会计从业1.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/7/19 Sunday,#,2026/11/10,会计从业1,大纲要求,1.了解会计法律制度的构成,2.熟悉会计工作管理体制,3.熟悉会计档案管理,4.熟悉内部控制制度,5.熟悉会计构机的设置,6.掌握会计核算的要求,7.掌握会计工作交接的要求,8.掌握会计违法行为的法律责任,第一节：会计法律制度的概念与构成,会计法律制度，是指,国家权力机关和行政机关,制定的，用以调整,会计关系,的各种,法律、法规、规章和规范性文件,的,总称,。,注意：实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，在宪法、法律和行政法规允许的范围内也可以制定会计规范性文件。,会计法律制度构成内容,构成,制定者,法律地位,典型代表,会计法律,全国人民代表大会及其常务委员会,是层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则,XX法：会计法、注册会计师法）,会计行政法规,国务院,是会计法的补充，法律效力仅次于会计法律,XX条例：企业财务会计报告条例,总会计师条例,会计部门规章,国务院财政部门及其他部委,法律效力仅次于会计行政法规,XX办法：会计从业资格管理办法,财政部门实施会计监督办法,XX准则：企业会计准则-基本准则,XX制度：企业会计制度,XX规范：会计基础工作规范,XX规定：会计人员继续教育规定,地方性会计法规,省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会,法律效力低于会计法律、会计行政法规和会计部门规章,XX省（市）会计条例,第一节 多项选择题,下列各项中，构成我国会计法律体系的有（）。,A.会计法律 B.会计行政法规,C.会计部门规章 D.地方性会计法规,答案：ABCD,第一节 多项选择题,下列各项中，关于会计法表述不正确的有（）。,A.会计法是会计工作的最高准则,B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范,C.会计法是制定其他法规的依据,D.会计法是国家宪法,答案：CD,第一节 单选题,下列各项中，企业财务会计报告条例属于（）。,A.会计法律 B.会计行政法规,C.会计部门规章 D.地方性会计规,答案：B,第一节 多项选择题,下列各项中，关于会计部门规章表述正确的有（）。,A.会计部门规章的法律效力仅次于会计法律,B.会计从业资格管理办法、代理记账办法属于会计部门规章,C.企业会计准则-基本准则属于会计部门规章,D.会计部门规章是国务院制定的,答案：BC,第一节 单选题,会计从业资格管理办法的制定机关是（）。,A.全国人大常委会 B.国务院,C.国务院财政部门 D.财政部会计司,答案：C,第一节 多选题,下列各项中，属于会计部门规章的有（）。,A.注册会计师法,B.企业会计准则-基本准则,C.会计档案管理办法,D.小企业会计制度,答案：BCD,第一节 单选题,下列各项中，地方性会计法规不包括（）。,A.经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件,B.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件,C.省级人民政府制定的地方性会计规范性文件,D.计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件,答案：C。实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，在宪法、法律和行政法规允许的范围内也可以制定会计规范性文件。,第二节 会计工作管理体制,会计工作管理是指国家管理会计工作的,组织形式与基本制度,，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障。,会计工作的,行政管理,、会计工作的,自律管理,、,单位内部会计工作管理,。,（一）会计工作行政管理体制,总原则：,统一领导，分级管理,统一领导：,国务院财政部门,主管全国的会计工作；分级管理：,县级以上地方各级人民政府财政部门,管理本行政区域内的会计工作。,【注意】财政、,审计、税务、,人民银行,、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查,。,一、会计工作的行政管理,（二）会计工作的行政管理的内容,1、制定国家统一的会计准则制度,2、会计市场管理,3、会计专业人才评价,4、会计监督检查,1.制定国家统一的会计准则制度,（1）国家统一的会计核算制度,（2）国家统一的会计监督制度,（3）国家统一的会计机构和会计人员管理制度,（4）国家统一的会计工作管理制度,国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照会计法和国家统一的会计准则制度，制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报,国务院财政部门,审核批准,。,中国人民解放军,总后勤部,可以依照会计法和国家统一的会计准则制度制定军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报,国务院财政部门,备案,。,2.会计市场管理内容一览表,会计市场管理内容,具体管理内容,会计市场准入管理,会计从业资格的管理,会计师事务所的设立,代理记账机构的设立,会计市场运行管理（过程监督）,对获得进入会计市场的机构和人员是否遵守各项法律法规执行业务进行监督和检查,会计市场退出管理,对在职业过程中有违反会计法律行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，强制其退出会计市场,【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。,3.会计专业人才评价,目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括,初级、中级、高级,会计人才评价机制和,全国会计领军人才,的培养评价等。,【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴,4.会计监督检查,会计监督检查内容,会计监督检查部门,会计信息质量检查,国务院财政部门组织实施全国会计信息质量的检查,县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查工作,会计师事务所执业质量检查,国务院财政部门组织实施全国会计师事务所执业质量检查工作,省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作（省级财政部门）,二、会计工作的自律管理,会计行业自律组织,业务内容,中国注册会计师协会（法定组织）,依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定，在财政部和理事会领导下成立的，开展行业管理和服务的法定组织。,中国会计学会（学术性、专业性、非营利性社会组织）,是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。,中国总会计师协会（总会计师行业的全国性自律织织）,是经财政部门同意、民政部门正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。,三、单位内部的会计工作管理,单位负责人,法定代表人,公司制企业：董事长,国有企业：厂长（经理）,国家机关：最高行政官员,依法行使职权的负责人,合伙企业：代表合伙企业执行事务的合伙人,个人独资企业：投资人,（一）单位负责人的职责,单位会计工作管理的责任主体是,单位负责人,1、,单位负责人,对本单位的会计工作和会计资料的,真实性、完整性,负责。,2、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。3、单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。,授意暗示；指使明示；强令强迫。,（二）会计机构的设置,考虑因素,会计机构设置,单位规模的大小,大、中型企业；业务多的行政单位等,规模小的企业；业务少的行政单位等,或,经济业务和财务收支的简繁,经济业务复杂多样，财务收支频繁,经济业务财务收支简单，也需考虑规模大小等因素,或或,经营管理的要求,经营管理的要求设置机构,单独设置会计机构；,不单独设置会计机构，应设置会计人员并指定会计主管人员；,不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账,（三）会计人员的选拔与任用,选拔,会计人员,选拔条件,一般会计人员,从业资格证书；,会计机构负责人(会计主管人员）,会计从业资格证书+会计师以上专业技术资格（或从事会计工作3年以上）,总会计师,会计师任职资格+主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年,任用,取得相关资格或者符合上述有关条件的会计人员能否具体从事相关工作，由所在,单位,自行决定（总会计师除外）。,国有或国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。,企业的总会计师由本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或者聘任，免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。,事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或聘任，免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。,（四）会计人员回避制度,1.范围：,国家机关、国有企业、事业单位,聘任会计人员应当实行回避制度。,2.内容：,（1）,单位负责人,的,直系亲属,不得担任本单位的,会计机构负责人、会计主管人员,；,（2）,会计机构负责人、会计主管人员,的,直系亲属,不得在本单位会计机构中担任,出纳,工作。,【提示】,直系亲属包括：,（1）夫妻关系,（2）直系血亲关系（父母，子女）,（3）三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系（配偶父母、兄弟姐妹）、养父母、养子女关系。,第二节 判断题,我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。,答案：,第二节 单选题,下列各项中，我国主管全国会计工作的机构是()。,A.国务院 B.全国人大常委会,C.国务院财政部门 D.审计署,答案：C,第二节 多项选择题,下列各项中，属于财政部门负责管理的有（）。,A.会计从业资格管理 B.会计专业技术资格管理,C.会计人员学历教育 D.会计人员奖惩,答案：ABD,第二节【判断题】,铁道部可以依照会计法和国家统一的会计准则制度制定铁路行业实施国家统一的会计准则制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门,备案,。（）,【答案】,【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。,【例题单选题】,财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。,A.会计市场准入管理B.会计市场过程监督,C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理,答案：B,第二节 判断题,张某认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导的，针对会计行业管理的社会组织。,答案：。中国注册会计师协会是由财政部和理事会领导的法定组织，而非社会组织；中国会讲学了会是财政部所属的学术性、专业性、非营利性的社会组织。,第二节 多项选择题,下列各项中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的有（）。,A.某有限责任公司的董事长,B.某个人独资企业的投资人,C.某有限责任公司的财务总监,D.某合伙企业的合伙人,答案：AB,第二节【单选题】,财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。,A.会计从业资格管理,B.会计专业技术职务资格管理,C.追究违法会计人员的刑事责任,D.会计人员继续教育管理,答案：C,第二节 单选题,下列各项中，各单位应当设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员的依据是（）。,A.单位的业务收入 B.会计人员数量,C.会计业务的需要 D.单位的规模,答案：C。P7,第二节 单选题,如担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限的会计工作经历，其中规定的具体年限是（）。,A.1年以上 B.2年以上,C.3年以上 D.4年以上,答案：C,第二节 单选题,下列各项中，实行回避制度的单位，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的职务是（）。,A.会计机构负责人 B.商场收银员,C.出纳 D.稽核,答案：A,第二节 多项选择题,下列各项中，属于任用会计人员应当实行回避制度的单位有（）。,A.国家机关 B.国有企业,C.事业单位 D.集体企业,答案：ABC,第二节 判断题,老赵是一家国有企业的负责人，他将其朋友的妻子安排在本部门担任会计机构负责人，他的这一行为违背了会计人员回避制度。,答案：,第三节：会计核算,一、会计核算的总体要求,二、会计凭证,三、会计账簿,四、财务报表,五、会计档案,一、会计核算的总体要求-,不做假账,（一）会计核算依据,1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。,2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。,注意：并非所有实际发生的经济一务事项都需要进行会计记录和会计核算（如签订合同、协议）,1.会计资料的生成和提供必须,符合国家统一的会计准则制度,的规定；,使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的人计资料，也必须符合国家统一会计准则制度的规定。,2.提供虚假的会计资料是违法行为。,任何单位和个人,不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,，,不得提供虚假的财务会计报告,。,（二）对会计资料的基本要求,（1）,伪造,会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。,无中生有,（2）,变造,会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。,篡改事实,（3）提供,虚假,的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告,（依据虚假）,或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。,以假乱真。,二、会计凭证,每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证,二、会计账簿,依法设置会计账簿（,所有实行,独立核算,的,国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织）,各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得私设会计账簿,根据审核无误的会计凭证进行账簿登记,三、财务报表,（一）组成,资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注,（二）对外报送,1.财务报表由,单位负责人,和,主管会计工作的负责人,、会计机构负责人（会计主管人员）,签名并盖章,；,2.设置总会计师的单位，还须由,总会计师签名并盖章。,3.,单位负责人,应当保证财务报表真实、完整。,4.财务报表须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。,3年,企业,月度、季度财务报表,5年,固定资产卡片待固定资产报废清理后保管5年；,机关事业单位,月度、季度财务报表；银行余额调节表、银行对账单；,15年,会计凭证类；总账、明细账和辅助账簿；,会计档案移交清册,25年,库存现金日记账和银行存款日记账,永久,年度,财务报表；会计档案保管清册、会计档案销毁清册；,保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。,第三节 单选题,下列各项中，关于会计核算表述不正确的是（）。,A.各单位应以所有实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算,B.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算客观性原则的要求,C.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是保证会计信息真实可靠的必要前提,D.会计核算是会计最基本的职能,答案：A,第三节 多项选择题,下列属于变造会计账簿行为的有（）。,A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿,B.用涂改手段改变会计账簿的真实内容,C.用挖补手段改变会计账簿的真实内容,D.以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿,答案：BC,第三节 多项选择题,下列关于财务报表的表述中不正确的是（）。,A.编制财务会计报表的依据是总账、明细账、辅助账簿,B.财务报表必须与注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告一并提供,C.单位负责人必须保证对外提供的财务报表是真实的,D.单位负责人必须保证对外提供的财务报表是完整的,答案：AB,第三节 单选题,下列各项中，不属于财务报表种类的是（）。,A.资产负债表 B.财务预算方案,C.现金流量表 D.利润表,答案：B,第三节 单选题,下列各项中，不属于会计档案的是（）。,A.会计档案移交清册,B.会计档案保管清册,C.财务报表,D.年度工作计划,答案：D,第三节 单选题,下列各项中，定期保管的会计档案，最长期限是（）年。,A.5 B.10 C.15 D.25,答案：D,第三节 单选题,下列各项中，行政事业单位季度财务报表的保管期限为（）年。,A.5 B.10,C.15 D.25,答案：A,第三节 单选题,下列各项中，对于当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管的年限是（）年。,A.1 B.3 C.5 D.10,答案：A,第三节 单选题,2013年6月25日填制的一张记账凭证，其保管期限应从（）起开始计算。,A.2013年6月6日 B.2013年7月1日,C.2013年12月31日 D.2014年1月1日,答案：D,第三节 单选题,其他单位因特殊原因需要使用本单位会计档案时，可以复制，但须中本单位（）的批准。,A.会计机构负责人 B.总会计师,C.档案部门负责人 D.单位负责人,答案：D,第三节 单选题,下列各项中，应在会计档案销毁清册上签署意见的是（）。,A.档案管理人员 B.会计机构负责人,C.单位负责人 D.会计主管,答案：C,第三节 多项选择题,不得销毁会计档案的情形有（）。,A.保管期未满,B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满,C.未结清的债权债务原始凭证,D.未了事项的原始凭证,答案：ABCD,第三节 判断题,财政部门销毁会计档案时应由上级财政部门派人监销（）。,答案：,第三节 多选题,某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告，下列各项中，属于该企业楼案销毁过程中错误做法的有（）。,A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证,B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见,C.会计档案的销毁由档案管理部门负责,D.会计档案销毁后向单位负责人报告,答案：ABC,第四节 会计监督,单位内部会计监督,政府监督,社会监督,主体,会计机构和会计人员,财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管、其他法律规定的部门,社会审计组织和广大社会公众,性质,自我约束的机制,根据相关法律法规的规定对会计主体的会计行为进行管理和监督,审计、监证职能的发挥和单位、个人的检举来实施,时间,事前监督,事中和事后监督,事后监督,内容,对违法会计行为制止和纠正，加强经济管理和提高经济效益服务的内容,会计主体的行为是否合法,会计师事务所对被监督单位的财务会计报告发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力,对象,单位的经济活动,会计行为,委托单位的经济活动,第四节 内部控制知识点归纳,企业,行政、事业单位,概念,内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层、全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程,内部控制是指单位为实施控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控,控制目标,（1）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,（2）提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略,（1）合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,（2）有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果,控制原则,（1）全面性（2）重要性（3）制衡性（4）适应性,成本效益,第四节 内部控制知识点归纳,企业,行政、事业单位,责任人,董事会、监事会、经理层,单位负责人,控制内容,内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督,（1）梳理各单位各类经济活动业务流程,（2）系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略,（3）建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行,控制措施,（1）不相容职务（岗位）分离控制（2）授权审批控制（3）预算控制（4）会计系统控制（5）财产保护控制,（6）运营分析控制,（7）绩效考评控制,（6）归口管理,（7）单据控制,（8）信息内部公开等,（二）注册会计师审计与内部审计的关系,2.区别,（三）注册会计师的业务范围,注册会计师及其所在的会计师事务所可以承办:,1.,审计业务,2.,会计咨询,3.,会计服务业务,（1）审查企业会计报表，出具审计报告,（2）验证企业资本，出具验资报告,（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，有具有关报告,（4）法律、行政法规规定的其他审计业务,（,1）设计财务会计制度,（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询,（3）代理记账,（4）代理纳税申报,（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件,（6）培训会计人员,（7）审核企业前景财务资料,（8）资产评估,第四节 多项选择题,下列各项中，关于会计监督主体及对象说法错误的有（）。,A.单位内部会计监督的对象是会计机构和会计人员,B.财政部门是会计工作政府监督的唯一主体,C.会计工作政府监督的对象是各单位的会计机构和会计人员,D.会计工作社会监督的对象是受托单位的经济活动,答案：ABCD,第四节 多选题,下列各项中，对单位负责人在内部会计监督中的职责表述正确的有（）。,A.单位负责人必须事事参与，严格把关,B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责,C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法会计事项,D.应依法进行会计核算,答案：BC。单位负责人是本单位会计工作的责任主体，但不要求其本人事必躬亲办理具体会计事项。,第四节 判断题,单位内部会计监督的对象是本单位的会计机构、会计人员。,答案：,第四节 多选题,单位内部会计监督制度应当符合的要求有（）。,A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约,B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求,C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确,D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在,答案：ABC,第四节 判断题,某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计张某兼任财物保管工作。,答案：,第四节 多选题,关于内部审计表述正确的有（）。,A.内部审计包括财务审计、经营审计、经济责任审计和风险管理,B.内部审计机构和审计人员都设在本单位内部,C.内容更侧重于会计行为是否合法,D.审计结果的客观性和公正性较高,答案：AB,第四节 多选题,属于会计工作政府监督范畴的有（）。,A.财政部门对各单位会计工作的监督,B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督,C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查,D.税务机关对纳税人记账凭证的检查,答案：ACD,第四节 单选题,下列各项中，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门可以依法对有关单位实施监督检查的对象是（）。,A.会计工作 B.会计行为,C.会计资料 D.会计处理方法,答案：C。P24,第四节 单选题,下列各项中，企业内部控制的责任人不包括（）。,A.单位负责人 B.董事会,C.监事会 D.经理,答案：A,第四节 单选题,下列各项中，会计工作社会监督的对象是（）。,A.委托单位的会计行为 B.受托单位的会计行为,C.委托单位的经济活动 D.受托单位的经济活动,答案：C,第四节 单选题,下列各项中，有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督检查的部门是（）。,A.审计部门 B.财政部门,C.证券监管 D.税务部门,答案：B,第四节 单选题,下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的部门是（）。,A.县级以上地方人民政府财政部门,B.县级以上地方人民政府税务部门,C.县级以上地方人民政府审计部门,D.县级以上地方人民政府工商部门,答案：A,第四节 多项选择题,下列各项中，属于行政、事业单位内部控制原则的有（）。,A.全面性原则 B.重要性原则,C.制衡性原则 D.成本效益原则,答案：ABC,第四节 判断题,单位和人个人检举违法会计行为属于会计工作社会监督的范畴。,答案：,第四节 多项选择题,下列各项中，属于注册会计师承办的会计咨询、服务业务的有（）。,A.设计财务会计制度,B.代理记账,C.提供税务咨询,D.验证企业资本、出具验资报告,答案：ABC,第四节 判断题,会计师事务所出具的审计报告一般不需要接受财政部门的检查和监督。,答案：,第四节 判断题,对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在。,答案：,第四节 单选题,下列各项中，必须由注册会计师承办的审计业务是（）。,A.管理咨询 B.提供税务咨询,C.代理纳税申报 D.验证企业资本，出具验资报告,答案：D,第五节 判断题,总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。,答案：,第五节 判断题,与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。,答案：,下列情形不得取得或重新取得会计从业资格证书：,（1）5年内不得取得情形：被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；,（2）终生不得取得情形：因提供虚假财务会计报告，做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证，会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。,第五节 单选题,下列各项中，关于会计人员的任职资格表述错误的是（）。,A.从事会计工作必须取得会计从业资格证书,B.担任会计主管人员，应当具备会计师任职资格或从事会计工作3年以上,C.担任总会计师的要求是取得会计师任职资格或主管一个单位或者单位内一个重要方面财务会计工作的时间不少于3年,D.除总会计师外会计人员取得相应任职资格后能否从事相关工作由所在单位自行决定,答案：C,第五节 单选题,下列各项中，不属于报考中级会计资格考试的人员应具备的条件的是（）。,A.必须具备会计从业资格证书,B.取得大专学历，从事会计工作满3年,C.取得博士学位,D.取得大学本科学历，从事会计工作满4年,答案：B,级别,取得方式,考试科目,报名条件,基本条件,其他条件,初级,全国统考,初级会计实务,经济法基础,具备会计从业资格，持有会计从业资格证书,高中以上学历,中级,全国统考,中级会计实务,财务管理,经济法,学历+会计年限,大专+5,本科+4,双学士或研究生班+2,硕士学位+1,博士学位+0,高级,全国统考+评审,高级会计实务（成绩合格3年有效）,会计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资格或注册税务师，注册资产评估师资格之一+从事会计、财税和相应管理工作,会计专业技术资格报考条件,第五节 单选题,下列各项中，属于单位会计人员履行会计岗位职责，提高工作效率的有效保证的是（）。,A.按需设岗 B.实施内部牵制制度,C.会计岗位责任制 D.轮岗制度,答案：C。P29,第五节 单选题,总会计师条例规定，担任总会计师应当取得（）的任职资格。,A.助理会计师 B.会计师,C.高级会计师 D.注册会计师,答案：B,第五节 单选题,下列各项中，国家对会计从业资格取得方式实行的制度是（）。,A.考试制度 B.评审制度,C.考试与评审相结合制度 D.审批制度,答案：A,第五节 单选题,下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象的是（）。,A.各单位的经济活动,B.各单位及相关会计人员的会计行为,C.各单位会计机构和会计人员,D.各单位的内部会计监督,答案：B,第五节 单选题,下列各项中，应当与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限明确，并相互分离、相互制约的人员是（）。,A.会计人员 B.记账人员,C.审计人员 D.审核人员,答案：B,第五节 单选题,会计机构负责人办理会计工作交接手续，负责监交的人员应当是（）。,A.其他会计人员 B.总会计师,C.单位负责人 D.主管财务的负责人,答案：C,第五节 单选题,会计机构负责人办理会计工作交接手续，负责监交的人员应当是（）。,A.其他会计人员 B.总会计师,C.单位负责人 D.主管财务的负责人,答案：C,（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）监交,（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。,第五节 单选题,甲公司内部机构调整，会计张某调离会计工作岗位，调离前与接替者李某在财务科长的监交下办理了会计工作交接手续，下列说法正确的是（）。,A.张某与李某办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人监交,B.张某与李某的工作交接不符合规定,C.张某与李某的工作交接符合规定,D.张某与李某办理会计工作交接时还应该有公司经理在场监交,答案：C,第五节 单选题,下列各项中，属于会计工作岗位的是（）。,A.单位内部审计 B.社会审计,C.政府审计 D.稽核,答案：D,第五节 多项选择题,乙公司负责存货明细账登记的会计张某因公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的工作，并办理了交接手续。下列各项中，表述正确的有（）。,A.不符合规定，设置会计工作岗位的基本原则是一人一岗,B.不符合规定，出纳人员不得兼管账目登记工作,C.符合规定，设置会计工作岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗,D.符合规定，出纳人员可以负责存货明细账目登记工作,答案：CD,第六节 会计法律责任,违法行为,法律责任种类,罚款,行政处分,不依法设置会计账簿等（10项）,责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证、依法追究刑事责任,对单位：3千-5万,对责任人：2千-2万,新大纲里只说行政处分，没细分。,伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告,通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书、依法追究刑事责任,对单位：5千-10万,对责任人：3千-5万,撤职直至开除,隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,罚款、行政处分、依法追究刑事责任,5千-5万,降级、撤职、开除,单位负责人对会计人员打击报复,行政处分、依法追究刑事责任,恢复受打击报复的会计人员名誉、原有职务、级别,第六节 单选题,对伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）的罚款。,A.5千元以上10万元以下 B.2千元以上2万元以下,C.3千元以上5万元以下 D.5千元以上,答案：A,第六节 单选题,下列各项中，属于行政处分对象的是（）。,A.法人 B.公民,C.国家工作人员 D.其他组织,答案：C,第六节 单选题,在采购办公用品过程中，办公室主任钱某指使采购员王某伪造购物发票，多报销1000元，对该行为，县级以上财政部门可以对钱某进行的处罚是（）。,A.通报，处以2000元以上20000元以下的罚款,B.通报，处以3000元以上30000元以下的罚款,C.通报，处以5000元以上10000元以下的罚款,D.处以5000元以上50000元以下的罚款,答案：D,第六节 单选题,对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）的罚款。,A.2000元以上20000元以下,B.3000元以上50000元以下,C.4000元以上50000元以下,D.5000元以上50000元以下,答案：B,第六节 多项选择题,下列各项中，属于会计法律责任的有（）。,A.责令限期改正 B.罚款,C.吊销会计从业资格证书 D.行政处分,答案：ABCD,第六节 多项选择题,下列各项中，可对单位处以5000元以上100000元以下罚款的违法行为有（）。,A.未按规定保管会计资料，致使会计资料损失灭失的行为,B.伪造会计凭证、会计账簿行为,C.编制虚假财务报表的行为,D.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报表等行为,答案：BCD,第六节 多项选择题,下列各项中，县级以上地方人民政府财政部门依据其情节轻重可以吊销会计从业资格的违法行为有（）。,A.填制、取得原始凭证不符合规定的行为,B.未按规定使用会计记录文字的行为,C.在依法实施的会计监督中不如实提供会计资料的行为D.无故不参加会计人员继续教育的行为,答案：ABC,第六节 判断题,单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，情节严重，构成犯罪的，将依法给予行政处分。,答案：,案例分析题一,某省级财政部门在对丙企业进行检查时，发现下列情况：,1.由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和会计事项的审批。,2.由于财务主管杨某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行。,3.为了达到预期预定业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职。,4.该财政部门在实施会计监督检查工作时，丙企业为掩盖其虚构交易行为，将伪造的会计资料故意隐匿。,根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（）,案例分析题一,(1)关于资料1的说法正确的是（）。,A.张某可以同时负责记账和部份会计事项的审批,B.张某不可以同时负责记账和部份会计事项的审批,C.张某同时负责记账和部份会计事项的审批，不符合单位内部会计监督制度的要求,D.记账人员与会计事项的审批人员属于不相容职务，但特殊情况下可以由一人承担。,答案：BC,案例分析题一,(2)关于资料2的说法正确的是（）。,A.该企业的做法符合规定,B.该企业的做法不符合规定,C.重大经济业务事项应当实行集体决策，不能由一人单独决策,D.重大经济业务的决策人员和执行人员之间应当互相监督，互相制约，防止权限过于集中,答案：BCD,案例分析题一,(3)对于会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的情况下，应当采取的正确处理方法是（）。,A.立即向本单位负责人报告，经批准后由会计机构进行处理,B.直接由会计机构进行处理,C.有权自行处理的应及时处理，无权处理的应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理,D.立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员理,答案：C,案例分析题一,(4)关于资料3说法正确的是（）。,A.李某有权拒绝单位负责人郑某的要求,B.李某无权拒绝单位负责人郑某的要求,C.郑某指使会计机构伪造会计凭证违反了会计法的规定，可对其处以5000元以上50000元以下的罚款,D.丙企业应当恢复会计机构负责人李某的名誉和原有职位、级别,答案：ACD,案例分析题一,(5)关于资料4说法正确的是（）。,A.对于单位伪造、隐匿会计资料的行为，财政部门可给予其3000元以上50000元以下的罚款,B.对于单位伪造、隐匿会计资料的行为，财政部门可给予其2000元以上20000元以下的罚款,C.对于单位伪造、隐匿会计资料的行为，财政部门可给予其5000元以上50000元以下的罚款,D.对于单位伪造、隐匿会计资料的行为，财政部门可给予其5000元以上100000元以下的罚款,答案：D,案例分析题二,3月，国有丁企业的会计工作发生以下情况：,1.厂长将其朋友的女儿张某调入该厂会计科担任出纳，兼管稽核、会计档案保管工作，张某没有会计从业资格证书。,2.该厂档案科销毁会计清册（其中有一些是保管期满但未结清债权债务的原始凭证），准备按规定程序将这些会计档案进行销毁。,3.任命王某为会计机构负责人。王某刚取得会计从业资格，无任何工作经历,4.企业负责人召集本单位的会计工作人员，对上年度的财务支出流水账、凭证等会计资料进行审核，确认无误后，将余额转到新账簿上，并