第三章-会计凭证-账簿和核算组织形式-会计学基础(第二版).ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 会计凭证、账簿与核算形式,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,2,2,本章主要内容,1,会计凭证,2,会计账簿,3,会计核算形式,4,本章学习目的与要求,了解会计凭证的概念与分类；了解原始凭证的基本内容和分类；了解记帐凭证的基本内容和分类；了解账簿的基本内容和分类；了解会计不同的核算形式。,重点：原始凭证的基本内容和分类；了解记帐凭证的基本内容和分类；错账更正方法；总分类账和明细分类账平行登记的方法。,第一节 会计凭证,会计凭证概述,原始凭证,记账凭证,会计凭证的传递和保管,会计凭证的种类,最基本的分类就是按照会计凭证的填制程序和用途，将其分为原始凭证和记账凭证两大类。,会计凭证,原始凭证,记账凭证,原始凭证,原始凭证的概念,原始凭证的内容,原始凭证的种类,原始凭证的填制,原始凭证的审核,原始凭证,的概念,原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已经发生或完成情况的书面证明。它是填制记账凭证和登记账簿的原始依据。,13,按照编制的方式：一次凭证和累计凭证和汇总原始凭证,一次凭证,只记载一项业务或同时记载若干项同类性质的经济业务；,填制手续一次完成。,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,15,汇总原始凭证（原始凭证汇总表）,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,在业务发生时填制,会计期末时经汇总而成,16,外来原始凭证,一般均属于一次凭证。,18,真实性的审核。,合法性的审核。,完整性的审核。,正确性的审核。,中华人民共和国会计法,第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,原始凭证的审核,记账凭证,记账凭证的概念,记账凭证的内容,记账凭证的种类,记账凭证的填制,记账凭证的审核,记账凭证,记账凭证,是会计人员根据审核后的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类、整理，并确定会计分录而填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。,记账凭证必须具有备以下基本内容：,1,记账凭证的名称,2,填制凭证的日期,3,记账凭证的编号,4,经济业务内容摘要,5,会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称、记账方向和金额,6,所附原始凭证的张数,7,填制凭证人员、复核人员、记账人员、会计主管等有关人员的签名或盖章。收款和付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。,会计主管 记账 审核 出纳 制单,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记账凭证的种类,1,记账凭证按其用途划分,专用记账凭证和通用记账凭证两类,2,记账凭证按其填制方式不同，可分为,复式记账凭证和单式记账凭证两种,记账凭证的填制要求,1.,凭证摘要要简明；,2.,业务记录明确；,3.,科目运用准确；,4.,附件数量完整；,5.,填写内容齐全；,6.,凭证顺序编号。,会计凭证的传递与保管,会计凭证的传递,会计凭证的保管,第二节 会计账簿,会计账簿概述,会计账簿的设置和登记,总分类账和明细分类账的平行登记,结账与对账,登记账簿的规则与错账更正,会计账簿的种类,会计账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿,按外表装订形式分类：订本账、活页账和卡片账。,按账页格式分类：三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿三种。,总 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方,DEBIT,余额,BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方,CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,借或贷,总分类账一般格式,三栏式,“,三栏式账页,”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设 数量栏。,明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,收入（借方）,余额,BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方,CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,单位,规格,库存商品,品名,数量,QUANTITY,单价,UNIPRICE,金额,AMT,数量,QUANTITY,单价,金额,AMT,UNIPRICE,数量,QUANTITY,单价,金额,AMT,UNIPRICE,明细账一般格式,数量金额式,“,数量金额式账页,”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“,数量,”、“,单价,”、“,金额,”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。,明细账一般格式,多栏式,年,凭证号码,摘 要,借 方,贷方,余额,月,日,工资和福利费,折旧费,修理费,办公费,水电费,制造费用明细账,明细科目,第 页,“,多栏式明细账页,”不是按明细科目分设账页，而是在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,35,主营业务收入明细账,2008,年,凭证,摘要,借方,贷 方,余额,月,日,种类,编号,A,产品,B,产品,合计,3,5,银收,4,销售,A,产品,50 000,50 000,50 000,10,转,20,销售,B,产品,20 000,20 000,70 000,19,转,38,退回,B,产品,5 000,5 000,65 000,25,转,50,销售,A,产品,30 000,30 000,95 000,31,转,65,结转利润,95 000,0,31,本月合计,95 000,80 000,15 000,95 000,0,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,36,应交增值税明细账,年,凭 证,摘,要,借 方,贷 方,余,额,月,日,种,类,编,号,进项,税额,已交,税额,合,计,销项,税额,进项税,额转出,出口,退税,合,计,会计账簿的基本内容,封面,扉页,账页,二、会计账簿的设置和登记,日记账的设置和登记,分类账的设置和登记,三、总分类账和明细分类账的平行登记,平行登记的要点,平行登记的结果,平行登记的要点,依据相同,方向一致,金额相等,期间相同,平行登记的结果,总分类账期初余额等于所属的明细分类账期初余额之和,总分类账借方本期发生额等于所属的明细分类账借方本期发生额之和,总分类账贷方本期发生额等于所属的明细分类账贷方本期发生额之和,总分类账期末余额等于所属的明细分类账期末余额之和,总分类账与明细分类账本期发生额及余额核对表,明细账,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,光华厂,6000,18000,21000,9000,大明厂,4000,13500,12000,2500,合计,10000,31500,33000,11500,三、对账与结账,对账：账证核对，账账核对，账实核对,结账：月结、季结、年结,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,44,月结,每月月末时进行的结账。,总分类账会计科目：原材料,2008,年,凭 证,摘要,借方,贷方,借,或贷,余额,月,日,种类,编号,6,1,月初余额,借,8 545,8,转,6,购进材料,8 000,借,16 545,18,转,32,生产领用,5 480,借,11 065,25,转,45,生产领用,3 000,借,8 065,30,本月合计,8 000,8 480,借,8 065,7,1,月初余额,借,8 065,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,45,年结,每年年末时进行的结账。,总分类账会计科目：原材料,2008,年,凭 证,摘要,借方,贷方,借,或贷,余额,月,日,种类,编号,1,1,上年结转,借,3 000,8,转,6,购进材料,8 000,借,11 000,12,31,本月合计,21 000,15 000,借,8 000,31,本年合计,320 000,315 000,借,8 000,上年结余,3 000,结转下年,8 000,合计,323 000,323 000,三、,（一）登账规则,1.,必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。,2.,应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,46,四、登记账簿的规则与错账更正,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,47,3.,账页连续登记,不得隔页跳行。,48,4.,说明简明扼要,书写适当留格。,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(,书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,49,5.,除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水,主营业务收入明细账,2008,年,凭证,摘要,借方,贷 方,余额,月,日,种类,编号,A,产品,B,产品,合计,3,5,银收,4,销售,A,产品,50 000,50 000,50 000,10,转,20,销售,B,产品,20 000,20 000,70 000,19,转,38,退回,B,产品,5 000,5 000,65 000,25,转,50,销售,A,产品,30 000,30 000,95 000,31,转,65,结转利润,95 000,0,31,本月合计,95 000,80 000,15 000,95 000,0,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,50,6.,错账应采用正确的方法更正,7.,结出本页合计数和余额，并接转下页,会计学教程,.,第三章,.,会计循环,51,（二）错账更正,1.,记账凭证错误，但没有登账，重新填写一张正确凭证，根据正确记账凭证登账簿。,2.,记账凭证错误，且已登账,（,1,）只是金额错误，会计分录的借贷方向和科目无误：多记，,红字更正法,，多计金额用红字冲回；少记，,补充登记法,，将少记的金额补充登记；并同时登记账簿。,（,2,）,会计分录的借贷方向或者科目错误，采用,红字更正法,，先将错误的金额用红字会计分录冲回，再用篮字编制正确的会计分录，并同时登记账簿。,3.,记账凭证无误，但登记账簿出现了文字和数字的错误，,划线更正法,。先用红字将错误的全部划去，再用蓝字在上方书写正确的文字和数字，并在错误处盖章。,第三节 会计核算形式,会计核算形式概述,记账凭证会计核算形式,科目汇总表会计核算形式,汇总记账凭证会计核算形式,日记总账会计核算形式,会计核算形式概述,会计核算形式的基本要求,会计核算形式的种类,会,计,核,算,形,式,逐笔过账的会计核算形式,凭证汇总的会计核算形式,记账凭证会计核算形式,日记总账会计核算形式,科目汇总表核算形式,汇总记账凭证核算形式,56,二、基本程序,原,始,凭,证,汇,总,原,始,凭,证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,明细分类账,总分类账,库存现金日记账,会,计,报,表,银行存款日记账,思考题,不同会计核算形式的区别是什么？,比较不同会计核算组织形式的特点、程序、优缺点和适用范围。,如何编制科目汇总表？编制科目汇总表对记账有何作用？,如何编制汇总记账凭证？编制汇总记账凭证对记账有何作用？,科目汇总表编制,51,页,会计科目,记账凭证号,本期发生额,总账页数,借方,贷方,银行存款,90000,30000,应收账款,50000,原材料,40000,短期借款,10000,10000,应付账款,30000,40000,实收资本,40000,合计,170000,170000,汇总记账凭证,汇总收款凭证：根据贷方科目汇总,汇总付款凭证：根据借方科目汇总,汇总转账凭证：根据贷方科目汇总,本章总结,会计凭证：凭证的分类以及原始凭证和记账凭证的分类,账簿：账簿的分类，对账的主要内容，平行登记的方法，错账更正的方法；,会计核算形式：记账凭证核算形式程序，明确不同会计核算形式的差别。,