第七章会计基础-财务报告.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,10 十一月 2026,第七章会计基础-财务报告,本章的出题思路：,客观题：,考查报表项目的计算,考查报表结构，即各项目之间的关系,综合题：结合资产、负债、收入、费用等相关内容，考查报表编制。,2,第一节 财务报告概述,一、财务报告及其目标,财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,3,财务会计报告的目标是向,财务会计报告使用者,提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。,4,二、财务报表的组成,财务报表是对企业,财务状况、经营成果和现金流量,的结构性表述,一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注,5,第二节 资产负债表,一、资产负债表概述,资产负债表是指反映企业在,某一特定日期的财务状况,的,静态,报表,编制依据：资产=负债+所有者权益,6,二、资产负债表结构,我国企业的资产负债表采用账户式结构。（P162表7-1）,注：表中名称是报表项目名称，不是会计科目,7,【例题1】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。,A一年内到期的非流动资产,B工程物资,C交易性金融资产,D存货,【答案】ACD,8,【例题2】下列项目中，属于资产负债表中“非流动负债”项目的有（）。,A长期借款,B应付债券,C长期应付款,D一年内到期的长期借款,【答案】ABC,9,【例题3】某企业2003年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。（2006）,A.短期借款,B.长期借款,C.其他长期负债,D.一年内到期的长期负债,【答案】D,10,【例题4】下列各项，可以通过资产负债表反映的有()。,A.某一时点的财务状况,B.某一时点的偿债能力,C.某一期间的经营成果,D.某一期间的获利能力,【答案】AB,11,三、,资产负债表的编制,资料来源：总账、明细账期末余额（期末数）；上年度资产负债表（期初数）；备查簿。,（一）根据总账、明细账的期末余额填列,1、根据总账科目的余额填列。,（1）直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性余融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；,（2）根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。,12,【例题5】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是()。,A.货币资金,B.交易性金融资产,C.存货,D.应收账款,【答案】B,13,2、根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末,贷方余额,计算填列。,14,“应,收,账款”项目=,应收,账款明细,借方,+,预收,账款明细,借方,坏账准备贷方（+坏账准备借方）,“预,收,款项”项目=,应收,账款明细,贷方,+,预收,账款明细,贷方,“应,付,账款”项目=,应付,账款明细贷方+预付账款明细,贷方,“预,付,款项”项目=,应付,账款明细,借方,+,预付,账款明细,借方,坏账准备贷方（+坏账准备借方）,计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付），再定方向（资产定借方，负债定贷方）,实例：某企业2010年11月末部分账户余额,应收账款 8000（借）预付账款 3000（借）,A 10000（借）C 3500（借）,B 2000（贷）D 500（贷）,预收账款 2500（贷）应付账款 7000（贷）,E 2800（贷）G 7800（贷）,F 300（借）H 800（借）,坏账准备 700（贷）,应收账款 900（贷）,预付账款 200（借）,“应,收,账款”项目=10000+300900=9400,“预,收,款项”项目=2000+2800=4800,“应,付,账款”项目=500+7800=8300,“预,付,款项”项目=3500+800+200=4500,15,【例题6】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。,A.25000 B.-30000 C.-25000 D.20000,【答案】A,16,【例题7】资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。,A.应付账款总账余额,B.应付账款所属明细账借方余额合计,C.应付账款所属明细账贷方余额合计,D.预付账款所属明细账贷方余额合计,【答案】CD,17,3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，“长期待摊费用”,如：2010年12月31日,长期借款 800000（贷）,工商行 500000（贷）（2010.8.12012.8.1）,建设行 300000（贷）（2009.6.12011.6.1）,报表中：长期借款=500000,一年内到期的非流动负债=300000,长期待摊费用 2000000（借）,租金 1200000（摊销期2009.7.12012.7.1）,设备大修 800000（摊销期2007.3.12010.3.1）,报表中：长期待摊费用=1200000,一年内到期的非流动资产=800000,18,4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,如：“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；,19,“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；,“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。,20,【例题8】某企业年末“应收账款”科目的借方余额为1600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为1900万元，贷方余额为300万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为100万元。该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。,A.1800 B.1600 C.1900 D.2000,【答案】A,21,【例题9】资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和“坏账准备”总账的贷方余额计算填列。（）,【答案】,22,【例题10】某企业2009年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为200万元，“固定资产减值准备”科目余额为300万元。该企业2009年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为（）,A.1500 B.2000 C.1800 D.1700,【答案】A,23,【例题11】甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如表所示：,要求：计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项,24,【答案】,（1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元）,（2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元）,（3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）,（4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元）,25,5、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“,存货,”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”、“受托代销商品款”备抵科目余额后的金额填列。,注：,（1）存货的范围（实物资产、流动资产）,工程物资、在建工程、固定资产、固定资产清理不是存货,（2）生产成本、制造费用期末余额反应期末在产品成本，属于“存货”,26,【例题12】某企业期末“工程物资”科目的余额为1000万元，“发出商品”科目的余额为800万元，“原材料”科目的余额为1000万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为100万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为50万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。,A.1700 B.1650 C.2650 D.2750,【答案】B,27,【例题13】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。,A.材料采购 B.材料成本差异,C.发出商品 D.库存商品,【答案】ABCD,28,【例题14】下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）。（2006）,A.生产成本 B.材料采购,C.委托加工物资 D.委托代销商品,【答案】ABCD,29,6、“未分配利润”项目的填列：,（1）编制月度资产负债表时，“未分配利润”项目=本年利润+利润分配,（2）编制年度资产负债表时，“未分配利润”项目直接根据利润分配未分配利润明细账户余额填列。,30,“应交税费”、“应付职工薪酬”项目,（期末借方余额：；期末贷方余额：+）,“开发支出”：,根据“研发支出资本化支出”期末余额填列,案例：东奥P183185 例15,31,（二）根据会计分录计算填列（考试中常用）,1、计算式：期初+本期增加本期减少=期末,2、如属于报表项目内部变动，不予调整。如：提现；产品完工入库；结转本年利润。,3、损益类账户、利润类账户，均计入“未分配利润”,（贷方+借方）,4、双重性质账户：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款期末如为负数，则：,“应收账款”“预收款项”对应调整,“应付账款”“预付款项”对应调整,5、长期借款、应付债券的调整：一年内到期,东奥P361综合题1,会计分录,32,第三节 利润表,一、利润表的概念和作用,利润表是指反映企业在,一定会计期间,的经营成果的报表,33,二、利润表的编制（多步式）,（一）资料来源：,损益类账户本期发生额（本期金额）,上期利润表（上期金额）,利润指标：营业利润；利润总额；净利润,注：生产成本、制造费用、研发支出、劳务成本、递延收益不填入利润表，计入资产负债表,东奥P317 EX3,34,填列：,“营业收入”：根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列；,“营业成本”：根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额计算分析填列。,（二）利润表项目的填列说明（P169）,35,【例题1】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。（2009）,A.政府补助收入,B.设备安装劳务收入,C.代修品销售收入,D.固定资产出租收入,【答案】A,36,【例题2】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）（2009）,A.原材料盘亏损失,B.固定资产减值损失,C.应收账款减值损失,D.无形资产处置净损失,【答案】BC,37,【例题3】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。（2009）,A.销售材料成本,B.无形资产处置净损失,C.固定资产盘亏净损失,D.经营出租固定资产折旧费,【答案】AD,38,【例题4】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。(2008),A处置无形资产净收益,B出租包装物取得的收入,C接受公益性捐赠利得,D经营租出固定资产的折旧额,【答案】BD,39,【例题5】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）(2008),【答案】,40,【例题6】下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加（现为营业税金及附加）”项目的有（）。（2006）,A.增值税 B.城市维护建设税,C.教育费附加 D.矿产资源补偿费,【答案】BC,41,【例题7】某企业2009年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（损失），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2007年的营业利润为（）万元。,A370 B210 C320 D390,【答案】B,42,【例题8】下列各项中，影响营业利润的项目有（）。,A.已销商品成本,B.原材料销售收入,C.出售无形资产净收益,D.转让股票所得收益,【答案】ABD,财务报告例题.doc,43,第四节 现金流量表,一、现金流量表概述,（一）概念,现金流量表是反映企业在,一定会计期间现金和现金等价物流入和流出,的动态报表。,44,（二）现金和现金等价物、现金流量,1、现金是指企业库存现金以及,可以随时用于支付,的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。,不能随时用于支付的存款不属于现金,。,45,2、现金等价物是指企业持有的,期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括,三个月内到期的债券投资,等。,权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。,46,3、现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。,企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。,47,（三）现金流量的分类,（一）经营活动产生的现金流量,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。,48,（二）投资活动产生的现金流量,投资活动是指企业,长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。,49,50,（三）筹资活动产生的现金流量,筹资活动是指导致企业,资本及债务规模和构成发生变化,的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。,偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动,。,51,52,【例题1】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。（2007）,A库存现金,B.其他货币资金,C3个月内到期的债券投资,D随时用于支付的银行存款,【答案】ABCD,53,【例题2】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）（2009）,A.分配股利支付的现金,B.清偿应付账款支付的现金,C.偿还债券利息支付的现金,D.清偿长期借款支付的现金,【答案】ACD,54,【例题3】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有()。（2007）,A.偿还应付账款,B偿还短期借款,C发放现金股利,D支付借款利息,【答案】BCD,55,【例题4】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。(2008),A销售商品收到的现金,B取得短期借款收到的现金,C采购原材料支付的增值税,D取得长期股权投资支付的手续费,【答案】AC,56,二、现金流量表的结构：报告式,P171页表7-5,注：经营租赁（经营活动），融资租赁（筹资活动）；在建工程、研发人员薪酬（投资活动）,财务费用：,借款利息（筹资活动）,商业汇票贴现息、银行承兑汇票手续费（经营活动）,东奥P213计算分析4、5,57,三、现金流量表的编制,1.经营活动产生的现金流量,（1）“,销售商品、提供劳务收到的现金,”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金（,包括应向购买者收取的增值税销项税额,）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。,58,【例题5】某企业2009年度销售商品实现营业收入1500万，其中本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。本年收到返还的增值税50万。,销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160万元。,59,【例题6】某企业2009年度营业收入1 000万元，增值税销项税额为170万元，应收账款科目年初余额为100万元，年末余额为120万元；应收票据年初余额为30万元，年末年末余额为20万元；预收账款年初余额为50万元，年末余额为80万元，无其他事项，计算销售商品收到的现金。,销售商品收到现金=1000+170-（120-100）-（20-30）+（80-50）=1190万元,60,61,（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款等。,62,（4）“,购买商品、接受劳务支付的现金,”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（,包括增值税进项税额,）以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。,63,【例题7】某企业2009年度购买商品1000万，其中当年支付现金购入的为700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元，本年预付的货款70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。,购买商品支付现金=700+80+70-40=810万元,64,【例题8】某企业2009年度营业成本为800万元，存货年初数200万元，期末数为260万元，购入存货增值税进项税额85万元；应付票据年初数为50万，年末数为40万；应付账款年初100万，年末120万；预付账款年初10万，年末40万；计算购买商品接受劳务支付的现金。,购买商品支付的现金=800+（260-200）+85-（40-50）-（120-100）+（40-10）=965万元,65,66,（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。,67,【例题9】某企业本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。,支付给职工以及为职工支付的现金=200+20-10=210万元,68,（6）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。,69,【例题10】某企业本年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。,支付的各项税费=50+4-2=52万元,70,【例题11】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元（2009）,A.200 B.350C.650 D.1150,【答案】A,71,2.投资活动产生的现金流量,3.筹资活动产生的现金流量,4.“汇率变动对现金的影响”项目,72,第五节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的概念和作用,所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。,73,二、所有者权益变动表的内容和结构,在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初期末余额及其调节情况。,74,第六节 附注,一、附注的概念和作用,【例题1】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等（）（2009）,【答案】,75,二、附注的主要内容,P177,76,第七节,主要财务指标分析,总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括,偿债能力,指标、,运营能力,指标、,获利能力,指标、,发展能力,指标和,综合指标,。,77,一、偿债能力指标,偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括,短期偿债能力指,标和,长期偿债能力,指标。,78,（一）短期偿债能力指标,短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。,企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项：,流动比率,和,速动比率,。,79,80,速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据,=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产,报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目.,81,流动比率和速动比率分析的相同点：,一般情况下，,比率越高,，说明企业,偿还流动负债的能力越强,。但过高会增加企业的机会成本，降低获利能力。,综合举例：P211+P197表7-8,82,【例题1】下列各项中，不属于速动资产的是（）。,A.应收账款 B.预付账款,C.应收票据 D.货币资金,【答案】B,83,【例题2】如果流动比率过高，意味着企业可能（）。,A.存在闲置现金,B.存在存货积压,C.应收账款周转缓慢,D.偿债能力很差,【答案】ABC,84,【例题3】如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（）。,A.企业流动资产占用过多,B.企业短期偿债能力很强,C.企业短期偿债风险很大,D.企业资产流动性很强,【答案】C,85,（二）长期偿债能力指标,长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。,企业长期偿债能力的衡量指标主要有两项：,资产负债率和产权比率（又称资本负债率）,。,86,87,产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，两者的主要区别：,资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。,综合举例：P212,88,【例题4】资产负债率低，对其正确的评价有（）。,A.说明企业财务风险大,B.企业债务负担轻,C.说明企业财务风险小,D.企业债务负担重,【答案】BC,89,二、运营能力指标,运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般说来，周转速度,越快,，资产的使用效率,越高,，则资产运营能力,越强,；反之，运营能力就越差。资产周转速度通常用周转率和周转期来表示。,90,周转率（周转次数）=周转额资产平均余额,周转期（周转天数）=计算期天数周转次数=资产平均余额计算期天数周转额,【注意1】周转额的确定，除,存货,周转速度计算周转额为,营业成本,外，,其他资产,的周转速度计算的周转额均为,营业收入,。,【注意2】资产平均余额=（资产的年初数+年末数）2 （注意时间的对应性）,91,具体地说，生产资料运营能力分析可以从以下几个方面进行：,流动资产,周转情况分析、,固定资产,周转情况分析以及,总资产,周转情况分析等。,流动资产周转情况包括：,应收账款,周转率、,存货,周转率、,流动资产,周转率等。,92,1、在计算周转率应注意以下几个问题：,（1）公式中的应收账款包括会计核算中“应收账款”和“应收票据”等,全部赊销账款,在内；,（2）如果应收账款余额的波动性较大，应尽可能使用更详尽的计算资料，如按每月的应收账款余额来计算其,平均占用额,；,93,（3）存货计价方法对存货周转率具有较大的影响，因此，在分析企业不同时期或不同的存货周转率时，应,注意存货计价方法的口径是否一致,；存货的计价方法包括：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。,94,2、固定资产原价、固定资产净值和固定资产净额的区分,固定资产原价是指固定资产的历史成本（通常为购买时的入账价值）。,固定资产净值=固定资产原价-累计折旧,固定资产净额（固定资产账面价值）=固定资产原价-累计折旧-已计提减值准备,综合举例：P212,95,【例题5】某企业2009年营业收入为6000万元，平均流动资产为400万元，平均固定资产为800万元。假定没有其他资产，则该企业2009年的总资产周转率为（）。A.10B.15 C.7.5 D.5,【答案】D,96,【例题6】在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务有（）。,A.用现金偿还负债,B.借入一笔短期借款,C.收回应收账款,D.用银行存款支付一年的电话费,【答案】AD,97,【例题7】提高应收账款周转率有助于（）。,A.加快资金周转,B.提高生产能力,C.增强短期偿债能力,D.减少坏账损失,【答案】ACD,98,三、获利能力指标,获利能力指标包括,营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率,四项指标，据以评价企业各要素的获利能力及资本保值增值情况。,99,100,【注意1】成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用,息税前利润总额=利润总额+利息支出=净利润+所得税+利息支出,101,【注意2】在实务中也经常使用营业净利率、营业毛利率等指标来分析企业经营业务的获利水平：,营业净利率=净利润/营业收入100%,营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入100%,综合举例：P215,102,【例题8】用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指（）。,A.息税前利润总额,B.营业利润,C.利润总额,D.净利润,【答案】A,103,【例题9】成本费用利润率越高，表明（）,A.企业为取得利润而付出的代价越小,B.成本费用控制得好,C.表明企业的资产利用效益越好，整个企业获得能力越强,D.企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好,【答案】AB,104,【例题10】某公司有关资料如下表，要求：分别计算2011年、2012年的营业净利率；总资产周转率。,105,【答案】,（1）2011年的有关指标：,营业净利率=净利润营业收入净额=3 60028 000=12.86%,总资产周转率=营业收入资产平均总额=28000/（28000+30000）,2,=28 00029 000=0.97,106,（2）2012年的有关指标：,营业净利润=净利润营业收入=3 78030 000=12.6%,总资产周转率=营业收入资产平均总额=30 00032 500=0.92,107,四、发展能力指标,分析发展能力主要考察以下四项指标：,营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率,。,108,109,110,综合举例：教材P216,【例题11】资本保值增值率是企业年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比值，可以反映企业当年资本的实际增减变动情况。（）,【答案】,111,【例题12】下列说法正确的有（）,A.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同,B.资本保值增值率本年所有者权益增长额/年初所有者权益100%,C.营业利润率营业收入/营业利润100%,D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力,【答案】AD,112,五、综合指标分析,（一）综合题指标分析的含义及特点,综合题指标分析，就是将运营能力、偿债能力、获利能力和发展能力纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行解剖与分析。,综合题财务指标体系的建立应具备,三个基本要素,：（1）指标要素齐全适当；（2）主辅指标功能匹配；（3）满足多方信息需求。,113,（二）分析方法：杜邦财务分析体系,净资产收益率总资产净利率权益乘数,总资产净利率营业净利率总资产周转率,净资产收益率营业净利率总资产周转率权益乘数,营业净利率=净利润营业收入,总资产周转率=营业收入平均资产总额,权益乘数=资产总额所有者权益总额=1（1-资产负债率）,综合举例：P217,114,【例题13】一个健全有效的综合题财务指标体系应具备的条件有（）。,A.指标要素齐全适当,B.指标计算简便合理,C.主辅指标功能匹配,D.指标满足多方信息需要,【答案】ACD,115,【例题14】影响净资产收益率的因素有（）。,A.流动负债与长期负债的比率,B.资产负债率,C.营业净利率,D.总资产周转率,【答案】BCD,116,【例题15】权益乘数的高低取决于企业的资本结构，负债比重越高，权益乘数越低，财务风险越大。（）,【答案】,117,【例题16】已知某公司2008年会计报表的有关资料如下：要求：计算下列指标：资产收益率；总资产净利率（保留三位小数）；营业净利率；总资产周转率（保留三位小数）；,118,