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2026年税务（税务会计）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第 I 卷（选择题 共30分）
答题要求：本大题共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。

1. 下列各项中，属于税务会计特点的是（ ）
A. 法律性
B. 相对独立性
C. 差异互调性
D. 以上都是

2. 税务会计的核算对象是（ ）
A. 企业以货币计量的经济事项
B. 税务机关组织征收的各项收入
C. 税务机关组织征收的各项费用
D. 因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动

3. 增值税一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依一定比例计算进项税额准予扣除，该比例是（ ）
A. 7%
B. 10%
C. 13%
D. 17%

4. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，取得不含税销售额100万元，同时向购买方收取包装物租金11.3万元。已知增值税税率为13%，则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。
A. 13
B. 14.3
C. 15.6
D. 16.9

5. 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（ ）
A. 将自产货物用于非增值税应税项目
B. 将购进货物用于集体福利
C. 将购进货物用于个人消费
D. 将购进货物用于免征增值税项目

6. 企业所得税的税率一般为（ ）
A. 20%
B. 25%
C. 30%
D. 33%

7. 某企业2025年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2025年度应纳税所得额为（ ）万元。
A. 100
B. 105
C. 110
D. 115

8. 个人所得税工资、薪金所得适用的税率是（ ）
A. 比例税率
B. 超额累进税率
C. 定额税率
D. 超率累进税率

9. 下列各项中，不属于印花税征税范围的是（ ）
A. 购销合同
B. 借款合同
C. 财产租赁合同
D. 审计咨询合同

10. 某企业2025年1月1日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同两件，所载金额200万元；订立借款合同一份,所载金额50万元。已知权利、许可证照印花税税率为每件5元，产权转移书据印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业应缴纳印花税（ ）元。
A. 1000
B. 1050
C. 1100
D. 1150

第 II 卷（非选择题 共70分）
11. （10分）简述税务会计的基本前提。

12. （15分）某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2025年5月留抵税额为3000元，6月该厂购销情况如下：
（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；
（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
（3）销售本厂自用1年的小轿车一辆，取得含税收入120000元，该轿车原购进价格为100000元；
（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；
（5）购进自行车零部件、原材料，取得的增值税专用发票上注明金额140000元，注明税款18200元；
（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
已知：自行车适用增值税税率为13%，小轿车适用增值税税率为13%，取得的相关发票均在当月通过认证并申报抵扣。
要求：计算该企业6月应缴纳的增值税税额。

13. （15分）某企业2025年度实现销售收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算该企业2025年度可在企业所得税前扣除的业务招待费支出。

14. （15分）材料：甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2025年度有关经营情况如下：
（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资 的未上市居民企业分回股息收益25万元。
（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。
（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。
（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。
已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
要求：
（1）计算甲公司2025年度应纳税所得额。
（2）计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税。

15. （15分）材料：中国公民李某为国内某大学教授，2025年4月有关收支情况如下：
（1）取得基本工资6000元，岗位补贴1950元，职务津贴1800元，按规定扣缴“三险一金”10%，专项附加扣除2000元。
（2）在某杂志发表一篇学术论文，取得稿酬4000元。
（3）在境内市场公开拍卖自己的小说手稿原件，取得收入50000元。
（4）取得某项专利权的经济赔偿收入2000元。
（5）参加某电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金10000元。
已知：综合所得适用税率为3%，稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%，特许权使用费所得适用税率为20%，偶然所得适用税率为20%。
要求：
（1）计算李某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额。
（2）计算李某当月稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额。
（3）计算李某当月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额。
（4）计算李某当月偶然所得应缴纳个人所得税税额。

答案：
1. D
2. D
3. A
4. B
5. A
6. B
7. B
8. B
9. D
10. C
11. 税务会计的基本前提包括纳税主体、持续经营、货币时间价值、纳税会计期间、年度会计核算。纳税主体明确了纳税人为谁；持续经营是企业正常纳税的基础假设；货币时间价值影响税款的计算和缴纳；纳税会计期间规定了纳税核算的时间范围；年度会计核算是税务会计核算的基本期间。
12. （1）当期销项税额：
向百货大楼销售自行车的销项税额=280×800×13% =29120（元）；
向外地特约经销点销售自行车的销项税额=2(-0×500×13% =18200（元）；
逾期包装物押金应计销项税额=60000÷(1 + 13%)×13%≈6902.65（元）；销售小轿车销项税额=120000÷(1 + 13%)×13%≈13805.31（元）；
当期销项税额合计=29120 + 18200 + 6902.65 + 13805.31 =68027.96（元）。
（2）当期进项税额：
购进自行车零部件、原材料进项税额=18200元；
从小规模纳税人处购进自行车零件进项税额=90000÷(1 + 3%)×3%≈2621.36（元）；
支付运费进项税额=7000×7% =490（元）；
当期进项税额合计=18200 + 2621.36 + 490 =21311.36（元）。
（3）应缴纳增值税税额=68027.96 - 21311.36 - 3000 =43716.6（元）。
13. 按照发生额的60%扣除，30×60% =18（万元）；按照当年销售（营业）收入的5‰扣除，3000×5‰ =15（万元）。两者取较小值，所以该企业2025年度可在企业所得税前扣除的业务招待费支出为15万元。
14. （1）销售（营业）收入=9000 + 500 + 60 =9560（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额=9560×15% =1434（万元），当年实际发生1380万元，上年结转50万元，均可扣除。
应纳税所得额=9000 + 500 + 60 - 1380 - 18 - 8 - (40 + 5.2 - 12 - 2) - 50 - 25 =7995.8（万元）。
（2）应缴纳企业所得税=7995.8×25% =1998.95（万元）。
15. （1）工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额=(6000 + 1950 + 1800 - 5000 - 10%×(6000 + 1950 + 1800) - 2000)×3% =15.15（元）。
（2）稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额=(4000 - 800)×20%×(1 - 30%) =448（元）。
（3）特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额=50000×(1 - 20%)×20% =8000（元）。
（4）偶然所得应缴纳个人所得税税额=10000×20% =2000（元）。