9食堂业务流程培训2010.doc

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2010年暑期食堂财务人员首期培训资料
——业务操作培训
一、如何统一设置会计帐簿
根据食堂经营特点及收支情况将会计帐簿设置总帐和明细帐，具体如：
1．总帐：
设置：银行存款、其他应收款、库存、固定资产原值、累计折旧、预收伙食费、其他应付款、食堂结余、伙食收入、财政补助收入、其他收入、伙食支出、人员支出和其他支出十四个科目
2．明细帐：
资产类：
银行存款：财政专户、基本户。
其他应收款：出纳备用金、其他按实际业务设置。
库存 ：大米、面粉、食用油。
固定资产原值：专用设备、其他设备（指单价在500元以下，但使用年限在1年以上批量购买的设备）。
累计折旧：指固定资产按折旧年限计提的折旧费（按月计提）。
固定资产净值：固定资产原值-累计折旧。
负债类：
预收伙食费：预收包餐制伙食费、预收打卡伙食费。
其他应付款：按实际业务设置。
净资产类：
食堂结余：
收入类：
伙食收入：学生伙食费收入、教师伙食费收入、代办伙食费收入。
财政补助收入：指爱心营养餐；
其他收入：利息收入、食堂残值收入；
支出类：
伙食支出：粮食、食油、蔬菜、肉类、水产品、蛋奶、豆制品、调料、燃料、水电费。
人员支出：工资福利、社保。
其他支出：办公费、低值易耗品、零星设备维修费、固定资产折旧、其他。
3．平衡等式：结转前：资产类+支出类=负债类+净资产类+收入类；
结转后：资产类=负债类+净资产类。

二、如何填制会计记帐凭证
食堂会计根据核算中心审核后的“结报单”填制记帐凭证。会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：
1．“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。 
2．应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。
3．记帐凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。
4．一张记帐凭证填制完毕，应按所使用的记帐方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。
5．记帐凭证必须连续编号，以便检查且避免凭证散失。
6．每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。
如记帐凭证样张：

三、如何进行相关业务的帐务处理
按会计记帐凭证的编号顺序，分别记入帐簿（总帐和明细帐）。同时注意：依次在“记帐符号”栏中作相应符号。
（一）收入：
1．向学生预收包餐制伙食费360000元（4元/餐，90餐/学期，1000人用餐）
借：银行存款—财政专户 360000
贷：预收伙食费—预收包餐制伙食费 360000
2．学生伙食费打卡计10000元（金额与电脑打卡明细单一致并附在缴款单后面）
借：银行存款—财政专户 10000
贷：预收伙食费—预收打卡伙食费 10000
3．学校大型教研活动等，食堂承办伙食，收各活动单位或行政划入伙食款1000元
借：银行存款—财政专户 1000
贷：代办伙食费收入 1000
4．学校教师缴伙食费1000元 （与学生同菜同价按月收取，据实结算）
借：银行存款—财政专户 1000
贷：教师伙食费收入 1000
5．学校申请专户拨款伙食费80000元并到帐
借：银行存款—基本户 80000
贷：银行存款—财政专户 80000
6．学校（财政）拨入爱心营养餐1750元（10人/学期）
借：银行存款—基本户 1750
贷：财政补助收入 1750
7．收银行存款利息100元
借：银行存款—基本户 100
贷：利息收入 100
8．食堂剩饭剩菜出售收入100元
借：银行存款—基本户100
贷：食堂残值收入 100
（二）支出类：
1．人员支出（假设：一般人员10人，1000元/月，管理人员1人，2600元/月）。
①银行存款支付食堂人员工资福利12600元（其中：应代扣社保费100元/人）
借：人员支出——工资福利 12600
贷：银行存款—基本户 11500
其他应付款——社保 1100
②银行代扣支付食堂人员社保费3300元（每人：单位200元、个人100元）
借：人员支出—社保费 2200
其他应付款—社保 1100
贷：银行存款—基本户 3300
2．伙食支出：
①本周食堂购买蔬菜、肉类、水产品、蛋鸡、豆制品、调料和天燃气各300元/天（注：大米、面粉、食用油为集中供应），根据汇总单做会计业务；
借：伙食支出—蔬菜 300
伙食支出—肉类 300
伙食支出—水产品 300
伙食支出—蛋奶 300
伙食支出—豆制品 300
伙食支出—调料 300
伙食支出—燃料 300
贷：银行存款—基本户 2100
②食堂购买集中供应的大米、面粉、食用油各10000元；
如当期有正规发票并附进库单：
借 ：库存—大米 10000
库存—面粉 10000
库存—食用油 10000
贷：银行存款—基本户 30000
如当期无正规发票只凭进库单：
借 ：库存—大米 10000
库存—面粉 10000
库存—食用油 10000
贷：其他应付款—大米 10000
—面粉 10000
—食用油 10000
次月如供货商正规发票开出到学校结帐：
借：其他应付款—大米 10000
—面粉 10000
—食用油 10000
贷：银行存款—基本户 30000
③支付本月食堂用水电费各2000元
借：伙食支出—水电费 4000
贷：银行存款—基本户（转行政帐） 4000
如按以前年度情况及以前份情况计提本月食堂水电费各2000元
借：伙食支出—水电费 4000
贷：其他应付款—学校水电费 4000
3．其他支出：
①发生与食堂经营有关的办公费50元、低值易耗品支出各100元；
借：其他支出—办公费 50
其他支出—低值易耗品 100
贷：银行存款—基本户 150
②为食堂经营需要且用食堂结余资金购买的食堂设备1000元；
借：固定资产原值—专用设备 1000
贷：银行存款—基本户 1000
③零星设备维修支出500元（房屋维修及大的设备维修应纳入义务教育经费保障机制中）。
借：其他支出—零星设备维修费 500
贷：银行存款—基本户 500
④支付与食堂经营有关的其他零星支出50元
借：其他支出—其他支出 50
贷：银行存款—基本户 50
（三）往来业务
1．其他应收款:
出纳借备用金5000元:
借：其他应收款—出纳 (姓名) 5000
贷：银行存款—基本户 5000
出纳年终归还备用金5000元:
借：财政专户 5000
贷：其他应收款—出纳 (姓名) 5000
2．其他应付款：
月底购素菜1000元并已使用完，但没有及时支付货款：
借：伙食支出—素菜 1000
贷：其他应付款—素菜供货商(姓名) 1000
次月支付素菜1000元时：
借：其他应付款—素菜供货商(姓名) 1000
贷：贷：银行存款—基本户 1000
（四）每月底帐务处理：
1．收入：对预收伙食费没有计入伙食费收入的业务因根据当月实际餐数或当月实际营业额转入伙食费收入
①预收包餐制伙食费，根据当月餐费计80000元（按实际用餐天数转）转入学生伙食费收入（4元/餐，20餐/月，1000人用餐）；
借：预收包餐制伙食费 80000
贷：学生伙食费收入 80000
②预收打卡伙食费，根据当月餐厅电脑中的营业额（假设是80000元）转入学生伙食费收入（电脑上当月1-31日营业额汇总单附后也应是80000元）；
借：预收打卡伙食费 80000
贷：学生伙食费收入 80000
2．支出：月底食堂财务根据仓库保管员的出库单转支出（假设：大米、面粉各8000元，食用油2000元）
借：伙食支出—大米 8000
伙食支出—面粉 8000
伙食支出—食用油 2000
贷：库存—大米 8000
库存—面粉 8000
库存—食用油 2000
3．固定资产折旧：将帐面非财政资金形成的固定资产按折旧年限计提折旧，如设备价值1053元,使用年限为5年，每年12个月,按月计提折旧分摊到当月成本中，金额为（1053×95%）÷5÷12≈16.67元/月（购买设备的次月开始计提折旧），要求编制“固定资产折旧明细表”，如附近样张：
借：其他支出—固定资产折旧 16.67
贷：累计折旧 16.67
4．各项收入与支出结转到食堂结余：假设各收入总计为82533元（学生伙食80000，教师1000，代办1000，爱心营养餐333，利息100，剩饭剩菜100）,各项支出合计为79516.67元（工资12600，社保2200，伙食42000，水电4000，大米油18000，公用50，低值易耗品50，维修500，其他50，折旧16.67）;（每月收支结转只在总帐上进行业务处理，明细帐业务不处理；每学期末总帐与明细帐都进行相应结转业务处理）；
借：本月收入合计 82533
贷：食堂结余 82533
借：食堂结余 79516.67
贷：本月支出合计 79516.67
5．其他：每月业务处理好后先用红笔下划线，结出“本月合计”与“累计”，如本月有隔页业务时，还应结出“结转下页”与“上页结转”。每月末要与财政专户、银行存款基本户余额核对，如不准的要做好银行存款调节表；同时与核算中心进行核对。

四、如何填制相关财务报表
1．填制“资产负债表”：根据“总帐”各相关科目分别填写“年初数”和“累计数”（为自然年度年初数和累计数）。
2．填制“收入支出表”：根据“总帐”和“明细帐”各相关科目分别填写“本月数”和“累计数”（为自然年度的本年累计值）。
注意：“资产负债表”中 “食堂结余” 的“期末数”=“资产负债表”中 “食堂结余” 的“年初数”+“收入支出表”中“收支结余”的“累计数”。
3．填制“利润成本分析表”：
根据“明细帐”中各相关科目表中有关各项收入支出的“本月数”和“本期累计数”（为每学期的累计值，每年的8月至次年的1月为学年的第一学期、每年的2-7月为学年的第二学期）。
根据以下公式分别计算出相关项目的“本月数”和“本期累计数”：
①“收支结余”的“本月数”=本表中“收入合计”的“本月数”-“支出合计”的“本月数”（同时核对是否与“收入支出表”中本月数、“总帐”中“食堂结余”科目本月结转数等相一致）。
“收支结余”的“本期累计数” =本表中“收入合计”的“本期累计数”-“支出合计”的“本期累计数”（同时核对是否与 “明细帐”中“食堂结余”科目本学期各月收支结余的累计相加数相一致）。
②“利润率”的“本月数”=本表中“收支结余”的“本月数”/“收入合计”的“本月数”×100%
“利润率”的“本期累计数”=本表中“收支结余”的“本期累计数”/“收入合计”的“本期累计数”×100%
③“直接伙食成本比例”的“本月数”=本表中“伙食支出”的“本月数”/“支出合计”的“本月数”×100%
“直接伙食成本比例”的“本期累计数”=本表中“伙食支出”的“本期累计数”/“支出合计”的“本期累计数”×100%
④“人工成本比例”的“本月数”=本表中“人员支出”的“本月数”/“支出合计”的“本月数”×100%
“人工成本比例”的“本期累计数”=本表中“人员支出”的“本期累计数”/“支出合计”的“本期累计数”×100%
⑤“其他成本比例”的“本月数”=本表中“其他支出”的“本月数”/“支出合计”的“本月数”×100%
“其他成本比例”的“本期累计数”=本表中“其他支出”的“本期累计数” /“支出合计”的“本期累计数”×100%
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