试论企业现代企业治理机制下的内部控制制度.doc

试论现代企业治理机制下的内部控制制度高立泽 唐山钢铁集团公司财务部摘要市场经济在不断发展，现代企业也在不断变革，企业经营权和所有权的分离，以及企业自主经营和发展的现代企业治理机制下，内部控制制度表现出越来越重要的作用。所以，现代企业治理机制下的内部控制制度是企业管理过程中的一种必要手段，也是实现企业经营目标的重要举措。要想在提高企业的竞争实力，在激烈的市场竞争中立于不败之地，在现代企业治理机制下就必须建立完善的内部控制制度。关键词：现代企业 企业治理 内部控制制度 企业的内部控制制度，是适应企业发展而产生的，是现代企业管理的重要组成部分，因此建立和完善现代企业治理机制下的内部控制制度是实现企业目标的必经过程和重要手段。实行市场经济这20多年的时间里，在企业治理中，内部控制制度显现出越来越重要的地位和作用。在现代这种“自主经营、自负盈亏、自我完善、自我发展”的企业治理机制的模式下，对于内部控制制度的建设和完善是一种趋势，也是一种必然。一、公司治理和内部控制之间的目标一致性关系。找出问题，要先认清这个问题的本质，首先要做到的是看清公司治理，尤其是现代企业制度和内部控制之间存在的关系。这种关系其实是显而易见的，成立公司，进行生产经营，最终的目的是实现公司盈利，达到股东利益最大化，这是公司进行治理的本意所在。而建立内部控制制度，便好比公司治理这条道路上的铺砌的砖，没有它，达到公司经营目标终点的过程就会坎坷艰难，如果做到了它，企业利润最大化，股东权益最大化的目标便更容易实现。这种关系，便可以概括为公司治理和内部控制之间追求的目标的一致性。二、在现代企业治理机制下的内部控制存在的问题。下面来谈在公司治理和内部控制共同追求企业利益最大化的过程中存在的问题：1企业存在内部控制制度，但是建立的制度不够完善和健全。内部控制的一个目标是保证会计信息的质量，但是在对于高度反映会计信息的企业财务报表中，存在不真实数据和资料的现象一直存在。失真的财务数据，虚假的财务报表，造成这一结果的原因可以解释为企业为了逃避纳税或者说是粉饰业绩，但是究其产生的原因，便是企业的内部控制制度做得不够好。2内部控制制度中，建立较好的部分也并没有得到很好地贯彻和执行。对于很多内部控制制度建设不健全的地方，还需要努力去把这块做好。但对于很多诸如人员牵制等问题，我们已经建立了相当完备的制度，但是在很多时候并没有得到很好地执行。制度设计出来，成了办公室的一纸公文，或者贴在墙上的摆设，在公司老板的“威武”下，形同虚设。3企业治理中对于内部控制缺少监督和检查。企业经营管理的过程中，内部控制可以说是企业内部管理的总概括，其重要性不言而喻。企业的负责人，尤其是现代企业制度中，已经将企业的经营权和所有权相分离，所以企业的经营者一定不会刻意违背所设立的内部控制制度。但是由于监管跟不上，再加上经营者粗心大意，下面执行制度的人员便会钻一些制度的空子，不仅仅是得过且过，而且会在经济利益的驱使下最终酿成大错。4在市场经济、现代企业制度仍在发展的过程中，内部控制制度本身的局限性。市场经济发展只有20年的时间，我国的市场经济制度的建设中仍然存在着很多的问题，现代企业一直致力于建立一种“产权明晰，权责明确，政企分开，科学管理”的企业制度，但是这是一个长期摸索的过程。因为大环境的束缚和限制，内部控制制度本身也存在不完善的自身局限性。在大环境中，我们不可避免地会继续遇到这样或者那样的新问题，对于这些意外的不可预料的因素，内部控制本身还不具备免疫的能力。三、解决现代企业治理机制中内部控制存在问题的解决措施。在现代企业管理下，要想完善企业的内部控制制度，我们应在以下几个方面做出努力。 1解决问题，首先要抓住主体。哲学上，解决问题强调要抓主要矛盾，在企业中解决问题，也会有这样的哲学原理所遵循。不管是现代企业治理，还是企业内部控制制度的执行者，主体都是人，所以要想完善现代企业治理机制下的内部控制制度，就首先要从人入手。人是一个灵活的主体，提高人自身的素质，是一个必备的过程和手段。对于现代企业管理制度，我们不能简单的去说教这些空洞无味的思想，而是深入到每一个具体实际的岗位去介绍和示范。对于内部控制制度，让企业的主体去学习的同时，还应该加强职业道德的教育和培训，灵活的主体，自觉性的提高是关键。2现代企业的内部控制制度建立的要科学。企业是现代的企业，尤其是在管理的层面上，已经在很科学地适应现代社会市场经济的发展，所以为达到企业现代治理目标利润最大化过程中所实行的内部控制制度的建立也一定要科学。企业要从供、产、销各个环节和步骤都做好制约和制衡，对每一项业务和每一个岗位都做好监督和检查，成立一个独立于企业直接管理层之外的监管部门。适当的阶段，要聘请有经验的专家参与制度的制定和规范。3立足于外在大环境，规范企业内部小环境。现代企业制度是大的外在社会基础，内部控制制度的建设应该规范在这样的条件下。在企业的内部，小环境的建设，也就是现代企业内部控制制度的企业文化也应该相应形成。企业文化对于企业自身以及企业员工的影响力潜移默化，并且不可抗拒。要想把企业内部控制制度做好，解决其出现的影响企业发展的问题，对于这种企业内部小环境的规范和建立不容忽视。4内部控制的核心，董事会的职能要加强。现代企业治理机制最显著的特点是实现了所有权和经营权的分离。内部控制和外部控制已经分开，所以要做好内部控制制度的完善，作为内部控制制度的核心，董事会的地位和作用显得尤为重要。加强董事会的建设，充分发挥董事会所应有的能力和作用，这样才能保护好公司的资产和股东的利益。董事会潜力的挖掘，职能的加强，需要董事会自身积极主动地参与。市场经济在发展，现代企业治理机制在完善，在这个变化的过程中，内部控制制度的重要作用也越来越明显。企业自身，也已经开始结合在现代企业治理机制下的实际情况，设计出符合自身的内部控制制度，在市场竞争中提高能力，不断发展。越来越多的实践证明，内部控制制度的规范和高效对于现代企业制度建设有深远的意义和重要的作用。为了顺应现代市场经济的推进，现代企业治理机制的完善，企业一定要打破陈旧的内部控制制度，建立起规范、合理和高效的内部控制制度，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。参考文献：1 李连华，内部控制学，第二版，厦门大学出版社，2009年2 吕春竹，试论现代企业治理机制下的内部控制制度，中国审计，2004年第12期3 宋艺竹，论现代企业制度下内部审计的职能，魅力中国，2009年6月4 于滨，现代企业管理下的内部控制制度建设，现代管理，111至114页作者简介：高立泽 1970年6月出生 大学本科 唐山钢铁集团公司财务部苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意， （以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发2010205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：一、 苗木数量： 二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。三、 苗木价格：每株计人民币四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。六、 有关事项：1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月