国有企业财务监管问题研究.pdf

理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊84一、国有企业财务监管概述（一）国有企业财务监管基本内容在我国的财务管理制度体系中，国有企业对自身的财务运行情况实行专门的监管，能够准确识别企业内部潜在的财务风险并及时采取科学措施进行风险和问题的处置，为企业的经营和发展提供有效保障。国有企业的财务监管部门对会计工作的监督和管理，在企业生产经营活动中发挥财务稽查的功能，保障财务决策的科学性、合理性以及企业财务资金信息的真实性、准确性，当出现有损企业利益的问题时，及时进行有效处置，促进国有企业财务和资金安全性的提高，更好地应对财务风险。国有企业财务监管工作涉及企业生产经营的各个方面，包括会计核算、预算制定、生产经营和管理决策，根据相关的规章制度进行监督和管理，做好事前、事中和事后监督。对企业生产经营活动中形成的各类报表、账簿、凭证、单据等进行科学审查，确保各类财务信息的有效性，并与财务人员保持良好的联系，以便及时根据改进意见进行相关问题的处理，保证国有企业财务监管工作的质量，增强企业发展动力，实现国有企业的健康、可持续发展，促进国民经济转型发展和社会进步。（二）国有企业财务监管的重要性1有利于促进现代企业制度的构建我国经济进入新常态以来，经济体制改革不断向纵深推进，现代企业体系也呈现转型趋势。在这样的背景下，国有企业优化和完善财务监管工作，不仅有利于更清楚地划分市场参与主体的责任与义务，促进企业深入交流与合作，增强企业经营活动的规范性，更好地维护企业的合法权益，同时还有利于国有企业经营管理的统筹化发展，使国有企业能够更好地发挥和利用企业资产的价值，提高企业的资金使用质量，促进企业经营管理模式的升级和完善，推动现代企业制度的构建。部分国有企业在实现现代化发展的过程中，忽略了财务运行的监督与管控，将大部分精力和资源用于调整企业生产结构上，导致企业产权主体不够清晰，难以充分发挥其管理效能，造成企业管理体系的欠缺。因此，国有企业必须强化财务监管工作，改善经营和管理方式，以促进现代企业制度的构建。2有利于保障企业资金的安全性和完整性现阶段，部分国有企业存在较为严重的资产流失问题，其最主要的原因是缺乏科学、有效的财务监督管理机制，导致企业生产经营活动中存在财务监管缺位的现象，致使企业财务运行和资产缺乏有效的安全保障。而国有企业财务部门强化对财务工作的监督和管理，提高内部管控力度，有利于促进国有企业财务工作提质提效，增强国有企业财务信息的真实性、全面性和可靠性，为企业管理者制定经营管理决策提供科学依据，提升决策的合理性和可行性，从而充分保障企业资金的安全性和完整性。同时，通过财务部门对企业财产的评估和清查，有利于合理地对国企的财务进行管理，能够更加有效地防止贪污腐败现象的发生，一体推进不敢腐、不能腐、不想腐，防止国企的资金外流，避免国有资产浪费以及损失。3促进国有资产升值，提高资源利用效率国有企业财务监管问题研究 吕亚男摘要：随着时代的不断发展，我国经济已经进入了调结构、稳增长的新常态阶段，而国有企业作为保障国家经济安全和社会经济发展的重要组成部分，是我国国民经济的支柱，同时也是财政收入的重要来源，对于我国经济体制改革推进有重要意义。因此，对国有企业改革发展过程中出现的新情况、新问题以及潜在的经营风险，需要具体问题具体分析，以更加科学、合理的策略进行解决。在市场经济环境下，建立和完善有中国特色的现代企业制度，是我国国有企业改革和发展的重要方向。国有企业应不断优化资产和投资等方面的财务监管，推进现代企业制度的建立，顺应经济体制改革，进一步增强企业财政、财务的监管能力。基于此，本文在阐述国有企业财务监管重要性的基础上，分析了现阶段国有企业财务监管工作中存在的问题，并提出了具有针对性的优化和解决措施，以期为国有企业财务人员提供参考，保障国有企业资产及权益。关键词：国有企业 财务监管 财务评价2023.8.indd 842023.8.indd 842023/8/29 16:362023/8/29 16:36理论研究THEORY RESEARCH85202308 总第241期财务监管在国有企业资产增值中具有促进性作用，在企业的经营和管理活动中，能够有效评估企业财务工作状况和资产运行状况，及时发现财务工作中存在的问题，制定有针对性的解决措施。例如，在国有企业预算管理工作中，做好财务监管工作，有利于实现对预算收支等财务决策的管控，进一步增强企业生产经营预算编制的科学性，提高预算制定的规范性、合理性，促进企业预算收支的平衡，提升企业资金的利用质量和效率。在企业资源配置过程中，对各类财务资源和非财务资源配置情况进行监督和管理，有利于增强企业的资产结构以及资产配置状况的透明度，更好地接受来自企业内、外部的监督，提升国有企业的资源利用率，促进国有企业资产增值与保值。因此，国有企业应注重建立健全财务监管制度，根据企业实际的经营状况进行企业财务结构的优化和调整，从而实现企业资产保值增值的目标，放大国有资本功能，提高国有经济竞争力。二、国有企业财务监管存在的问题1对财务监管的重要性认识不足当前，部分国有企业的财务人员缺少对风险的准确把握，只关注企业资金的流动性，而忽略了其他可能存在的影响企业财务运行状况的因素。例如，信息技术的发展，虽然给企业各项工作的开展带来了效率上的提升，但与此同时，企业的信息也存在泄露和被恶意盗取的风险，企业资产的安全得不到应有的保障，容易影响企业的正常经营和发展。同时，部分国有企业财务人员缺乏对国家税收政策的了解，不能帮助企业合理避税，减少企业税收上的负担，导致企业面临较大的税收风险，而企业的财务监管人员缺乏对财务监管的重要性认识，对税收方面的管控力度不足，容易给企业带来资金上的损失。除此之外，还有许多可能会影响国有企业财务运行的因素，但由于企业管理层和财务人员缺乏对财务监管工作重要性的认识，企业资金存在流失的风险，容易导致企业经营效益受损。2财务监管目标不明确，缺乏对财务运行的科学评估国有企业作为一种拥有双重属性的组织，是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，它的经济属性要求实现国有资产的保值和增值，它的社会属性要求其为人民群众服务，提供让人民群众满意的产品和服务。然而，国有企业的资源是有限的，难以同时兼顾和平衡好企业的经济效益及社会效益，在这种两难抉择下，部分国有企业选择了优先实现企业的经济效益再考虑企业社会效益的方案。但在国有企业发展经济效益的过程中，存在财务监管目标单一、缺乏统筹规划等问题，缺乏对财务运行状况的科学评估，企业往往以经营收入作为衡量企业经济效益的指标，这样的衡量方法受权责发生制以及会计政策的影响较大，容易出现人为的失误或违规操作，从而影响企业的经营实效，导致企业财务监管目标失效，不利于企业核心竞争力的打造。3财务监管存在缺位，内、外部监管力度不足现阶段，我国经济面临的市场环境复杂多变，缺乏稳定的市场形势。与此同时，国有企业经营和发展须应对的挑战也越来越多，特别是对于财务监管的需求更加迫切。然而，部分国有企业财务监管工作缺乏对市场环境变化和内控管理需求的考虑，存在财务监管上的缺位，影响了财务监管工作的及时性和有效性。例如，在针对国有企业流动资产进行管理时，主要管理的是企业成本、效益、资金回流周期等，缺乏对资金方向、项目进度等方面的动态管理；在投资项目监管方面，主要考虑的是项目投资成本，依照投资合同及预算进行管理，缺乏对资金具体使用情况的动态管理，不利于科学、合理地管理企业资金，从而影响了资金使用的效率和质量，不利于企业获得更多的经济效益，同时也阻碍了企业的稳定经营和发展。此外，由于财务监管上的缺位，部分国有企业员工存在违反企业规章制度而私自挪用企业资金的行为，还有部分财务人员在编制财务报表时进行造假，将企业财产用于满足个人私欲，给国有企业资产带来了较大的损失。4缺乏专业的财务监管团队当前，部分国有企业的财务人员存在业务能力上的不足，缺乏应对各种财务风险问题的经验，工作质量及效率达不到企业岗位要求标准，也没有树立正确的价值观和工作意识，财务监管队伍的水平与行业内的优秀企业存在一定的差距，人才配备不合理，企业内部财务监管人员对财务监管工作模式缺少深入的了解，同时也缺少创新进取的意识，对财务监管工作的认识还停留在确保企业资金顺利周转等次要方面，对企业财务信息真实性和准确性的重要性认识不足。由于企业管理层员工能力提升思维观念的固化，企业内部的财务人员缺乏现代化的管理思想以及相关的技能培养，难以满足当前国有企业经营和发展的需要。此外，部分国有企业针对优秀人才的待遇和福利有待提高，不利于激发财务人员的工作积极性和对企业的归属感，容易造成财务人才流失，不利于企业财务监管工作的稳定开展。三、国有企业财务监管工作的优化措施（一）增强对财务监管重要性的认识为了更好地解决国有企业财务监管2023.8.indd 852023.8.indd 852023/8/29 16:362023/8/29 16:36理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊86问题，降低财务风险发生的概率，国有企业应提高管理层和相关财务人员对财务监管的重视程度。在具体实践中，企业管理层应起到带头模范作用，重视完善财务监管体系和组织体系，将财务监管工作作为企业可持续经营和发展的重要抓手，渗透到企业生产经营的各个方面。企业管理层应提高自身认识，积极推进企业财务监管创新，不断提高财务管理水平，促进国有企业转型升级，实现创新发展。通过完善财务监管工作体系，不断加强财务监管力度，进而提高国有企业发展的质量以及效益，增强国有企业的市场竞争力，推动国有经济稳定发展。企业财务部门应做好相关人员的思想工作，使财务人员能够从思想层面上认识到国有企业财务监管工作的重要性，贯彻落实企业在财务监管工作中的指导方针，切实提高财务监管工作的质量，促进国有企业健康稳定发展。（二）明确财务监管目标，科学制定财务评价方案由于国有企业所涉及的行业较广，其经营目标和方向也存在一定的差异，需要根据不同的企业类别采取不同的监管措施来确保财务工作正常开展。对于经济效益驱动的国有企业类别，其主要财务监管任务在于实现企业资产的增值，确保企业正常盈利，并通过制定相关的评价机制，对企业的资产负债情况、盈利能力、未来发展空间等进行统筹评估，尽可能地使企业财务监管目标趋向全面化，通过改善企业的经营来实现企业的长期发展。对于注重社会效益的非营利性国有企业类别，其主要财务监管任务在于保证国有资产保值，为人民群众提供高质量的产品和服务。应将企业产品和服务质量、人们对企业的评价以及企业资产运营效率等因素综合起来进行考虑，从而更好地为人民群众服务。而对于经济效益和社会效益兼顾的国有企业，则应将实现经济效益与社会效益相统一，并制定一套完整的衡量标准，包括偿还贷款、资金流动、发展空间、产品和服务质量等多个方面，进一步完善企业的财务监管评价体系。（三）建立健全国有企业财务监管体系，完善内、外部监督国有企业应建立健全财务监管体系，通过完善的监督和管理体系，更好地对国有企业资产进行管理，促进企业健康、稳定发展。国有企业应根据自身经营和发展的实际确立合适的财务监管体系，将企业监管、运营模式和未来发展充分联系起来，拓展企业的发展空间。要想真正实现各部门自身和外部环境的双重约束，使得各部门能够依照企业规章制度应对与处理问题，真正认识到企业财务监管的重要性，企业不仅需要建立健全的资产监管体系，还要在此基础上对企业内的各个部门进行组织结构调整，将职责划分到部门及个人，促进部门之间工作协作性的提升。最后，企业还可以实行矩阵式的资产监管模式，在保证各部门充分发挥自身职能的基础上，使部门与部门间的沟通交流更加便捷，形成相互监督、相互约束的良好关系，减少财务工作的失误。同时，国有企业财务监督人员应树立良好的责任意识，积极履行自身职责，提升企业财务监管工作的实效，防止利用职位之便牟取私利等违法行为的出现，增强企业财务监管工作的公开度与透明度，确保财务工作的规范性。在外部监管方面，为了进一步提升财务监管质量，企业可以采用“委托代理”的合作模式，委托会计师事务所对企业的经营以及财务状况进行综合评估，及时发现和解决问题，从而有效提升企业财务监管水平。但在选择机构时，应加强资质审查，以确保其专业性和可靠性，保证外部监督的质量。（四）建设专业的财务监管队伍，增强人员素质企业财务人员的综合素质对财务监管工作的效率和质量有着重要影响，国有企业应注重对财务部门的相关业务人员进行管理，定期对财务人员进行业务工作培训和思想政治教育，培育财务人员遵纪守法、爱岗敬业与积极奉献的职业精神以及互帮互助、互相监督的友好团队精神，在不断地提升国有企业财务人员自身综合素质的过程中，增强国有企业财务监管工作的实效。同时，企业还应面向社会和高校招聘具有丰富知识储备、专业能力过硬的财务人才，吸收新鲜血液，增强企业的创新活力。在招聘财务人才的过程中，企业应适当提高岗位招聘门槛，注重应聘人员的相关从业资格审查，确保企业招聘人才的质量。此外，为了进一步完善国有企业财务管理工作，要明确划分各部门的职能、责任与义务，建立健全权利与义务体系，使财务人员的角色认知更加清晰、工作目标更加明确，从而有效改善他们的工作态度和方式，提高财务监管工作的效率与质量。同时，企业还需强化对财务监管工作的效果评估，建立健全薪酬激励机制，将员工的薪酬和福利与工作质量及效率挂钩，切实保障国有企业财务监管工作的效果，更好地维护企业财务与资产安全。参考文献：1杨天佑国有企业财务管理监管的问题与对策研究J中国商贸，2014（28）：85-862李蔚国有企业财务管理问题及对策研究J品牌研究，2022（08）：61-63（作者单位：中国石油集团共享运营有限公司大庆中心）2023.8.indd 862023.8.indd 862023/8/29 16:362023/8/29 16:36