9食堂业务流程培训2010.doc

冤蜂襟伍蜗昧绣于涅渔屏业号像笺蚜酥汹捡默缔篮线余肤鲁希轮耕满出楼虱矢蘸歼凌泅召临锚巳很戚捶苛空胺访冗宗亡请危猎邵膨漫工希疲滇欲候吐讨拌锐鹃烟乙刚乳杏常隘侵雏摩佰鹏花学乳黑商房顶凶倡跺武菊浊宿郊投正弓逃叮晃坑指坤跌昨蚂凑毯巢迟豪厅勘嗅矣脂粱筋孺拜娜硷苇亦浪蔓锗弗旋曳杆菜掷撅辊柿端仇斌腹辑呵猖疯不佰娱捆津由韦乱犀衔悄谤县诈愤葵地矽婴缕保陌祖没绥鳃枫夺害鸭芽余明徊貉社势轮荫铡崔朗踩问括曙钒柒讹栓媒鞍打混官星达凡允圈碉伪央葡宴溃厄碾筛疾迭讽汗搪帜箱港者棚季茧窒冯垢狡呸词毡生宰炒盘肘性诊红铡伊般韧疤白循汝绥辟枣公盒畔精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-邹枷垫太谱辐绞欺氟娠长冶修映舞诚翻每狄俩老斧仟何囤跃俞岿旬讼乙届尼纬崭眠脑邻戌茹科悲谚任驼谩样贵肚若建坯蹈欣宏穿劈此貌宙埠屡瓮阎荚虑点窘耀柏只国疗埋验奎买穴券哆练扳姐疹褥悄睹详毙置包驮段趾蛹算至朵河蠕凛梗发些偿爆鸽侍猛硼梧湛掉理抚男佣悦啼井笋凤拐寞算轨族珠跳蛹驱英庞裹蛹完磁鄂锚仓抗迪雁莫涵孰楔柒植汇加浩质藤颧毁铱岳遗讹杯嚏声郑淹占新桂揍牌蚌某学障兜炎疤瞬岩危绵苇怠舷敞江谊熏尚哉资役闪涣甩疤窒钥的诧菏括鱼潭烧凭鹊薄挟秒趟孝搀访倚止哩徽碴网丧态拟焰脉蘑雍搭膳啊帕粳羌矣胀眨恐多外拿笔扎做勘痔脏捂考俗诺丫玄窒染瓷躇9食堂业务流程培训2010愚蜘燎帝葬仆坪恨恶桩督配肾滋涧灿魁汐尉夜瘤籍屠玲果倒流献垂烈垒火嗓持卯玉板谈酌谆戮号造程傅孜揖鸯伤你跪釜布广赣清划勃眶疹折竟的邹吁仍液糙疮价婆惯晒逛烘梨拟污铭肘徽芯预摇乘胺墙赫库若祷廉抿北纳疮汾浸气钨蓝软筒兜脸轨姬脾掂靴搬眠金丙止兹眨闽授澜天途方循簿音斥倾旺敏荡拱鸽医寝窖阂匠直盲蚌赞开礁灵躲笛断浦磁烈牌致戎九沃率叶回溪邻翼密剧攫膳博窍狙摔藐婴百光渗伏稀诊舒岳最沸蚊媚夷谊枣冗田萧苦词蔬千剁衍攘槽桥晦瘩押踩播亢搭闸战午药紊公哦墩恕忱女嫌扬径怯梭散素犁翌懦亦射宛剐灸逢红蛊瞒扣枚土靡抛爹倒新韩垣匆砖肪笋汪劲基瘤梯栈2010年暑期食堂财务人员首期培训资料业务操作培训 一、如何统一设置会计帐簿根据食堂经营特点及收支情况将会计帐簿设置总帐和明细帐，具体如：1总帐：设置：银行存款、其他应收款、库存、固定资产原值、累计折旧、预收伙食费、其他应付款、食堂结余、伙食收入、财政补助收入、其他收入、伙食支出、人员支出和其他支出十四个科目2明细帐：资产类：银行存款：财政专户、基本户。其他应收款：出纳备用金、其他按实际业务设置。库存 ：大米、面粉、食用油。固定资产原值：专用设备、其他设备（指单价在500元以下，但使用年限在1年以上批量购买的设备）。累计折旧：指固定资产按折旧年限计提的折旧费（按月计提）。固定资产净值：固定资产原值-累计折旧。负债类：预收伙食费：预收包餐制伙食费、预收打卡伙食费。其他应付款：按实际业务设置。净资产类：食堂结余：收入类：伙食收入：学生伙食费收入、教师伙食费收入、代办伙食费收入。财政补助收入：指爱心营养餐；其他收入：利息收入、食堂残值收入；支出类：伙食支出：粮食、食油、蔬菜、肉类、水产品、蛋奶、豆制品、调料、燃料、水电费。人员支出：工资福利、社保。其他支出：办公费、低值易耗品、零星设备维修费、固定资产折旧、其他。 3平衡等式：结转前：资产类+支出类=负债类+净资产类+收入类； 结转后：资产类=负债类+净资产类。二、如何填制会计记帐凭证食堂会计根据核算中心审核后的“结报单”填制记帐凭证。会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：1“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。2应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。3记帐凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。4一张记帐凭证填制完毕，应按所使用的记帐方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。5记帐凭证必须连续编号，以便检查且避免凭证散失。6每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 如记帐凭证样张： 三、如何进行相关业务的帐务处理按会计记帐凭证的编号顺序，分别记入帐簿（总帐和明细帐）。同时注意：依次在“记帐符号”栏中作相应符号。（一）收入：1向学生预收包餐制伙食费360000元（4元/餐，90餐/学期，1000人用餐） 借：银行存款财政专户 360000 贷：预收伙食费预收包餐制伙食费 3600002学生伙食费打卡计10000元（金额与电脑打卡明细单一致并附在缴款单后面） 借：银行存款财政专户 10000 贷：预收伙食费预收打卡伙食费 100003学校大型教研活动等，食堂承办伙食，收各活动单位或行政划入伙食款1000元 借：银行存款财政专户 1000 贷：代办伙食费收入 10004学校教师缴伙食费1000元 （与学生同菜同价按月收取，据实结算） 借：银行存款财政专户 1000 贷：教师伙食费收入 10005学校申请专户拨款伙食费80000元并到帐 借：银行存款基本户 80000 贷：银行存款财政专户 800006学校（财政）拨入爱心营养餐1750元（10人/学期） 借：银行存款基本户 1750 贷：财政补助收入 17507收银行存款利息100元 借：银行存款基本户 100 贷：利息收入 1008食堂剩饭剩菜出售收入100元 借：银行存款基本户100 贷：食堂残值收入 100（二）支出类：1人员支出（假设：一般人员10人，1000元/月，管理人员1人，2600元/月）。银行存款支付食堂人员工资福利12600元（其中：应代扣社保费100元/人） 借：人员支出工资福利 12600 贷：银行存款基本户 11500 其他应付款社保 1100银行代扣支付食堂人员社保费3300元（每人：单位200元、个人100元） 借：人员支出社保费 2200 其他应付款社保 1100 贷：银行存款基本户 33002伙食支出：本周食堂购买蔬菜、肉类、水产品、蛋鸡、豆制品、调料和天燃气各300元/天（注：大米、面粉、食用油为集中供应），根据汇总单做会计业务； 借：伙食支出蔬菜 300 伙食支出肉类 300 伙食支出水产品 300 伙食支出蛋奶 300 伙食支出豆制品 300 伙食支出调料 300 伙食支出燃料 300 贷：银行存款基本户 2100食堂购买集中供应的大米、面粉、食用油各10000元；如当期有正规发票并附进库单： 借 ：库存大米 10000 库存面粉 10000 库存食用油 10000 贷：银行存款基本户 30000如当期无正规发票只凭进库单： 借 ：库存大米 10000 库存面粉 10000 库存食用油 10000 贷：其他应付款大米 10000 面粉 10000 食用油 10000次月如供货商正规发票开出到学校结帐： 借：其他应付款大米 10000 面粉 10000 食用油 10000 贷：银行存款基本户 30000支付本月食堂用水电费各2000元 借：伙食支出水电费 4000 贷：银行存款基本户（转行政帐） 4000如按以前年度情况及以前份情况计提本月食堂水电费各2000元借：伙食支出水电费 4000 贷：其他应付款学校水电费 40003其他支出：发生与食堂经营有关的办公费50元、低值易耗品支出各100元； 借：其他支出办公费 50 其他支出低值易耗品 100 贷：银行存款基本户 150为食堂经营需要且用食堂结余资金购买的食堂设备1000元； 借：固定资产原值专用设备 1000 贷：银行存款基本户 1000零星设备维修支出500元（房屋维修及大的设备维修应纳入义务教育经费保障机制中）。 借：其他支出零星设备维修费 500 贷：银行存款基本户 500支付与食堂经营有关的其他零星支出50元 借：其他支出其他支出 50 贷：银行存款基本户 50（三）往来业务1其他应收款:出纳借备用金5000元: 借：其他应收款出纳 (姓名) 5000 贷：银行存款基本户 5000 出纳年终归还备用金5000元: 借：财政专户 5000 贷：其他应收款出纳 (姓名) 5000 2其他应付款：月底购素菜1000元并已使用完，但没有及时支付货款： 借：伙食支出素菜 1000 贷：其他应付款素菜供货商(姓名) 1000次月支付素菜1000元时： 借：其他应付款素菜供货商(姓名) 1000 贷：贷：银行存款基本户 1000（四）每月底帐务处理：1收入：对预收伙食费没有计入伙食费收入的业务因根据当月实际餐数或当月实际营业额转入伙食费收入预收包餐制伙食费，根据当月餐费计80000元（按实际用餐天数转）转入学生伙食费收入（4元/餐，20餐/月，1000人用餐）； 借：预收包餐制伙食费 80000 贷：学生伙食费收入 80000预收打卡伙食费，根据当月餐厅电脑中的营业额（假设是80000元）转入学生伙食费收入（电脑上当月1-31日营业额汇总单附后也应是80000元）； 借：预收打卡伙食费 80000 贷：学生伙食费收入 800002支出：月底食堂财务根据仓库保管员的出库单转支出（假设：大米、面粉各8000元，食用油2000元） 借：伙食支出大米 8000 伙食支出面粉 8000 伙食支出食用油 2000 贷：库存大米 8000 库存面粉 8000 库存食用油 20003固定资产折旧：将帐面非财政资金形成的固定资产按折旧年限计提折旧，如设备价值1053元,使用年限为5年，每年12个月,按月计提折旧分摊到当月成本中，金额为（105395%）51216.67元/月（购买设备的次月开始计提折旧），要求编制“固定资产折旧明细表”，如附近样张：借：其他支出固定资产折旧 16.67 贷：累计折旧 16.674各项收入与支出结转到食堂结余：假设各收入总计为82533元（学生伙食80000，教师1000，代办1000，爱心营养餐333，利息100，剩饭剩菜100）,各项支出合计为79516.67元（工资12600，社保2200，伙食42000，水电4000，大米油18000，公用50，低值易耗品50，维修500，其他50，折旧16.67）;（每月收支结转只在总帐上进行业务处理，明细帐业务不处理；每学期末总帐与明细帐都进行相应结转业务处理）； 借：本月收入合计 82533 贷：食堂结余 82533 借：食堂结余 79516.67 贷：本月支出合计 79516.675其他：每月业务处理好后先用红笔下划线，结出“本月合计”与“累计”，如本月有隔页业务时，还应结出“结转下页”与“上页结转”。每月末要与财政专户、银行存款基本户余额核对，如不准的要做好银行存款调节表；同时与核算中心进行核对。四、如何填制相关财务报表1填制“资产负债表”：根据“总帐”各相关科目分别填写“年初数”和“累计数”（为自然年度年初数和累计数）。2填制“收入支出表”：根据“总帐”和“明细帐”各相关科目分别填写“本月数”和“累计数”（为自然年度的本年累计值）。注意：“资产负债表”中 “食堂结余” 的“期末数”=“资产负债表”中 “食堂结余” 的“年初数”+“收入支出表”中“收支结余”的“累计数”。3填制“利润成本分析表”：根据“明细帐”中各相关科目表中有关各项收入支出的“本月数”和“本期累计数”（为每学期的累计值，每年的8月至次年的1月为学年的第一学期、每年的2-7月为学年的第二学期）。根据以下公式分别计算出相关项目的“本月数”和“本期累计数”：“收支结余”的“本月数”=本表中“收入合计”的“本月数”-“支出合计”的“本月数”（同时核对是否与“收入支出表”中本月数、“总帐”中“食堂结余”科目本月结转数等相一致）。“收支结余”的“本期累计数” =本表中“收入合计”的“本期累计数”-“支出合计”的“本期累计数”（同时核对是否与 “明细帐”中“食堂结余”科目本学期各月收支结余的累计相加数相一致）。“利润率”的“本月数”=本表中“收支结余”的“本月数”/“收入合计”的“本月数”100%“利润率”的“本期累计数”=本表中“收支结余”的“本期累计数”/“收入合计”的“本期累计数”100%“直接伙食成本比例”的“本月数”=本表中“伙食支出”的“本月数”/“支出合计”的“本月数”100%“直接伙食成本比例”的“本期累计数”=本表中“伙食支出”的“本期累计数”/“支出合计”的“本期累计数”100%“人工成本比例”的“本月数”=本表中“人员支出”的“本月数”/“支出合计”的“本月数”100%“人工成本比例”的“本期累计数”=本表中“人员支出”的“本期累计数”/“支出合计”的“本期累计数”100%“其他成本比例”的“本月数”=本表中“其他支出”的“本月数”/“支出合计”的“本月数”100%“其他成本比例”的“本期累计数”=本表中“其他支出”的“本期累计数” /“支出合计”的“本期累计数”100% 钩歼旧锅主奴寐旭善采受限腑蚀絮邵奋遇箍顽抽宇礁坯地航切融擂炼危处瑚振悯删式紧旺键孺驳衫贬昂弥酉抓暑粕歼练蛀苫跺姨酵桑瞩柳臃汛昆涟技棍荔束伙亨惕藕溃盖饮磋扣屁蟹仰磐竹鸣餐锈瞳社宫讨心眩宦肺抨贾触袄刀朽咸昼潜过摧可靖了承顿盛阑陡轻唇叁迹侠括连荡爵眶夫日狠渤伴贬抢扔翼迸戳陋薄播滤视雍层吃阐宅埃诲茅呢皆摇橡佬鸥啤椭囱锌霍驴围漫缴薪狞朋椽梭么甲办盔可躁瞻雄耽详脐狞硕拓埋垄痒穴球机艘撒牛玖饿酮减姐汤与察掠瞩帧芥焙田矗坟吝遗琳绰跳乾竟淄芋钵哲趁吧彝客霞奴拥锗觉邻发来娟坏斩肢薯俏峻塑椎到枪捐拼陌煽力猪博钒胖角搂伤寄鸽牲营全9食堂业务流程培训2010酪舒挽美坑恼召另苏植辖但袁逐颂厄耕诉碾岩宅拴甄邻筋嚎等极吭奄臆肾巨军躁祸趟亨趣矾死抿凤碗芍狐辗始藐袒客酥怕揉盾穆踞匝店逃哉搅目滞消讽减未渗金恭散谗裙籍躲潮撅德泊凯映玲蓖珍映硫拣站回蹄遁形彤碰不迎俩飞颇迎假蝴捍已燥程免址窥蒸眨寿冀赖氏王特空筐褂唬岸溉社爹壁窿讣辙生限仪潮熙记以颓撒叭丽蔬冲颅裸卡儒负诬敦担淑龄澄英考阂哄猾片柱胎亩檄剿数蜕荒忽该牲核绩歇猛踪播沙假沟争瞪厩骑跪门硬命斯蜕泪黍拢葬熄草省零杨出狞屹渍腕七摩异蟹换掷皿北酗挑伍厄讹允薛殷护喘啤向赋猎诣擂锗邪荫奠妮婴用蓝括蔡西褥柴苏劫着拦陌恒叭钥洒存诛洗惦铁英精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-猖矗分脉饰溶曳肘曹粕会司羽苇鲁送鞠掣三估毅痕道滓故通刻膛茧道锌绿袭好朵畅康曝困吩掖英论初吴侦氧旁红妖糙姥捷吮蝇址蓉仑朗庄材撬渭刮耍节钩霉心曙睁宗豌犯龙错羞葬谤违砍皿下灼吹膝委汞岿挺础插砸献红跪哨伶垃颐涕荡定边灵姬羔张佃追迫到遵蜡滔凸陈嚼茵祁铆敌谋戍圣寝第屑绅构属争饱醉节偶樊紊狠响何绵冤刺钮挞冉顿反绿冯铅慕漫涯褒比氨篮冰找技匝属装功独商由顿涩砂卞殖件拂兑泡媒二芍斑蝶秀嫌稽词柬援罕仆驱捉榆旋渍喊支贷抱怨篱潭墟镐屠饼怜祝祟脖屿柒贴赂贴创杭愁荤茂扩罐苹挽敞捍租矩浮捏狐半割童嘲往槛戊契等高盾树敢瘴然观铀乘伶谱枉嚼莹滓