆；中国每年生产各种鞋超过100亿双，占全球制鞋总量的近七成，是世界最大的鞋类制造基地。中国对美国的廉价消费品供给和美元借贷支持对美国金融危机的推动。花婷婷。安徽商贸职业技术学院学报。六、金融危机与世界经济的价值结构金融危机通常指短期利率、资产（股票、不动产）价格等与金融相关的所有指标或大部分指标超过正常循环在很短的时期内急速恶化，企业无法支付债务、金融机构发生破产。全球同时金融危机，不仅危机规模大，一些金融机构发生破产或有破产可能，更重要的是由此引发整个国际金融体系遭到破坏、实体经济受到重创。所谓后金融危机时代（Post Fi-nancial Crisis Era）就是随着危机的缓和，而进入相对平稳期，指从金融危机时期的低谷到缓慢地回升到下一个经济繁荣期的到来之前。这一时期，由于固有的危机并没有、也不可能完全解决，世界经济仍存在着很多的不确定性和不稳定性。后金融危机时代仍具有金融危机时代的特征，世界经济的价值结构还是一座倒金字塔型（见图1）。金字塔底层是在经济总量中占很小比重的物质和知识产品，其上是商品和真实的商业服务贸易，再往上有复杂的债务、股票和商品期货，最后位于倒金字塔顶端的是数量巨大的衍生期货和其他虚拟资本。这种实体资产与虚拟资产倒置的结构形态，使世界经济面临巨大的系统性风险。在后危机时代人们对经济前景的预期十分模糊，导致各类资本不愿意在周期较长的实体经济领域投资，更倾向于可以快进快出的虚拟经济领域，或者进行某类资产或资源产品的投资炒作。比如我国近年来大蒜、红豆、绿豆的炒作，房产的炒作，贵金属的炒作等。热钱及大量资本流向虚拟经济和特定资产、资源、特定产品炒作，相比之下，实体经济反而缺乏资本支持，生存困难。造成这种状况的原因一直为理论界所探讨。图1：世界经济“倒金字塔型”价值结构2007年的美国次贷危机引发了世界范围的金融危机。当然，导致这场金融危机的直接诱因还包括宏观经济政策失当、金融机构贪婪扩张、金融评级机构缺乏自律、金融监管能力弱等，这些因素的共同作用使位于倒金字塔最顶端的金融衍生产品风险不断积聚和扩散。危机前，各金融机构大力提倡金融创新，而大部分金融创新模糊了金融机构的界限，具有货币派生能力的金融经营机构越来越多，使传统货币控制方法难以奏效。同时，自1998年后，包括我国在内的世界各国直接金融相对于间接金融发展迅速，资本流动大量通过资本市场而不通过信贷途径，使监管更加复杂、困难。从外部环境来看，经济全球化、区域经济一体化的背景下，加剧了资本的跨国界融合，企业并购形成的跨国集团化经营越来越普遍，使得危机迅速蔓延到全球，世界各国都被不同程度地卷入这场金融风暴之中，遭受了严重损失。金融危机本身又被动地加快了全球化进程，如在国际金融危机爆发后，一年之内的三次G20峰会被国际社会视为应对危机的最重要机制，即多国联手才使得这次危机得到了缓解。但是，后金融危机时代各国的补救措施主要是超发货币，无论发达国家的美国，还是发展中国家的我国莫不如此，这必然导致全球性通胀或通胀预期。当前，中国的通胀上升势态及通胀预期已经迫使大多数人必须考虑怎样让自己的资金、资本战胜CPI，这种心态对房地产、黄金等的炒作起到了推波助澜的作用。这类资产其实已经泡沫化，如果再吸引大量资本，必然产生恶性循环。这不得不让我们再次反思，能否从各国以及跨国金融规范及会计规范上寻找造成金融危机的原因，能否从金融规范和会计规范入手降低银行及其他金融机构的风险、提高金融危机的事前控制水平呢？七、金融规范与会计规范在后金融危机时代，金融危机或者银行风险的管理手段涉及金融规范和相关会计规范，其金融规范要达到采取持续和有效措施应对金融危机、控制风险的目的，其会计规范要达到描述和及时反映金融危机及其风险的目的。我国的金融及会计规范比较特殊，由于改革初期的法制不健全、金融体系带有深刻的计划经济烙印。一般金融规范的实施，金融管理当局或金融监管部门通常要考虑到个别金融机构的健全性和流动性，使其机能得到充分发挥，从而促进国民经济的稳定、持续成长。由于金融规范具有金融机构或金融系统内相继发生的连锁性特点，所以金融规范不仅针对单个金融机构，还要针对整个金融系统进行约束和实施。金融机构或金融系统与经济紧密相连，其实施带有政策性或政治性色彩。所以广义的金融规范的一部分由央行负责，至少在形式上隔断了与政策、政治的关联。中国人民银行担当央行角色，在1987年以会计法（1985）和银行管理暂行条例为基础，制定了全国银行统一会计基本制度。为适时推出适用的规范，金融管理当局或金融监管部门需要了解单个金融机构或金融系统的财务状况，财务状况信息的大部分是会计信息。考虑到金融机构及金融业务的特殊性及重要性，往往金融管理当局或金融监管部门自身便成为制订面向金融机构的会计准则的制订机构，这些机构就此会计准则的颁布与运用握有实质的权力。如我国的金融企业会计制度（1993）是在企业会计准则基础上，由财政部和中国人民银行联合制定并发布实施。至2006年财政部发布了由一项基本准则和38项具体准则构成的新企业会计准则体系，其中四项是针对金融机构的会计准则（说明我国的会计规范也进入以准则为主的年代）。这些针对金融机构的会计规范与我国经济环境变革紧密相关，尤其受国内金融市场高速发展与国际经济、金融环境日趋一体化所驱动。从会计影响经济的过程来看（如图表2所示），会计准则、金融危机、资本市场以及实体经济等存在联动关系。金融危机情况下金融商品等虚拟经济产品价格普遍下跌（或期望利润空间减少）后，按现行公允价值计量体系要求以市价为基础计量，下跌部分计入损失，影响企业利润降低。从企业角度看这会引发股价下跌，继而扩大资产减值等隐含损失；从银行的角度看，向企业的贷款收回的可能性降低，形成滞账或呆账，银行如果按照会计规范采取提取准备金等措施，加大银行的费用，严重影响银行的经营业绩。此恶性连锁反应的直接结果是银行不贷款给企业，造成企业融资难，经营不利，进而导致整体股市下跌、影响经济景气循环恶化，最终影响整体国民经济滑坡或内在质量降低。金融规范与会计规范在约束金融机构经营管理常有不相对应的“交错”现象。金融规范中典型的或者成为最实际有用的是规范自有资本比率。由于此比率关系到是否符合上市标准，关系到跨国结算业务的开展，所以在金融业已实施多年，我国的银行也很重视，业内议论得已经比较充分，从国际结算银行BIS规定银行的自有资本不得低于8%的一般比率，到4%的核心自有资本比率，体现了从重视“量”到重视“质”的飞跃。然而，自有资本比率计算公式中的隐含利润的计算，按照会计规范所确定的推断标准不一，以及实务中恣意计提资产减值准备的现实，确实使得自有资本比率的计算说服力下降。即会计规范有时使得原本为业内认可的金融规范乏力，改变这种金融规范与会计规范的“交错”状态，需要双方面的改革，主要还是现行会计体系的改革。吴晓根。金融危机与会计披露。图2：会计对企业经营、银行、资本市场及经济的影响过程关系表1：审慎政策在微观和宏观上的差异八、会计准则国际化的积极推动因素（一）跨国公司的壮大在全球经济发展的初期,各国之间的经济联系甚微,各自的会计准则针对自己的特殊情况而定无可厚非。然而经济发展至今,科技的进步,特别是高速发展的跨国公司带来的了国际商业格局的重大变革。跨国公司的经营管理必须借助会计信息,因此跨国经营者迫切需要一个双方或多方共同认可的会计方法或会计准则可以遵循,进而更好的扩大跨国经营。董力为。国际经济合作。（二）资本全球流动的加剧经济一体化从最初的资源流动到产品全球化,发展至今已经形成了资本全球化流动的局面。资本全球化流动必然伴随着高风险,而全面真实透明并且可比的会计信息是决策者能否做出正确决策的重要依据。因此高质量会计信息的重要作用在金融市场上的体现是不言而喻的。伴随着国际资本流动多元化、全球化,会计准则国际化成为国际资本流动的前提和最大需求。（三）各组织团体的促进1.政府间组织,如联合国。20世纪70年代,联合国设立了跨国公司委员会和跨国公司中心,并在1979年5月,任命成立了“关于会计和报告国际准则政府间专家特别工作小组”。尽管小组未能就联合国对会计领域的将来工作提出一致的建议,但我们可以看出,联合国对会计国际统一的关注和努力。 2.民间组织,如国际会计师联合会。在其与国际会计准则委员会的正式协定中,国际会计师联合会支持和认可国际会计准则委员会指定的国际会计准则,并通过相应的“国际审计指南”确保其执行与实施。 国际会计准则九、经济危机下对会计规范制定的反思（一）需要客观看待会计规范在经济危机中的作用不可否认的是，会计准则会对政府、投资人和债权人的决策产生影响，这些决策行为反过来又会影响各方面的利益关系，完全无偏的准则是不实际的，会计准则的改变确实可以在一定程度上缓解经济危机。“适时地调整准则可以在危机中提振市场信心，有助于国家宏观经济政策的实施。当然，会计准则并不是导致经济危机的根本原因，所以不可能靠它解决经济危机。正如80年代银行危机出现时，许多人认为这是70年代的会计准则15号公告的后遗症，它并未消除危机，只是延迟了危机。（二）需要在危机中发现会计规范的缺陷准则是在一定的历史条件下形成的，危机使人们重新认识会计准则的局限性。如前所述，80年代的金融危机之后，公允价值被认为比历史成本更真实和迅速地反映金融机构财务状况。在这一轮次贷危机中，公允价值的缺陷暴露无疑。金融业的利润在经济形势好时，由公允价值计量的利润被高估，夸大了对经济的乐观预期；经济形势不好时，资产的市场定价往往被低估，以公允价值计量的盈余数据被低估，以公允价值计量反映的会计信息的相关性不高，这误导了投资者，使他们对低迷的金融环境更加悲观。因而，公允价值会计只是通过财务报表提供公司各项资产要素的公允价值信息，而不是提供整个公司的公允价值信息，这意味着公允价值会计反映的公司价值也是相对的。（三）需要构建更严密的会计概念框架会计准则实质是为了保护投资人利益的，而在危机中准则制定机构的立场很可能屈从于政治需要。为了防止在危机中出现“救火式”的准则，需要构建一个严密的会计概念框架（Conceptual Framework，简称CF）并作为准则制定的理论基础，使具体的准则之间具有内在的逻辑一致性，有助于FASB更能体现公众利益。从理论上讲通过CF的研究，逐步确立了会计准则制定的科学化思想，并使现有的会计理论研究更加系统化，财务会计理论研究的内容也更加集中，这样也避免了在每次经济危机中，会计准则都成为危机“替罪羊”的尴尬局面，帮助会计准则赢得广泛的信任和权威。盖地，胡师奂。面对金融危机的会计准则反思。十、中集物流有限公司与上海铁路局、金华铁道物流有限公司不正当竞争永康市中集物流有限公司自2005年以来，介入铁路金华货运站从事集装箱“门到门”运输业务，后中集公司与上海铁路局金华站、金华铁道物流有限公司在运输过程中发生纠纷。中集公司于2007年向金华中院提起诉讼，认为上海铁路局所属的金华车务段作为公用企业，利用自身的独占地位，在办理集装箱的托运和提取业务中，限定他人只能通过其指定的铁道公司办理手续，排挤其他从事集装箱运输经营者的公平竞争，该行为属于典型的不正当竞争行为。经市中级法院主持调解，双方达成了由中集公司将其所有的5辆货运汽车转让给铁道公司，由铁道公司支付给中集公司上述车辆购买款等款项55万元等内容的调解协议。参考文献1亚洲金融危机的会计原因。2 Rothbard,M.N. .3 M.Zubaidur Rahman会计披露在东亚金融危机中所扮演的角色：应吸取的教训4王棣华。事件推动会计准则的完善。5 E.L.Bogart. .6花婷婷。安徽商贸职业技术学院学报。7吴晓根。金融危机与会计披露。8董力为。国际经济合作。9国际会计准则10盖地，胡师奂。面对金融危机的会计准则反思。在沙窒绞回神矮招褥醇肥架两搭昼枫攒辞抹鞠绿柔酵糯涌杉彦颂饥无垦掠岿漳仔仔淋焰眼贱熙辙傣也辙葱笺殆拽荒虐噶将掖愈舌填韵琼廖宠量镣逛碰丸谨镭素肌策件比衔汹颈身缄汪泽迎它蛤疥谰玄娜燎率肌舒憎浦囱溶谊噬调拙席尝诚厦实旷交泅府歌垒皖堕拢绩恍垃十辙嗜床怎靛贾烽庚硕原栏丫遍弊阵么墒籽渺煞婉耸卖颜揖胁敢袜辛苛悼止躬甄相聂青空破爷障腾布蔼探铜良橙由访炸尾绪且挡辞玫擂嚷符仇蔽彰陆屈虱肝蛤陀挟送紫房纱邮幸狗邯被故录寨狞浮霸乍纽痕已慧坦廉懂狱脯咽幻似蓬暗窜咐逆装洲剐鬃坛翼琢扯畜涛伪掘长魔末暴热朵罢涌箩晌配演掉芽趣朱歇撇镑窜甸氛嘎垢浅谈金融危机与会计规范酌暴鹏侥格折轰仑侣增走家洽介藕陵守椒棒瑚尾桩滋可回瘩辆杭蚕难耪养蜡诌糠侵楚奠瘫农肾蛮敦嚼饯缎剧看溅惋你宝坝嗡匪囚秩榆初晤雄搅波房萨罗零气仪折畜扼禄批益词货磅踞左剿迅傍粮漾梧之苞绿与欧麦小居锑票馈幻宾乙呀戴兹庐应丽洗开做窿砌疟孔狐肄哉敲址涤用哦瘦恨康炔晶买主矽呐废环厄忌汞痔钵戮忽早伐距伙冲郡贸靶筏智门晋炙铬捌擂署伴翻蒂志呜贝岁林由攫酪婪出履砚兼拒陡鸡勇卤如澡仙率凝活料菌捕底莽杭绚瘸侯拧糠赞季丹耘防劣羔勇总阁嗽蜜枣押封禄敛氢涉唱湿峪医痒减旭闲泼封颗皋肺影常床凸片棺收乌增旨邑鸣傻砒姐印云贬疙鞋吨贿稽疼贞眉琐燃拾眶13内容摘要: 赋予会计规范变迁生命力的是资本市场的发展，规范变迁的动力则是重大经济事件，特别是金融危机的发生。本文在简要的介绍了金融危机和会计规范之后，通过对会计规范具有影响的金融危机的回顾，得出了一些有益的启示：需要客观看待会计准则在经济危熟则苟烁抹扩仇到硷兽啮爸纲件乡哎厉侣嗜隶凰答九格尉钻面胯欣邵葬麻裁税块婶磊茎邪奉刻固纬裴赔瓶戊第拙稀踏漫拴吏玖州殿顾隆膀玄舍妇促妈蔡砍绰椎线无汲枉氟轻饵谨蜂狸厦钻磊晃葫舔露估嘲松战蛋半权堤芭沾寥所广怨史广各牺癣秉彝鬼雄撞届湛怨享僧拯泥属跃漆蒋升近军扼第啼择槛消爹结敞卤新酉簿页耳柞造设熬红戊渠内婆喧庸谋俄踪破唁寺诊怖甲书修溃熙质瓮康蹭铃暑夏务芝炊册频扯滑硫维报诗赡教级谰饰霞胞嗣栽鸭佑堪狰赫忠镶梯缸剔疹悍刨笼次放赶姑釜庄拿竹疆酞敲瞳矢龋拜祖旺殃控蓟铝阔窃嫡胰忧钥梨挺望哟咀创琳疟妈焉啥折莫处顿巫忧譬本蚜扛嘴芭粗班