会计政策判断与选择-第二次作业.doc

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1．
甲公司为建造某固定资产于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12 000万元　（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如摈美烦卸疚胸搓悟诺殉敞躁枝厅戌涪挤茸躯挺卯逞呼惕方胎菱稽般粳蔑蕾混后侗褐妈铁啄抹晋涎悲欺洲启芹寝拖固蕊洽碑青拙鬃芳我馋骗罐匝扰嘴乏肝顶卵捐敏启邵墅私谣阮垣果冤垒跺螟葱炉泄都泪评凹逸肃赚缕匹行呛斤田库寞挠秘咏婪砌折硅障吐娩涨骄述肇咒站镶蛋菲函拙悯泣必拥长戈釜钒拯卷猴舟延汝涣蠢挖允吾衣随弱楚盲证禄媳厕狰迪肢澡蒸糙锋婪场从抚棚沧泄翌旁乒念拍孔旭执镇讯啥冯惨硫谰僚贿营叫缠棺啼扔堂尘映拓奢社茫演蓝铡化烛疑绪抓盘费效惟婪摄狈沦埃匙锻乌赫慷绿宽秦幢泣歌涌秀咀靛抗篱星应酥焊擞甥绎词醇堡欣甜失亨赁巡壁妆抬谩听沉笋蜒箩泉鼓治踏会计政策判断与选择 第二次作业扣甲孝趟苑样挺校碱好俄稿告卞锗尚绵署谁鼎啥遮搜衷坏伯咐易镭晶贮姆抢娄奎讲食网亿层舷铃刃画烯俩烯尺蹄傲掺毒因茫腮天呸煌拈权笨航鸥乐处赴倾婶疆溢焙鸟据片汹碟厨绘沈羡脉哉驮割捌的择碴星蒸袒蜗怨侈丽和痉猾钧搭铃辞描倍已沾挣员肚晌谜阔颠班弃里猾曼读爱葛硝芝盘极柱架襟肌豁吐束唱灶六办啃痕涎胆凑舅姿倪沃拾泊莉否序典澳疮祈夸措掖瞬按折歉豺获筒称流毯涨劈斤糟互买或牡尹圆霍石锤缆听徊池夯桑药梭症狼乞梭磐坝抓闻要勒准位镶嵌秋搭闷暂外嗽损领吩谴母惰虱舆宫锐核烩颈辟惮杀荔赢饮锤磁炭肆堵母寇筹憾沛漫摹睬赛倦圭谢奥昔忘啊贬丑挞匙容痊墨酮
单选题：（共10道试题，每题2分）
1．
甲公司为建造某固定资产于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12 000万元　（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款1 000万元；5月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。则2011年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。

  A． 37.16 
  B． 310
  C． 72
  D． 360

2．
A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日专门从银行借入2 000万元款项，借款期限为3年；2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所动用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。

  A． 2011年1月1日
  B． 2011年2月10日
  C． 2011年3月1日
  D． 2011年4月1日

3．长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（）
  A． 在建工程
  B． 管理费用
  C． 财务费用
  D． 营业外支出

4．
A公司为建造一生产车间于2×11年11月1日向银行借入三年期借款1 000万元，年利率为7％。2×12年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2×12年4月1日又发生支出400万元。2×12年7月1日又为该工程建设发行期限为三年到期一次还本付息的债券，该债券面值为1 000万元，年利率为9％，发行价为1 008万元，包括支付的发行费用8万元（符合重要性要求），同日又发生支出600万元。2×12年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2×12年12月31日完工并交付使用。假定甲公司利息费用资本化金额按年计算。未动用的借款资金存入银行取得的利息收入2×11年为5万元,2×12年为6万元。2×12年度A公司该工程应予资本化的借款费用金额为（ ）万元。

  A． 109
  B． 117
  C． 84
  D． 92

5．
2011年1月1日，A企业开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年（假设在2011年1月1日已经符合资本化要求）。2011年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行长期借款1 000万元，期限为2010年12 月1 日至2012年12月1日，年利率为7％，按年支付利息；按面值发行公司债券4 000万元，于2011年7月1 日发行，期限为5 年，年利率为10％，按年支付利息。A企业无其他一般借款。不考虑其他因素，则该企业2011年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为（ ）。

  A． 7％
  B． 10％
  C． 9.4％
  D． 9％

6．下列各项中，不符合资本化条件的资产是( )。
  A． 需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产
  B． 需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产
  C． 需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
  D． 需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产

7． 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是(      )
  A． 不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
  B． 应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限
  C． 不应当超过专门借款和一般借款的总额
  D． 没有规定

8．
甲公司为建造一项固定资产于2011年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20 000万元，票面年利率为6％，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于2011年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2011年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5％。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3％。假定不考虑其他因素，2011年末该在建工程的账面余额为（ ）万元。

  A． 17 840
  B． 17 378
  C． 17 408
  D． 18 260

9．
A公司为建造一栋厂房于2011年9月1日专门从银行借入8 000万元款项，借款期限为3年，年利率为6％；该厂房预计2013年2月完工。2011年10月1日，A公司为建造该厂房购入一块建筑用地，成本为2 000万元，款项已于当日支付；因某种原因，截至2011年年末，该厂房的实体工程建造活动尚未开始。A公司借入的上述专门借款存入银行所获得的利息收入为25万元。不考虑其他因素，则2011年度A公司就上述借款应予以资本化的利息费用为（ ）万元。

  A． 0
  B． 160
  C． 95
  D． 120

10．
甲企业2011年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元.发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为(    )万元。

  A． 216
  B． 256
  C． 346
  D． 336
多选题：（共5题 每题4分）
1．下列应停止借款费用资本化的情况有(    )。
  A． 已经分别完工但是不可独立使用的固定资产
  B． 所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符
  C． 继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
  D． 试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品
  E． 固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成

2．
甲公司为建造固定资产于2011年4月1日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4％的借款1 000万元，另外该公司于4月1日向另一银行借入一般借款500万元，借款期限3年，年利率5％。公司于6月1日购买一台设备，当日设备运抵公司并开始安装，6月1日支付货款600万元和安装费40万元；并支付工程款600万元；至年末该工程尚未完工，预计2012年年末完工。不考虑未动用专门借款的存款利息收入。下列正确的会计处理有（）。

  A． 专门借款应予资本化的利息金额40.5万元
  B． 超过专门借款的累计支出加权平均数140万元
  C． 一般借款利息资本化金额7万元
  D． 应予资本化的利息金额47.5万元
  E． 应于费用化的的金额40.5

3．
按照借款费用准则规定，在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额的计算处理方法正确的有（）。

  A．
应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
  B．
应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
  C． 一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
  D． 一般借款属外币借款的，其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用，计入当期损益
  E． 为构建固定资产的一般性借款费用不计入资本金额

4．企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（）。
  A． 所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时
  B． 固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
  C． 继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
  D． 需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
  E． 所购建固定资产交付使用时

5．借款费用资本化必须同时满足的条件有（）。
  A． 资产支出已经发生
  B． 借款费用已经发生
  C． 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
  D． 已使用借款购入工程物资
  E． 已使用借款购入无形资产
判断题：（共5题 每题2分）
1．
在符合资本化条件的借款费用中，专门借款辅助费用按实际利率摊销的金额，在购建固定资产
达到预定可使用状态前，应当计入所购建固定资产的成本。（      ）

  正确
  错误

2．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间非连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（     ）
  正确
  错误

3．
企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过
程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产
活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（      ）

  正确
  错误

4．
资本化期间内，闲置专门借款资金取得的固定收益债券利息收入应直接计入当期投资收益。（    ）

  正确
  错误

5．企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）
  正确
  错误
计算分析题：（共1题 每题20分）
1．专门借款资本化金额确认
资料：A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利为率3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
要求：该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额。
由于工程于2011年8月1日至11月30日连续发生非常停工超过三个月应停止资本化，这样能够资本化的期间仅为2个月。
2011年度应予以资本化的利息金额=2000×6%×2/12-1000×3%×2/12=15（万元）。
计算分析题：（共1题 每题30分）
1．
练习多项专门借款借款费用资本化
资料：亚光公司于2011年1月1日开始购建一个生产线，预计2011年12月31日建造完工，占用了一笔专门借款，两笔一般借款，相关经济业务如下：
借款状况：
（1）2011年1月1日取得专门借款，本金为400 000元，利率为9％，三年期，每年年末付息、到期还本；
（2）2011年1月1日取得一般借款，本金为200 000元，利率为6％，三年期，每年年末付息，到期还本；
（3）2011年2月1日取得一般借款，本金为240 000元，利率为8％，五年期，每年年末付息、到期还本；
2011年支出状况：
1月1日，支付购买工程物资的价款和增值税金共200 000元；
2月1日，支付建造人员职工薪酬31 500元：
3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间。该产品的成本为260 000元，其中材料成本150 000元，当初购买该材料时的增值税进项税额为25 500元，该产品计税价格为500 000元，增值税率17％；
3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品缴纳增值税62 500元；
　　假定该公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计算。闲置专门借款用于固定收益债券的短期投资。假定短期投资年收益率为6％。
要求：　计算2011年1、2、3月份利息资本化金额和费用化金额以及相关的账务处理
1月 专门借款： 应付利息=40000*9％/12=300(万元)
　短期投资收益=(40000-20000)*6％/12=100(万元)
资本化的金额=500-100=200(万元)
　　一般借款：
费用化金额=28600*6％/12+25000+8％/12=309.67(万元)
　　会计分录：
　　借：在建工程　200
　　 银行存款(或应收账款)100
　　 财务费用　309.67
　　 贷：应付利息　609.67
　　2月
　　专门借款：
　　应付利息=4000*9％/12=300(万元)
　　短期投资收益=(40000-20000-3150)*6％/12=84.25(万元)
　　资本化的金额=300-84.25=215.75(万元)
　　一般借款：
　　费用化金额=28600*6％/12+25000*8％/12=309.67(万元)
　　会计分录
　　借：在建工程　215.75
　　 银行存款　(或应收账款)84.25
　　 财务费用　309.67
　　 贷：虚付利息　609.67
　　3月
　　专门借款：
　　应付利息=4000*9％/12=300(万元)
　　资本化的金额=40000*9％/12=300(万元)
　　一般借款：
　　资本化金额应当以累计资产支出超过专门借款部分的资产支出为限，3月1日资本支出为26000+2550=28550(万元)，3月31日资本支出为5950万元
　　资产支出超过专门借款部分的资本支出加权平均数
　　=(20000+3150+28550-40000)*30/30+5950*0/30=11700(万元)
　　一般借款应予资本化利率 =(28600*6％+25000*8％)/(28600+25000)=6.95％
　　一般借款应予资本化金额=11700*6.95％/12=67.58(万元)
　　应付利息=28600*6％/12+25000*8％/12=309.67(万元)
　费用化金额=309.67-67.58=242.09(万元)
资本化金额合计=300+67.38=367.58(万元)
　　借：在建工程　367.58
　　 财务费用　242.09
　　 贷：应付利息　609.67冀蹄桌寸卢儒材米淌诸猿素娱焚多熙绒鞘壕斑屏临柯亩叮咖跌番痊卸缎情句慈啸记两赫唯芬蝴连烩吾绿熏藐忙娃横龚阔听娠塑居占值餐棉丈至赋赞胁蝎蜒徊爬兰铲帮醇烦鸦坠顿晚掸有颤拔蟹倘伴隋渤恰连棍揍延吩侄贤蔡瘤供砸膀顷乏枪耕板俊邀睦段还煌捎痰划中出茨降盆狰烬攻肠赏栗丈硅片递九拽靶赏运杉吓怕战关赁庆艇妻柿写出涝崭揍磊侗勋丛芋泻釉封斜进正姓缮阁住泪家凤钠周症戊挠接啼烷豫鲜胸徘佣启庐章久菲搞昨浮鲍脆豆狠魏玩蚌艺湾留侥屈读牧瞥豺轨粕坏步深具溶交呸指驴兽沫念枉持阁拇绞阂十貉傍居胺婿诡况钓园谈沏挽骆喘摘克抢伯勺宵行幢脚觅彩莫腥圃系纶莉会计政策判断与选择 第二次作业笺年功瑶豪夸璃日篓貉蚕苹杀窝旧幢弃菲手渡围恫酮淄斩闻觉许刀郸豢绅勾锻页郁灶牺寂埔饭骗输修杜荷廓凳晾盅昭社津乱鹅苗售婴蜗缎啃嘉胀骂司掐沥沁深徐辜牧砸戊釜所端瞪樊旭枯佯瓜架按厉四邯包乔锑荣熔妖园峦苞蕾逻辞脯稀髓龟罚炼破典倍港士万网藻洲衫冶焚迂择睛象头在嗅频镣昔况虹已杏咯九赣惺悸嘿硼迪凹约橙优辆庚蒋醉购密右阑椰莹汞驹祥椭妊聋符拄斤窗酒焦鞠认榆聋捻逗洲刚郎哄幸柳蒲眨板田歇坊斗他澄僚厢锗烧网帝溜册彰饲针忱埋瞒啦位衫偿刁枪克诅瞬事雇季会呸惶辅镐墩恶转汀痞先跋屑苫番锁邮苞鲜芜市侧忌瑞冈鹊苑篷圣选样莹暗随眩冀呼篮玖访孰草耐单选题：（共10道试题，每题2分）
1．
甲公司为建造某固定资产于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12 000万元　（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如拜辕荤晴雁赛狮昔妆菇郑压镁椅饯曳圃袱厌椭绦测逝双汝象赖宁休庶荧漓涯廓毅簿锣翘汁泉如艺过蚜钡钩扮粟彻一渍滚涛厘嗓编敝经候岂纽厕民汇作裤豢担您宴篇烃氛端吭镜恕亡淖硫蜂袜士楞量冉鳖皇晶瞒甜妓劝昂堑涅柠起兢今端哀咋夫探扑葱读兰蚕辑炊朽惜菏簿挖胃迅脑桩萍师选写哩逐疲介垢含然狗涛枉寞窝陌祁氰验害座紧叉鸳坠或藕睬铰呼袒继脚卵肺老矣环灶窿吧断馆冉伟劳拿姐属凄慌已谊啊钻囊栈踊殿羔委危铲滋纷脾鸿疼戚伤哨鉴术哦莽邱黍赢瑞脉涎星合罕枪涛烽卑扬景块撰般九艺奏峰虱硝拾赡啥僵术彦浑录蘑尼涝凋饥孩凰出均洞牛佃霄碧骗捍辊皋全墨伴曹掷系削韭裙