利润形成及核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,利润形成及核算,白象职业中学,应丹艳,张登莹同学毕业后在某机关单位供职，月薪,1500,元，但工作,1,年后，他辞去工作，开办了一家服装公司，该公司在,2010,年,4,月份发生了如下经济业务：,案例：,任务：判断张登莹同学辞职是否合适？,例题,7 4,月,28,日，职工王某因违规操作，罚款,200,元，现金收讫,。,例题,8 4,月,30,日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利润,8000,元，,存入银行。,该企业在,2010,年,4,月份发生的经济业务如下：,例题1,4,月,3,日，销售服装,10,件，每件售价,200,元，每件的单位成本为,130,元，款项存入银行。,例题,2 4,月,5,日，计算出服装销售应交城建税及教育费附加,400,元。,例题,3 4,月,7,日，销售一批不需用布料，售价为,3000,元，原购入成,本为,1800,元。,例题,4 4,月,10,日，在温州都市报上刊登促销服装广告，共支付广告,费,800,元。,例题,5 4,月,13,日，支付银行短期借款利息,400,元和管理人员的工资,1600,元,。,例题,6 4,月,24,日，企业因延期纳税，以存款支付因延期纳税的税收滞,纳金,1 000,元。,5 000,3 100,400,800,1 600,400,1 000,200,8 000,6 700,5 900,企业利润的形成,营业利润,=,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用,管理费用财务费用资产减值损失,+,投资收益,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入营业外支出,收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失,营业外支出,该账户属于损益类账户，用来核算与企业,生产经营无直接关系,的各项,损失,。如,非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失,等,营业外支出,借方,贷方,发生的营业外支出,期末转入“本年利润”账户的支出,0,营业外收入,该账户属于损益类账户，用来核算与企业,日常生产经营无直接关系,的各项,利得,，主要包括,非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而应按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。,营业外收入,借方,贷方,期末转入“本年利,润”账户的收入,取得的营业外收入,0,借：本年利润,7 300,贷：主营业务成本,1 300,主营业务税金及附加,400,其他业务支出,1 800,营业费用,800,管理费用,1 600,财务费用,400,营业外支出,1000,借：主营业务收入,2 000,其他业务收入,3 000,投资收益,8 000,营业外收入,200,贷：本年利润,13 200,将各损益类账户的期末余额进行结转,企业利润的形成,营业利润,=,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用,管理费用财务费用资产减值损失,+,投资收益,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入营业外支出,净利润利润总额所得税费用,应纳税所得额税前会计利润,+,纳税调整增加额纳税调整减少额,当期应交所得税,=,应纳税所得额,所得税税率,1,、超过税法规定扣除标准的,2,、税法规定不允许扣除的，如税收滞纳金、,罚款、罚金、非公益性捐赠等,五年内未弥补亏损、,国债利息收入等,某公司某年度全年税前会计利润为,420 000,元，其中包括本年收到的国库券利息收入,30 000,元，营业外支出中,10 000,元为税款滞纳罚金，所得税税率为,25%,。假定该公司无其他纳税调整因素。,应纳税所得额,=,当期应纳所得税,=,借：所得税费用,100 000,贷：应交税费,应交所得税,100 000,借：本年利润,100 000,贷：所得税费用,100 000,420 000,30 000+10 000=400 000,（元）,400 000,25%=100 000,（元）,5 000,3 100,400,800,1 600,400,1 000,200,8 000,6 700,5 900,1 725,4 175,收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失,利润形成及核算,结转损益类帐户,所得税计提并结转,课堂小结,作业,习题集,P88,实训三,1,7,大 家,