财政学我国现行税制.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十一章 我国现行税制,第一节 商 品 课 税,第二节 所 得 课 税,第三节 资源课税与财产课税,第一节 商 品 课 税,一、商品课税的特征和功能,二、我国现行商品课税的主要税种,一、商品课税的特征和功能,（一）商品课税的特征,课征普遍；,以商品和非商品的流转额为计税依据；,实行比例税率；,计征简便,（二）商品课税的功能,可以抑制消费，增加储蓄和投资,二、我国现行商品课税的主要税种,我国现行商品课税的主要税种,(,一,),现行增值税,(,二,),现行消费税,(,三,),现行营业税,2,、我国现行的增值税制度,1980,年代开始试行增值税,1994,年工商税制改革，增值税列为改革的核心内容。,增值税的纳税人,增值税的税率,基本税率,17%,低税率,13%,对出口货物实施的退税率有六档,5%,9%,11%,13%,14%,17%,小规模纳税人的征收率,6%,增值税实例,生产者,购进额,(,美元,),销售额,(,美元,),增值额,(,美元,),税率为,20,的增值税额（美元）,农场主,磨坊主,面包师,杂货店主,合计,0,400,700,950,2050,400,700,950,1000,3050,400,300,250,50,1000,80,60,50,10,200,土地增值税,2007,年,1,月,16,日，国家税务总局、财政部、建设部等三部委联合下发,通知,，要求从,2,月,1,日起，严格清算房地产企业土地增值税，税率从,30,60,，并且规定项目到一定节点必须清算。,上海开征二手房转让土地增值税,个人转让普通住房的，仍按规定暂免征收土地增值税。根据沪地税流,200559,号文件的规定，普通住房必须同时符合下列条件：（,1,）住宅小区建筑容积率,1.0,以上；（,2,）单套建筑面积,140,平方米以下；（,3,）实际成交价格：低于同级别土地上住房平均交易价格,1.44,倍以下，坐落在内环线以内的低于,17500,元,/,平方米，内环与外环间的低于,10000,元,/,平方米，外环线以外的低于,7000,元,/,平方米。凡不符合上述条件的均为非普通住房。,2006,年,车船税,车船税,把车船使用税,(1986),和车船使用牌照税,(1951),二税合一。主要突出了几方面的变化，包括取消了公车的公车的免税权，由保险机构代收。,应税范围、税额幅度调整等方面体现出,:,简化税制、公平税负、拓宽税基，方便税收征管的原则,如扬州外资企业适用的是年颁布的,车船使用牌照税暂行条例,，而内资企业适用的则是年发布的,车船使用税暂行条例,本次开征的车船税，实际上是把原车船使用牌照税和车船使用税两税合一。以北京市为例，一辆捷达为每年车船使用税为,200,元，外加,120,元的车船牌照税（很多人等到年检才发现自己漏税了！），总计,320,元调整后一辆捷达的车船税大概在,360,元上下。由此看来，实际涨幅未超过百元，也就是说每月的涨幅在,5,元左右，这一价格区间一般车主还是可以接受的。,营业税,营业税是指纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属商品课税,征税范围：劳务和销售不动产的经营行为,税目：交通运输；建筑业；邮电通信业；文化体育业；金融保险业；服务业；转让无形资产；销售不动产；娱乐业,第二节 所 得 课 税,一、所得课税的特征和功能,二、我国现行所得课税的主要税种,一、所得课税的特征和功能,所得税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称,（一）所得课税的特点,优点：税负相对公平；不存在重复征税；有利于维护国家的经济利益；课税有弹性,缺陷：受企业盈利水平和人均收入水平；累进税额压抑纳税人的积极性；计征管理复杂,（二）所得课税的功能,国家重要筹措资金的手段，是有效的再分配手段；是政府稳定经济的重要工具,（三）我国所得课税的特点,以商品课税为主转向个人所得税为主,（二）现行个人所得税,现行个人所得税,1,、个人所得税的课税对象和纳税人,2,、我国现行个人所得税的征收模式和税率,采取分项定率、分项扣除、分项征税的模式,3,、应纳税所得额的计算和缴纳,4,、允许扣除的项目,5,、开征利息税,1994,年个人所得税税率表,(,工资、薪金所得适用,),级数,全月应纳税所得额（元）,税率（,%,）,1,2,3,4,5,6,7,8,9,不足,500,500,2000,2000,5000,5000,20000,20000,40000,40000,60000,60000,80000,80000,100000,100000,以上,5,10,15,20,25,30,35,40,45,个人所得税税率表,级数,全年应纳税所得额（元）,税率（,%,）,1,2,3,4,5,不足,15000,15000,30000,30000,60000,60000,100000,100000,以上,5,10,20,30,35,表,10-3,个人所得税税率表,(,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用,),第三节 资源课税与财产课税,一、资源课税与财产课税的一般特征,二、资源课税与财产课税,一、资源课税与财产课税的一般特征,资源课税与财产课税的一般特征,资源课税课征方式：以自然资源本身为计税依据；以自然资源的收益为计税依据,财产课税课征方式,:,以财产价值为计税依据；以财产收益为计税依据,1.,课税比较公平,2.,具有促进社会节约的效能,3.,课税不普遍，且弹性较差,二、资源课税与财产课税,(,一,),现行资源税,按产量和销量核定税额从量定额征税。,现行资源税,体现三个原则：,统一税收，简化税制；,普遍征收，级差调节；,资源税的税负确定与流转税负结构的调整作统筹规划,(,二,),现行财产税,世界上,2/3,的国家和地区征收。,我国,房产税,城市房产税,土地税,耕地占用税,车船税,契税,我国财产税的特征：,比重偏低,计税依据、税额标准不够科学,税基偏窄,税制改革相对滞后,