第四章 行政单位收入和支出的管理与核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,公共组织财务管理,赵云芳,山西农业大学信息学院,第第四章 行政单位收入和支出的管理与核第算,第四章 行政单位收入和支出的管理与核算,授课内容,行政单位收入的管理与核算,行政单位支出的管理与核算,*,3,第一节 行政单位收入的管理与核算,一、行政单位收入概述,1.,行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。,包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入,。,行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他相关活动。,行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理，而不能作为单位的收入处理。,*,5,行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。,二、预算拨款资金的管理与核算,预算拨款资金，是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。,如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。,、预算拨款资金的管理,预算拨款的方式,:,一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。,预算拨款的依据：按“款”分项编制“,经费拨款申请单,”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。,财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。（表,4-1,）,2026/1/10 周六,、预算拨款的原则,2026/1/10 周六,预算拨款原则,按计划领拨经费,按进度领拨经费,按用途领拨经费,按级次领拨经费,、预算拨款资金的核算,设置“,拨入经费,”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于,收入类,科目。年终转账后，本科目无余额。,2026/1/10 周六,拨入经费,登记缴回经费数或核销数,登记拨来的预算经费数,拨入经费累计数,、主要的账务处理,拨入经费有“,拨入经常性经费,”和“,拨入专项经费,”两个明细科目。,（,1,）,收到拨款时,借：银行存款、经费支出、库存材料等,贷：拨入经费,（,2,）,缴回拨款时,借：拨入经费,贷：银行存款,2026/1/10 周六,（,3,）,年终结账,借：拨入经费,拨入经常性经费,贷：结余,经常性结余,借：拨入经费,专项经费,贷：结余,专项结余,2026/1/10 周六,三、预算外资金的管理与核算,预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。,预算外资金收入,是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。,13,、预算外资金的管理,2026/1/10 周六,（,1,）收支两条线，收入上缴财政专户。,（,2,）预算外收入实行分类管理。,（,3,）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。,、预算外资金的核算,2026/1/10 周六,预算外资金收入,冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数,收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金,预算外资金收入的累计数,年终结转后本账户应无余额。本账,户按预算外资金项目设明细账。,主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过“,暂存款,”账户核算，不通过本账户核算。,2026/1/10 周六,、全额上缴的预算外资金的账务处理,取得预算外资金时：,借：银行存款,贷：应缴财政专户款,上缴财政专户时：,借：应缴财政专户款,贷：银行存款,收到财政按计划拨还的预算外资金时：,借：银行存款,贷：预算外资金收入,2026/1/10 周六,、主管部门转拨预算外资金收入,主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时,：,借：银行存款,贷：暂存款,主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：,借：暂存款,贷：银行存款,2026/1/10 周六,、按确定比例上缴预算外资金,收到时：,借：银行存款,贷：应缴财政专户款,(,应缴部分,),预算外资金收入,(,留用部分,),将应缴部分上缴时：,借：应缴财政专户款,贷：银行存款,2026/1/10 周六,、按收支结余上缴预算外资金,收到时：,借：银行存款,贷：预算外资金收入,(,全额,),定期结算应缴预算外资金结余时：,借：预算外资金收入（结余数）,贷：应缴财政专户款,上缴时：,借：应缴财政专户款,贷：银行存款,2026/1/10 周六,、年终转账时的账务处理：,年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。,借：预算外资金收入,贷：结余,经常性结余,2026/1/10 周六,二、其他收入的管理与核算,其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。,包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的,零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产残值变价收入等,。,2026/1/10 周六,其他收入核算,核算行政单位其他资金收入的情况。年终转账后无余额。本科目可按收入的主要类别设置明细账。,2026/1/10 周六,其他收入,收入的增加数,冲销转出数,其他收入累计数,（,1,）,发生其他收入时，,借,:,银行存款、现金等,贷：其他收入,（,2,）,冲销转出时，,借：其他收入,贷：银行存款等,（,3,）,年终结账时，,借：其他收入,贷：结余,2026/1/10 周六,第,二,节,行政单位支出的管理与核算,支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费与损失,包括,经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出,。,2026/1/10 周六,一、行政单位支出概述,、,经费支出是行政单位在业务活动中发生的各项支出，是行政单位各项资金及材料物资取得了合法报销凭证后的实际支出数，是行政单位会计核算的重要内容。,2026/1/10 周六,、,拨出经费是指主管部门或上级单位，即二级会计单位按核定的预算对所属单位转拨的经费。,实行国库集中支付制度后，将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。,、,自筹基本建设支出是指行政单位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。,二、行政单位经费支出的管理与核算,（一）经费支出的内容：,人员支出,：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他；,公用支出,：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。,对个人和家庭的补助支出,：离休费、退休费、退职,(,役,),费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他,2026/1/10 周六,（二）经费支出的管理,按批准的预算和计划用款。,按财务制度和开支标准办理支出。,勤俭节约，讲究支出的经济效果。,按规定的渠道分别列支。,支出的凭证合法。,2026/1/10 周六,、经费支出的列报口径,（,1,）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根据,实有人数和实发金额,，取得本人签收的,凭证,列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。,（,2,）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。领用时，凭领用单的数额确定经费支出。,（,3,）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。,（,4,）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。,（,5,）用“,设备购置费,”购入的固定资产，应在验收无误后列作,经费支出,。,（,6,）其他各项费用均以,实际,报销的数额列作经费支出。,31,、经费支出的核算,经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。属于,支出类,账户。年终转账后无余额。按“经常性支出”和“专项支出”设明细账。,经费支出,收回或冲销转出数,发生的经费支出数,经费实际支出累计数,、经费支出的核算,（,1,）,发生经费支出时，,借：经费支出,贷：银行存款、现金、库存材料等,（,2,）,支出收回或冲销转出时，,借：银行存款等,贷：经费支出,2026/1/10 周六,（,3,）年终结账时，将“经费支出,经常性支出”账户借方余额全数转入“结余,经常性结余”账户，将“经费支出,专项支出”账户借方余额全数转入“结余,专项结余”账户。,借：结余,贷：经费支出,2026/1/10 周六,三、拨出经费的管理,拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。,拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，如：按预算拨款、按核定的季度（分月）用款计划拨款、按用途拨款、专款专用、按行政级次逐级拨款等。,在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知各用款单位，拨出经费将取消。,2026/1/10 周六,、拨出经费的核算,登记对下属单位转拨经费数,拨出经费,登记收回或冲销转出数,反映拨出经费累计数,“,拨出经费”科目属,支出类,科目。年终，该科目借方余额转入“结余”后即应无余额。该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目。,（,1,）,行政单位对其所属单位转拨经费时，,借：拨出经费,贷：银行存款,（,2,）,收回或冲销转出时，,借：银行存款,贷：拨出经费,（,3,）,年终，将“拨出经费”账户借方余额转入“结余”账户，,借：结余,贷：拨出经费,2026/1/10 周六,、自筹基本建设支出,自筹基本建设支出，是指行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。,2026/1/10 周六,（）自筹基本建设支出的管理,行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。,2026/1/10 周六,（）自筹基本建设支出核算,自筹基本建设资金转存建设银行的数额,结转自筹基建,年终转入“结余”账户的余额,0,“结转自筹基建”科目属于支出类科目，借方增加，贷方减少。年终结转后无余额。,A.,将自筹的基本建设资金转存建设银行时，,借：结转自筹基建,贷：银行存款,B.,年终结账时，应将该账户借方余额全数转入“结余”科目，,借：结余,贷：结转自筹基建,2026/1/10 周六,Thank you,