会计证考试复习 第四章 复式记账1.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,无忧,PPT,整理发布,第四章（一）,本章知识点,1、复式记账的概念、种类,2、借贷记账法概念、记账符号,3、借贷记账法下的账户结构,4、借贷记账法记账规则及试算平衡,5、会计分录及在制造业的具体运用,6、总分类账户与明细分类账户的平行登记,第四章（二）,1、复式记账的概念：是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。,复式记账的种类:借贷记账法、增减记账法和收付记账法,2、,借贷记账法的概念：是以“借”“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复试记账方法。目前已成为我国法定的记账方法。,借贷记账符号：借、贷,3、借贷记账法下的账户结构：,第四章（三）,第四章账户结构.,xls,4、,借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等,试算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。,试算平衡的具体方法有发生额和余额试算平衡两种。,余额试算平衡表.,xls,填表公式：,全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计,全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计,全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计,注：如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，但如果漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，试算依然是平衡的。,第四章（四）,5、会计分录的具体运用,（1）会计分录的概念（略）,（2）会计分录的分类,简单会计分录：一借一贷,复合会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷,（3）会计分录的编制步骤（略）,（4）具体运用：资金筹集阶段、生产供应阶段、产品生产阶段和产品销售阶段、财务成果核算和分配利润。,第四章（五）,筹集资金,主要账户设置：实收资本、资本公积、固定资产、无形资产、银行存款、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息,书上例题讲解,生产供应,主要账户设置：材料采购、原材料、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款,第四章（六）,书上例题讲解,补充 存货发出成本的计算,计算方法有先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。,（1）个别计价法：是把每一种存货的 实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础，在存货收发频繁的情况下，工作量较大，因此，这种方法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货。,（2）先进先出法：可以随时结转存货成本，但较繁琐；如果存货收发业务较多，且存货单价不稳定时，其工作量较大。,第四章（七）,【例4-31】三江公司采用先进先出法计算发出材料和期末材料的陈本。2009年9月甲材料明细账,先进先出法.,xls,产品生产阶段,产品生产成本的组成部分及成本的计算,（1）直接材料：直接用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料等。,（2）直接人工：直接从事产品生产人员的工资及提取的福利费。,（3）制造费用：直接或间接用于产品生产，但不便于计入产品成本的。,第四章（,八,）,主要帐户：1、生产成本：成本类账户，同时按照其经济内容划分又属于资产类帐户，期末余额一般在借方，表示尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本，因为账户期末余额表示在产品的成本，而在产品属于存货，是资产的重要组成部分。,2、制造费用：成本类账户，同时按照经济内容来分它又属于资产类账户，月末、一般无余额。,3、应付职工薪酬：包括工资、职工福利、社会保险、工会经费、职工教育经费、非货币性福利,第四章（,九,）,4,、累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整账户。,5、库存商品：核算完工并验收入库。,6、管理费用：企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。期末一般无余额。,制造费用分配率=制造费用总额,/,生产工人工资,起初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本,第四章（,十,）,产品销售阶段,主要帐户,1、主营业务收入：损益类账户，贷方登记收入的增加，借方登记销售退回而冲减销售收入和期末转入“本年利润”账户的数额。,2、主营业务成本,3、,营业税金及附加：核算经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育附加等相关税费。,4、应收账款,/,票据,第四章（,十一,）,5,、预收账款：负债类账户，同预付账款性质，多退少补,6、,销售费用：凡是为销售商品或提供劳务而发生的各项费用,7、其他应收款:其他应收及暂付的款项,8、,其他业务收入,9、其他业务成本,第四章（,十二,）,5、总分类账户与明细分类账户的平行登记,（1）总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制的作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。,（2）总分类账户与明细分类账户的平行登记：是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户费的方法。,平行登记的要求：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。,