关于完善公立医院财务内部控制体系的几点思考.pdf

133经济与管理INGJIYUGUANLI关于完善公立医院财务内部控制体系的几点思考牟家祺（博兴县中医医院，山东滨州256500)摘要：随着我国经济实力的逐步增强以及人民对身心健康的逐渐重视，人们对公共卫生医疗体系的要求也越来越高。在新医改的推动下，公立医院不仅要提高自身医疗水平，还要完善其财务内部控制体系。本文针对公立医院财务内部控制意识薄弱、财务人员专业素质较低、执行力差等问题进行思考，提出了相应的优化措施。关键词：公立医院；财务内部控制；内控体系中图分类号：R197.322文献标识码：ADOI:10.12317/j.issn.1673-3169.2023.16.0440引言公立医院作为二类事业单位，在提高社会效益的同时也要兼顾其经济利益。自2 0 1 2 年财政部发布行政事业单位内部控制规范（试行）（财会（2 0 1 2）2 1号）及一系列后续政策制度以来，公立医院开始加强了自身内部管理，借助财务活动对经济业务进行事前、事中、事后的全方位监控，从根本上改善医院内部管理水平，促进医院的健康发展。1完善财务内控体系对于公立医院发展的重要性随着我国医疗体系构建日益完善，对公立医院各方面的要求也逐渐严格，除了精湛的医疗技术外，医院内部的管理管控也十分重要。财务内部控制作为一种全过程的管理机制，不仅可以避免财务风险，还可以保障各项工作顺利开展，是帮助管理层提高管理效率的有力工具。1.1有利于资金的管理公立医院普遍规模较大，资金流转也较为频繁。财务工作是单位内部管理的重要内容，而内部现金流是检验单位运营效率以及经济效益的重要指标。由于外部环境与自身制度限制，一些公立医院在资金管理方面还存在一些问题，为了推动医院实现长远发展，获得更好的效益，就要加强财务管理，做好财务内部控制工作，以此来保证医院资金流通安全，保持平稳运行。1.2有利于规避风险随着市场经济的发展，公立医院的生存环境也发生了巨大变化，不仅数量逐步增加，而且从日常医疗业务到资产采购都需要精准的数据支持，以免遭遇风险造成损失。目前，部分公立医院的财务工作流程还有一定的缺陷，很难提前通过财务信息发现经营异常点并进行预警。此外，在实际中，采购人员很可能为了自己的利益虚报价格，增加医院财务支出。因此，只有完善财务内部控制，促使财务人员及时将异常信息反馈给管理层，才能有效减少人为因素干扰，达到规避风险的目的。1.3有利于优化管理制度公立医院作为我国基础医疗体系的支柱，在管理运营方面还存在一些漏洞。一些公立医院的财务管理主要提供货币资金方面的监督审查，忽略了大量非货币资金的运营信息。在这种情况下，无法通过财务信息对具体业务进行深入了解，使决策具有盲目性。通过完善财务内部控制工作，建立全过程财务内部控制体系，可以使得财务工作渗透到医院的各项业务中，能够准确反映业务具体情况，针对性解决问题，提高公立医院的经济效益。2公立医院财务内控体系构建的现状2.1医院整体缺乏内部控制意识，领导层缺乏重视由于公立医院的特殊性，医院领导大多是有着丰富临床经验的医生，但是缺乏必要的公立医院运营管理知识，导致医院管理人员普遍较为重视对医疗技术的创新，而忽略了自身的内部控制，更没有把财务内控作为医院管理的重要内容。医院管理层作为医院经营管理的领航人，对医院的发展方向起着决定性作用。受医院传统管理模式的影响，医院管理对财务内控认识具有片面性，尤其是一些公立医院的管理人员认为财务工作属于事后核算工作，无法为医院带来经济利益的流入，只将重心放在主营业务上，忽视了财务内部控制的重要性。由于领导不够重视，导致医院财务内控混乱，财务内部控制体系的构建举步维艰。此外，如今的财务内控早已不再局限于财务会计领域，而是针对整个医院的运营管控和风险管理。但是很多医院的财务内部控制仅限于资金流动、资产采购等财务相关方面，缺乏各部门相互配合，无法对医院运营效率、科学研发等进行内部管控，导致财务内部控制无法发挥其最大价值，难以防范财务风险之外的其他运营风险。2.2缺之完善的内部控制体系健全的内控体系是公立医院顺利开展财务内部控制活动的前提，值得注意的是，很多公立医院的管理层并没有意识到这一点。尽管一些公立医院在国家的号召下建立了财务内部控制制度，但是在制定财务内部134首席财务官HIEFFINANCIALOFFICER控制目标时脱离实际情况，不符合医院真实业务，导致很难落实执行，整个财务内控流程趋于形式化，给公立医院的资金安全带来很大隐患，甚至影响医院正常项目的运营。个别医院为了实现表面上的合规，制定了十分繁杂的规章制度，导致医院运行效率较低，许多业务无法开展，造成医院管理僵化，缺乏活力。2.3财务管理人员缺乏专业素养公立医院作为事业单位，对于财务人员的选拔都采用事业单位编制考试来进行挑选，编制人数通常较少，难以满足公立医院对于财务人员的数量要求。传统的编制考试只能考察候选人的综合素质，而财务工作具有专业性较强、工作流程较为繁杂的特点，导致公立医院财务人员在进行业务工作时由于缺乏实践经验，出错率较高。例如，一人同时兼顾会计和出纳，造成坐支现金导致医院业务混乱的现象。此外，一些公立医院财务人员缺乏创新意识以及终身学习理念。财务人员对自己的定位仍旧是事后的核算部门，对公立医院的业务了解仅限于表面，无法通过财务工作对公立医院进行有效管理。同时，在信息技术飞速发展的当下，传统的财务会计人员缺乏对互联网技术的运用，已经无法满足公立医院对财务工作的要求。2.4内部审计执行力度较弱2.4.1内审缺乏独立性部分公立医院缺乏对审计工作的认识，只将审计部门作为医院等级评定的工具，而不是为了加强财务内部控制，导致审计机构形同虚设，无法间接为公立医院带来经济利益以及社会效益。一些县级公立医院并没有成立独立的审计部门，而是由财务人员兼任，造成审计缺乏必要的独立性。2.4.2内审缺乏权威性由于对内部审计的认识薄弱，内部审计流程缺乏严谨性与系统性，缺少完善的内部审计体系。审计人员只能根据现有不完全的审计流程以及工作流程给出相应审计报告，缺乏权威性，从而受到业务部门的质疑，无法落实内部审计人员的意见。2.4.3内审具有片面性目前，公立医院的内部审计仅仅停留在货币资金方面，如日常的财务收支、机器设备的采购、基础设施建设合同等展开审计，而没有对医院运营、预算目标设立、业务执行等管理层面进行关注。面对如今复杂的经济环境，只发挥了内部审计的事后财务审核，无法达到新医改对公立医院的运营管理要求。2.5医院未能健全全面预算管理全面预算管理作为经济运营的重要组成部分，对公立医院实现高质量发展有着重要的作用，但是一些公立医院却未能健全全面预算管理。2.5.1预算目标与医院发展脱轨公立医院的预算目标只停留在简单的财务收支方面，并没有考虑到医院的长期发展，预算目标与医院发展脱节。此外，预算目标缺乏合理性，存在预算资金与医院业务实际开展不匹配的情况，造成后续需要追加资金，预算目标的设立流于形式。2.5.2预算执行缺乏管控预算管理工作不只是预算目标、预算计划的编制，而是对其整个业务流程的预算管控。但是部分上级主管在审核预算时将审核重点放在资金的额度变化，对于复杂性指标缺乏专业性审核，预算审核较为粗糙。2.5.3预算绩效考核评价体系不完善首先，公立医院的预算绩效评价指标过于单一。通常只关注预算的完成进度、完成比率等单一指标，没有涉及相应的经济业务效益。其次，评估方式不够客观。公立医院的预算绩效评估通常只是上级对下级的评价，主观性过强，难以对预算编制计划的完成情况进行深入评估。最后，绩效评价结果趋于形式。公立医院属于事业单位，绩效评估结果对医院工作人员产生实质性影响较小。预算目标脱离实际、预算编制难以执行落地以及绩效考核评估不足多方因素，造成公立医院全面预算管理不健全，财务内部控制体系不够完善，最终导致医院运营管理效率较低。3完善公立医院财务内部控制体系的具体措施3.1加强医院全员的内部控制意识公立医院当前正处在医疗体系改革关键时期，只有转变意识，财务内部控制的价值和作用才能真正发挥出来，帮助领导层更好地对医院进行管理。医院领导要对财务内部控制工作加强重视，只有这样才能使全院成员认识到财务内部控制的重要性，保障财务内控工作的顺利开展。医院领导应发挥模范带头作用，对财务内部控制的理论知识进行积极主动地学习。医院其他部门也应当各自分工合作，促进信息交流，打破部门壁垒，形成合作共管的经济运营氛围。内部控制体系的完善程度，取决于医院全体人员对财务内部控制的理解程度，只有医院全体人员对财务内部控制足够重视，才能促进财务内控体系的完善 2 。3.2构建完善的财务内部控制体系完善的财务内控体系不仅可以提高运营管理的效率，还能使公立医院更好地为人民提供医疗服务，提高医院内部运营的安全性，还可以起到有效控制成本的作135经济与管理INGJIYUGUANLI用。对于风险的控制是财务内部控制工作十分重要的一环。在进行风险评估时，需要充分辨识不同的风险，对不同的风险进行等级划分，设计有效的风险控制措施，以达到管控风险的目的。财务内控体系的有效构建需要各部门的大力配合，还要加强医院的内部监督工作，及时做到信息的实时反馈，确保有效监督，使医院内部收支更加平衡，从而提高管理效益 3 。3.3强化财务管理人员的专业素养，制定培训机制财务部门作为公立医院财务内部控制的关键部门，在确保财务人员综合素质达标的同时还需要增强其专业素养。要想完善公立医院的财务内部控制体系，就应在招聘时，注重财务人员的实践工作经验与专业技能水平。医院需要对财务人员组织定期的专业知识培训，不断提高其专业能力，使其能够掌握新医改的要求以及相应的财务政策规范4 。在信息化的时代，传统的事后核算工作已经不能满足公立医院对于财务人员的要求，财务人员需要向管理型人才转型。财务人员需要借助数据信息系统，利用先进互联网技术，如财务云的应用，及时收集各部门相应的财务数据信息，促进财务内部控制工作的高效开展，提高公立医院的运营效率。3.4完善内部审计控制机制，提高执行力度3.4.1增强内部审计的独立性权威性内部审计是公立医院健康运营的最后一道屏障，医院管理层需要充分认识到其重要性。各大公立医院需要依法依规设立审计机构，并且配备专业的、有实践经验的审计人员，并保证其独立性，对出具的审计报告的真实性负责，不受到其他领导人或者其他部门的影响。3.4.2健全审计流程，拓宽审计领域健全的审计流程是审计工作健康开展的前提。为了实现公立医院的高质量发展，其审计业务应当遵循新医改的要求，明确内部审计人员的责任与权力、对具体的审计操作流程进行严格落实，避免内部审计工作趋于形式。此外，面对复杂的经济环境，公立医院应当转变传统观念，将传统的事后审计前移至业务运营前端，实现审计工作从监督到评价、咨询等综合职能的转变，从传统的重医疗、轻管理向精细化、高质量运营转变，充分发挥内部审计的作用。3.4.3借助外部审计公立医院可以引入外部审计，定期对公立医院进行审计评价，使公立医院领导层对管理效率有一个更具体、清晰的认识。外部审计更加权威，医院领导对其审计报告也较为重视，能够更好地改善公立医院内部运营管理，促进财务内部控制体系的建立，帮助公立医院提高运营效益 5 。3.5健全全面预算管理3.5.1建立合理的预算目标全过程预算目标应当是贯穿于预算管理工作的事前、事中、事后。预算目标的编制要根据医院的实际情况，实事求是、真实完整地体现医院的经济管理目标。同时，预算目标的设立也应当结合医院内部的发展现状以及当下的外部市场环境，进行分类别设立，合理配置医院各项资源，并不断进行优化调整，避免过于僵化，确保预算的合理性。3.5.2加强预算监督控制在预算管理工作的执行中，要严格按照先有预算再有支出的原则，杜绝资金随意支出，对预算执行进行全面监督，将预算管理工作贯穿于医院的各项经济活动中。对于已经确立的预算，如需中途增加预算额度，需要根据实际发生的业务目标进行严格审查，确保资金支出的合理性，杜绝随意支出的现象。3.5.3完善绩效考核评价公立医院预算分析与考核指标应多维度、全方位，不仅应设置预算完成进度、完成率等定量指标，还应考虑预算编制质量、执行质量、预算与绩效之间的关联指标等定性指标。另外，需要从院方一归口一科室三级三个方面设置三级指标体系，将分析与考核指标从院方层层递进，落实到归口管理部门、科室和员工，倒逼科室与员工强化预算管理意识。4结语综上所述，公立医院完善财务内部控制体系，不仅有益于公立医院自身的管理运营，而且有利于促进我国基础医疗体系的建设。因此，医院管理层应当增强财务内部控制意识，加强对财务人员的专业考核，建立全面的内部控制体系，利用内外部审计，健全预算管理，完善公立医院的财务内部控制体系，实现公立医院的可持续发展。参考文献郝红丽.关于强化公立医院财务内部控制的几点思考财经界,2 0 1 9(1 4):9 6-9 7.2吴芳.完善公立医院财务内部控制体系的几点思考.中国乡镇企业会计,2 0 2 1(9):1 4 5-1 4 6.3全湘云.公立医院内部控制体系建设的几点思考.中外企业家,2 0 2 0(2 8):1-2.41王朋飞.关于强化公立医院财务内部控制的几点思考.经贸实践,2 0 2 1(2 2):8 8.5丘伟芬.公立医院内部控制体系建设的几点思考.当代会计,2 0 2 0(9):5 7-5 8.翟妍妍.关于强化公立医院财务内部控制的几点思考 1 预算管理与会计,2 0 1 9(8):4 9-5 1.