2026年税务实务（税务申报）考题及答案.doc

2026年税务实务（税务申报）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第 I 卷（选择题，共30分）
答题要求：本卷共6题，每题5分。每题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。

w1. 企业所得税年度纳税申报表中，以下哪个项目不属于收入类调整项目？（ ）
A. 视同销售收入
B. 未按权责发生制原则确认的收入
C. 销售折扣、折让和退回
D. 免税收入

w2. 增值税一般纳税人在填写增值税纳税申报表时，关于“进项税额转出”栏的填写，下列说法正确的是（ ）。
A. 只填写因管理不善导致货物被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的进项税额转出
B. 不包括购进货物用于集体福利或个人消费的进项税额转出
C. 应填写所有符合规定需要转出进项税额的情况
D. 只有当月认证相符的进项税额才需要考虑转出

w3. 以下哪种情况不需要进行土地增值税清算申报？（ ）
A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C. 直接转让土地使用权的
D. 取得销售（预售）许可证满一年仍未销售完毕的

w4. 企业在进行印花税申报时，对于加工承揽合同，其计税依据是（ ）。
A. 加工或承揽收入的金额
B. 原材料的金额
C. 加工费与原材料金额之和
D. 受托方提供的辅助材料金额

w5. 个人所得税自行申报的情形中，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后（ ）内到主管税务机关办理纳税申报。
A. 1个月
B. 3个月
C. 6个月
D. 1年

w6. 消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减（ ）。
A. 下期应纳消费税税款
B. 上期应纳消费税税款
C. 本期应纳增值税税款
D. 下期应纳增值税税款

第 II 卷（非选择题，共70分）

（一）简答题（共20分）
答题要求：简要回答问题，条理清晰，语言简洁。

w7. 简述企业所得税汇算清缴时，纳税调整增加额主要包括哪些内容？（10分）

w8. 增值税小规模纳税人在申报增值税时，需要注意哪些事项？（10分）

（二）业务分析题（共20分）
答题要求：根据所给业务资料，分析相关税务处理及申报要点。

某企业为增值税一般纳税人，2026年发生以下业务：
1. 销售产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元，款项已收存银行。
2. 购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，税额7.8万元，货款已支付。
3. 将自产产品用于本企业在建工程，该产品成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元。
4. 当月因管理不善，库存原材料被盗，成本为5万元，该原材料适用税率为13%。

w9. 计算该企业当月应缴纳的增值税额，并说明相关业务的税务处理及申报时的填写要点。（20分）

（三）案例分析题（共15分）
答题要求：分析案例中的税务问题，并提出合理的解决方案。

某房地产开发公司开发的一个楼盘于2026年完工并开始销售。该楼盘总可售面积为10万平方米，已销售8万平方米，取得销售收入2亿元。开发成本共计1.5亿元，其中土地成本5000万元，建筑安装工程费6000万元，其他开发费用4000万元。该公司在进行土地增值税清算申报时，遇到了一些问题，比如扣除项目金额的确定等。

w10. 请分析该公司在土地增值税清算申报中可能存在的问题，并给出正确的处理方法及申报要点。（15分）

（四）材料分析题（共15分）
答题要求：根据所给材料，回答相关问题，分析准确，观点明确。

材料：某企业在2026年12月进行企业所得税年度汇算清缴时，发现以下情况：
1. 企业当年实际发生业务招待费50万元，当年销售（营业）收入为5000万元。
2. 企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金100万元，当年利润总额为800万元。

w11. 请分别计算该企业业务招待费和捐赠支出在企业所得税前的扣除限额，并分析应如何进行纳税调整？（15分）

（五）综合应用题（共20分）
答题要求：综合运用所学税务知识，解决实际问题，步骤完整，计算准确。

某个体工商户2026年经营情况如下：
1. 全年取得销售收入30万元。
2. 发生销售成本18万元。
3. 发生销售费用5万元（其中广告费3万元），管理费用3万元（其中业务招待费0.5万元），财务费用1万元。
4. 缴纳增值税1万元，城市维护建设税及教育费附加1000元。
5. 全年已预缴个人所得税5000元。

w12. 计算该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税，并说明申报时的相关要点。（20分）

答案：w1.C；w2.C；w3.D；w4.A；w5.B；w6.A；w7.纳税调整增加额主要包括：超过税法规定标准的工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费；税收滞纳金、罚金、罚款；赞助支出；未经核定的准备金支出；超过规定标准的业务招待费；不符合条件的捐赠支出等。w8.小规模纳税人申报增值税时，应注意按季或按月申报，填写小规模纳税人申报表。销售额应准确填写，征收率按规定填写。享受税收优惠政策的要正确填报减免税相关栏次。注意发票开具与申报数据的一致性等。w9.销项税额=13+15×13%=14.95万元，进项税额=7.8万元，进项税额转出=5×13%=0.65万元，应缴纳增值税额=14.95-7.8+0.65=7.8万元。销售产品正常申报销售额与销项税额；自产产品用于在建工程视同销售申报；原材料被盗进项税额转出申报。w10.可能问题：土地成本分摊不准确；开发费用扣除不符合规定等。处理方法：按规定方法准确分摊土地成本；开发费用按规定比例扣除。申报要点：准确填写清算申报表各栏次，提供相关证明资料。w11.业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，应调增应纳税所得额=50-25=25万元；捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际捐赠100万元，应调增应纳税所得额=100-96=4万元。w12.应纳税所得额=30-18-5-3-1-（0.1+1）-0.5×40%=1.7万元，应缴纳个人所得税=1.7×5%=0.085万元。申报要点：填写个体工商户个人所得税申报表，准确填报收入、成本费用等项目，已预缴税款正确填写，按规定期限申报缴纳。